税务师事务所九年的风风雨雨

洪海明珠税务师事务所九年的风风雨雨谈做税务师事务所所长的几点体会目录谈做税务师事务所所长的几点体会一洪海明珠税务师事务所走过的九年一艰难的创业历程起步难求贤难研发难避险难二痛苦的转型阶段三成功的定型发展四务实的升级目标五勤奋的开拓进取六九年的教训后果经验二税务师事务所的战略选择和运营机制建设一洪海明珠的市场战略选择二持续的技术研发投入提高事务所的核心竞争力三主攻龙头产品和高端产品推动事务所多层次营销四根据发展的需要不断创新完善事务所运行机制积极营造使人才省心放心开心的发展环境以人才为中心完善分立形运营机制简化行政职能机构强化业务运行机构以服务项目为中心对项目组动态管理用人和分配原则鼓励学习重业绩考核按效益分配用人制度建立劳务合作关系实行弹性工作制和项目招标制实行绩效劳务报酬加强外部协作整合内部资源在主动适应市场同时注重创造市场三以诚信执业团队精神和共赢平台为核心创造企业文化一诚信执业重视理性的利益选择二弘扬团队精神整合事务所资源三构建共赢平台维护合作各方的权益四创新经营理念树立科学发展观经营理念的基本要求案说经营理念要善于用法律的武器保护自己背景介绍案例描述案件结果争议探讨案说经营理念证明交易合法性比人熟更有效案例背景案件过程争议探讨案例反思四做大做强难在哪里一从行业角度看依附性强独立性差二从政府职能角度看转型还没有到位三从企业经营战略要素看客观环境还不成熟谈做税务师事务所所长的几点体会主讲郭洪荣各位领导各位同仁大家好我真心感谢四川省税协给我这次机会与四川的各位同行交流一下事务所管理的心德体会一洪海明珠税务师事务所走过的九年北京洪海明珠税务师事务有限公司年月筹办设立年月正式营业在年至年的个年头里公司经过了年和年的生存阶段年和年的转型阶段和年的定型阶段年至年的升级阶段年开始公司进入了开拓阶段一艰难的创业历程我站在创始人的角度来看感受的核心是一个字难怎样一个难法呢可以从四个方面来说明起步难年月领取营业执照办理税务登记后我就忙于招兵买马拓展市场制定业务规范搞培训做宣传拉业务工夫不负有心人果然开门红年月受理审计业务多家合同收费金额多万元痛苦得是我忘记了办理执业资格证书北京市地税局在确定事务所审计资格时我公司榜上无名月中旬发布的有资格从事审核业务的事务所名单当中没有我公司税务师事务所一年一度的黄金阶段是一至三月份的审核工作阶段但由于我们没有取得审核资格已签的合同要作废已做完的审核报告税务局不受理这个黄金阶段对我公司来说即将成为泡影公司初创人员又少能替我分忧的人就更少遇到的这个难题对我来说真是迎头一击从内心有了一种感受就像人们形容的房漏又遇连阴雨船迟偏赶碰头风可喜的是经过我积极补办手续在有关领导的支持和帮助下月下旬发布的审计资格名单当中终于出现了我公司虽然损失了一些业务但我们在涉税审计市场中有了一席之地年取得涉税审计收入万元求贤难我公司注册于郊区大兴县开业之初规模又小办公条件简陋尽管我对公司的发展心中有底但局外人他们并不知情在他们的印象中我公司只是个农村小事务所再加上本人又是在农村长大学历也只是个成人大专又没有在大机关大企业工作的阅历按传统的思维来看我这样一个没背景的人作为一个税务师事务所的创始人把一个事务所做起来很难甚至不可能面对这个现状有执业水平的人一般都不愿意来我公司工作使我真正体会到了什么是求贤若渴什么叫一将难求我真不明白要求到那些同舟共济的人为什么这样难年至年我公司聘人时尽管一些前来应聘的专业人士提出的条件非常高工资元要配车要高提成要弹性工作制但为了公司的发展为了吸引人才这些条件我都答应了到现在看尽管被一些低素质的人浪费了一些资金耽误了很多