试谈现有企业财务预算的分析现状与控制研究论文.docx

试谈现有企业财务预算的分析现状与控制研究论文论文摘要在市场经济快速高效发展的今天企业面临的风险很多其中对企业的影响最大的应属财务风险财务风险最主要的表现形式就是支付风险本文主要也就是针对该种风险这种风险是由企业未来现金流量的不确定性与债务的到期日之间的矛盾引起的许多企业正是没有处理好二者的关系影响了企业的正常生产经营甚至最终破产所以如何减小财务风险回避财务风险就成了企业财务部门的一项重要工作论文关键词企业财务预算分析控制财务预算是企业全面预算的一部分企业想要回避财务风险获得顺利发展必须要搞好财务预算以下是我个人对于现在企业财务预算分析的几点体会一建立企业动态财务预算的分析财务预算分析就是指在预算正式确定下达之前进行的对预算指标的分析调整工作也就是在预算执行前所进行的预算分析工作这一环节有别于预算差异分析预算管理的首要任务是预算的编制如果没有科学的预算编制就谈不上管理和控制调整和评价也只不过是数字游戏企业应从预算编制的流程及方法等方面规范企业的预算管理工作而预算分析工作正是这一流程当中的一个重要环节同时也是预算机制作用发挥的关键企业预算管理作为落实企业战略的具体行动方案是企业对未来整体生产经营活动的规划和安排其目标应与企业发展的目标一致而预算管理目标的实现应有助于企业长远战略目标的实现编制预算就是制定目标和方向并通过执行使预算管理的目标落到实处促使企业充分地挖掘与合理利用一切人力物力和财力从而取得最大的经济效益通过周密的预算分析科学确定企业预算管理目标对于企业加强全面预算管理提高企业经济效益起着先决作用在传统预算方式下一方面收集信息不仅费时费力需要编制许多分析报表以及大量计算才能得出实际发生额与预算之间的差异而且由于数据收集的不足将导致分析结果出现较大的差异另一方面在传统的以产品为核心的预算方式下由于预算编制基础的不准确在事后分析时不论是否有利于长远战略企业竞争力和企业价值提升采用一刀切政策既会忽略了那些具有发展优势或向顾客提供直接服务的部门的特殊情况也忽略了那些经营成果显著成本低廉的部门对于超支的一概惩罚节约的一律奖励这样就会陷入为降低成本而降低成本之狭隘怪圈二财务预算控制的作用企业财务战略按照内容可分为投资战略筹资战略股利分配战略企业投资战略是企业对投资通盘的长期的谋划包括投资方向投资数额等方面的谋划投资战略在综合考虑未来投资环境和自身优势基础上确定并随着未来投资环境和自身优势的改变而改变做任何事情都应该是有计划的企业预算的编制可以偏向适合企业的发展战略为更好的控制企业资金安排生产销售计划等做准备企业的中长期财务目标在实施过程中必须分解为年度经营预算目标年度经营预算目标又必须分解为季度经营预算目标和月份经营预算目标使年度经营目标变得更加具体细化明确和清晰从而更好的控制企业短期预算目标和调整企业长期经营目标才能使中长期财务目标由理想变成现实财务预算控制需要把企业经营目标从最高管理层向最低操作层逐层分解每一个管理层或操作层的预算目标都需要有一个部门单位来承载通过实行预算控制企业可以把经营目标分解到企业内部上下各个部门使其经济责任更加具体和明确有利于企业经营目标的顺利实现控制经济活动是财务预算控制的一项基本职能通过对财务预算的编制过程的控制可以预先控制哪些经济活动发生或不发生通过对财务预算执行的控制可以允许或不允许哪些经济活动的发生通过对财务预算管理考核过程的控制可以了解哪些经济活动已经发生或尚未发生通过对财务预算管理评价过程的控制可以知道哪些经济活动应该或不应该发生通过对财务预算管理奖惩过程的控制可以激励或约束哪些经济活动发生三构建以财务目标为导向的财务预算控制企业财务目标有可控变量和可影响变量之分可控变量是部门或人员通过努力可以直接实现的可影响变量则是人员通过努力只能影响其中的一部分而无法全部操控这类变量通常需要多个部门或多个人员承担是目标分解难点需要从部门职能和人员职能入手分别采取不同的分解方法分清楚哪些是可控和可影响变量财务目标的分解往往与战略目标的分解是同时进行的分解总公司财务目标核心是寻找关键变量寻找财务目标的关键支撑因素一般采用自上而下的分解方法先确定现实有哪些主要因素需要具体做哪些事情才能保障工资债权人利息员工和经理人奖金的支付和纳税付息支付工资前的利润实现例如现金流增长纳税付息支付工资前的利润增长销售收入增长成本费用降低举债安排员工工资经理人和员工奖励以及为了创造和保持预期增长所需的投资相关软硬件设施的配套等从而形成了公司层级目标部门可控变量的分解从部门的关键职能入手把公司级变量目标分解到各相关部门如将销售额分解到营销部产品成本和制造费用分解到生产部将工资和激励制度可落实到所有部门这些变量的目标值是相应部门关键职能所在是部门可以直接控制的从而是该部门的关键业绩目标首先权衡相关利益人的利益条件下的股东财富最大化是战略目标的主要表现也是企业使命的财务表述为了让这种目标能激励员工公司除了不断宣传公司战略目标外还将财务目标的关键变量社会贡献工资债权人利息员工和经理人奖金的表述与全体员工沟通使得这些变量成为全体员工共同关注的这样就会使得目标值的实现力更大也更有利于调控其次是调控工资和奖励补偿激励制度是企业战略性人力资源的切入点由于公司管理者与公司经理人在经济利益和行为目标方面有所不同有时甚至会出现利益要求和行为目标的冲突在这种情况下对工资债权人利息员工和经理人奖金股东权益报酬率成长率等变量在母子公司之间的调控是一个难点解决问题的关键还在于通过有关变量如工资员工和经理人奖金和相关业绩考核的有效约束从而为建立有效激励和调控机制奠定基础