增值税消费税知识点归纳总结

增值税销售额的确定 一般销售方式下的销售额 包括向购买方收取的全部价款和价外费用，价外费用一般为含税收入，在征税时换算成不含税收入，再并入销售额。 增值税的销售额不包括收取的增值税销项税额，如果纳税人取得的是价税合计金额，还需换算成不含增值税的销售额。 销售额=含税增值税销售额/（1+税率） 特殊销售方式下的销售额 1、折扣销售 （商业折扣） 销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，按折扣后余额计算销项税额 2、以旧换新方式销售 一般按新货同期销售价格确定销售额，不得减除旧货收购价格 3、还本方式销售 销售额就是货物的销售价格，不能扣除还本支出 4、以物易物方式销售 双方以各自发出的货物价核算销售额 5、包装物押金 一年以内且未过企业规定期限，单独核算者，不做销售处理 2） 一年以内但过企业规定期限，单独核算者，做销售处理 3） 一年以上，一般做销售处理 注：押金属于含税金额，计税时应先将其换算为不含税销售额再并入销售额征税。 包装物租金属于价外费用，在收取时便换算为不含税收入并入销售额征税 6、混合销售 一般情况下，缴纳增值税为主的企业的混合销售交增值税，缴纳营业税为主的企业的混合销售行为交营业税。 特殊规定：销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为，应分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的销售额。 视同销售的销售额 1、纳税人销售价格明显偏低且无正当理由 按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定 按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定 按组成计税价格确定 2、有视同销售货物行为而无销售额 增值税的进项税 可从销项税额中抵扣 不可从销项税额中抵扣 1、取得四票，凭票抵扣 增值税专用发票 海关进口增值税专用缴款书 购进农产品取得农产品收购发票 进项税额=买价*扣除率13% 运输费用，取得运输发票 进项税额=运输费用金额*扣除率7% 1、用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务； 2、非正常损失的购进货物及相关的应税劳务； 3、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务； 4、国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品； 5、