企业所得税的税收分析范文

企业所得税的税收分析范文 企业所得税的税收分析范文发表时间:2006-5-.29 19.55.50 内容提要: 进行税收筹划是加强企业财务管理的重要内容, 尤其对企业所得税进行税收筹划意义 更为重大。本文从对企业组织形式、所得税税率、利用税收优惠政策、资本结构决策、费用 列支方法、销售收入、国定资产折旧、存货计价方法等 8 个方面进行所得税税收筹划入手， 提出企业所得税的8 项具体税收筹划办法。 关键词，纳税义务人，企业所得税，税收筹划 税收筹划是纳税义务人在税法允许的范围内， 从多种纳税方案中进行科学合理的事前 选择和规划，利用税法给予的对自己有利的可能选择与优惠政策, 选出合适的税收方法，从 而使本身税负得以延缓或茂轻的一种行为。 企业所得税是我国的主体税种, 税收筹划的关键 是降低应税收入,尽可能地扩大准予扣除项目的金额，从而降低应纳税所得额， 最终达到降 低企业所得税的目的。因此，对企业来说，它具有很大的税收筹划空间，本文拟就企业所得 税的税收筹划作一探讨- 一、对企业组织形式的税收筹划 企业所得税的纳税义务人是指在中国二内实行独立经济核算的企业或组织。根据规 定,不同的组织形式，对是否构成纳税人，有关不同的结果。公司在设立下属公司时，选择 设立子公司还是分公司对企业所得税负会产生影响。由于 ，如果该企业进行了税收筹划，12 月 31 日，支付税务咨询费 100 元，则该企业应纳税所 得额=100100-100=100000 元，则应纳税额=100000x27%=27000 元，通过比较我们发现，通 过各收筹划，支付费用成本仅为 100 元，却获得节各收益为，33033-27000=6033 元，显然， 对企业所得税税率进行税收筹划的空间是相当大的。 三、对企业利用各收优惠政策的税收筹划 税收优惠是税制设计的基本要素，国家为了实现税收调节功能，一般在税种设计时， 都设有税收优惠条款，企业如果充分利用税收优惠条款，就可享受节税效益，企业所得各的 优惠政策许多都是以扣除项目或可抵减应税所得制定的准确掌握这些政策，用好、用足税 收优惠政策本身就是税收筹划的过程。例如, 财政部和国家税务总局联合颇布的《技术改造 国产设备投资抵免企业所得税暂行办法》 明确规定, 凡在我国境内投资于符合国家产业政策 的技术改造项目的企业，其项目所需国产设备投资的 40%可以从企业技术改造项目设备购 置当年比前一年新增的企业所得税中抵免,这是自实施新黎制以来国家制定的对企业所得税 纳税影响很大的一项税收优惠政策。 企业应当及时抓住这一机届, 进行必要的技术改造和技 术创新，促进产品的更新换代增强产品的市场竞争能力。 但选择税收优惠作为税收筹划突 破口时，应注意两个问题:一是纳税人不得曲解税收优惠条款，小用税收优惠，以拔驴手段 骗取税收优惠; 二是纳税人应充分了解税收优惠条款，并按规定程序进行申请，遗免因程序 不当而失去应有权益- 四、对企业资本结构决策利用税收优惠政策的税收筹划 企业筹资决策的一个基本依据就是资金成本，不同浴道来源的资金获得成本各不相 同。 如股票的筹资成本为发放的股息和红利, 债券和银行借款的筹资成本为利息- 税法规定: 股息支付不得作为费用列支, 只能在交纳所得税后的收益中分配; 而利息支付则可作为费用 列支 在计算应税所得中允许扣除。因此，企业在筹资时，要充分考虑利息的抵税作用和财 务杠杆的作用，选择最佳的资本结构。例如某企业通过估券筹资，债券票面利率为 12%， 企业所得税率 33%，则企业实际负担的税后利率为 804%[1296x (1-33%) ]，借入资金的利  息费用可以起到节税作用，而企业普通股筹资所支