企业所得税的税务筹划.doc

企业所得税的税务筹划 - 一、纳税义务人构成的税务筹划 母公司在设立下属公司时，选择设立子公司还是分公司对企 业所得税负会产生影响。由于子公司是独立法人，如果和盈利，其 利润不能并入母公司利润, 应当作为独立的纳税义务人单独交纳 企业所得税。当子公司所在地税率较低时，子公司可以少纳企业 所得税，使公司整体税负较低。而分公司不是独立法人，只能将 其利润并入母公司交纳企业所得税,无论其所在地税负高低, 均 不能增减公司的整体税负。 二、计税依据的税务筹划 企业所得税的计税依据是应纳税所得额。由于会计核算方法 和税收核算方法的不一致， 应当对会计利润进行调整，确定应纳 税所得额。税务筹划应在非违法的前提下，尽可能地扩大准予扣 除项目的金额。方案一 应交所得税一50x33%=16.5〈万元) 方 案二 应向债权人支付利息: 100x10%=10《万元) 通过此例分析，吸收债权资本比吸收股权资本的税负较轻。 技术开发费对扣除金额的影响 按规定，企业研究开发新产 品、新技术、新工艺所发生的各种费用，可以在纳税所得中全额 扣除, 如果技术开发费比上年增长达到 10%以上, 除将开发费在 当