事但是随着时间的推移事态的清晰我当时作的妥协是正确的这样做有利于留住人才造就技术型和市场型的人力资本为公司的迅速发展注入活力和动力研发难我公司成立比较晚搞咨询服务产品研发一开始就遇到了三大难题一是没有技术人才研发能力严重不足二是目标市场不明确产品开发方向难以确定三是缺少产品研发的工艺规范与相之配套的运行机制还没有形成这三个难题实际就是新办公司缺乏核心竞争力的集中表现简单地说就是技术市场和规范等三大要素还没能有效地组合在一起我公司有些业务出现失误一个根本原因就是缺乏核心竞争力我们没有能力事先创造一个相关业务的服务模型建立相应业务的工具箱没有制造出相应的咨询服务产品市场机会来了我们就没有能力做出迅速反映打了一些被动仗为了改变这个局面我公司付出了巨大的代价为培养研发人才到年月底仅人工成本一项投资就达多万元到年底经过三年的努力边招人边培训边工作在进进出出的多人当中筛选出法规数据库代理服务和咨询筹划等人才实现了公司业务队伍定型的目标公司形成了税务审核纳税评价税务咨询和税收筹划等项目的业务流程创建了有公司特色的一套咨询服务行为规范这套行为规范与公司的技术研发和市场拓展相结合构成了公司的核心竞争力避险难由于我公司人员发展较快年初专职人员接近人多数为新人从人员构成上年轻人多从国营企业和机关来的人多这样的人员结构发展到一定阶段之后很多问题就暴露出来了有些人拉帮结派恶性岗位竞争甚至于个别人的做法已到了让人无法容忍的地步有些人把窝里斗的恶习带到了公司来争地位闹待遇搞陷害还有人过分地重经济利益而不注意控制业务风险这几个问题本打算在四月份加以解决但由于突如其来的非典使公司陷入了前所未有的困境由于停产人们不能忙于工作再加上心理上的恐惧感过大公司有些人丧失理智做了很多不该做的事情有的人不服防范非典的管理对有关管理措施无理取闹恶性违反还有的人策划聚众闹事打架斗殴制造不稳定局面企图浑水摸鱼排斥异己发泄私愤影响公司的正常工作秩序这期间不能开展生产经营政府一方面强令不得放假不得裁人不得停发工资另一方面政府对我们小公司采取歧视性政策不发放贷款不给予资金支持市场不来钱政府不给钱内忧外患如泰山压顶对于我们这样的新办小公司来说压力是可想而知的二痛苦的转型阶段我公司从年开业到年月这两年多的时间里走的是一条做大做强的道路年开始到年月我公司走的是做大做强的道路投入了几百万资金人员最多的时候近人办公场地余平方米办公用车部这样的投入确实给我公司带来了一些规模效益销售额迅速增长连续两年年销售额超过千万元但由于过快的扩张所带来的文化理念撞击和制度缺位等潜在风险在公司正常运营时被大好的市场形势掩盖了年月份非典降临短短几个月的时间让公司上上下下都深深地体会到了做大做强的艰难我们当时实际是个大而弱的公司这个体会对我公司来说是个刻骨铭心的教训几百万投资付诸东流公司转型还要继续投入现在回忆起来我们真切感受到了决策容易转型难巨大的转型成本比前期投入不知道要多多少倍最大的损失不是金钱而是耗费了公司发展的时间降低了公司发展的速度失掉了很多市场机会自年开始我们选择了做小做精的战略目标核心是确定市场目标和项目管理框架对人员实行动态管理做大做强当然是众多事务所梦寐以求的一个战略目标但在现实情况下这个目标对少数事务所是可能的对多数事务所来说如果将做大做强作为近期战略目标是不切实际的空想几年的实践告诉我们小未必弱大未必强一个事务所的发展关键要看能否适应市场环境能否实现经营环境企业能力和经营目标之间的动态平衡年由于处在转型阶段减少了审计业务和经营细化转移部分业务税务师事务所在年仅实现收入万元其中审计收入仅万元比年减少了万元虽然税务师事务所收入暂时减少了但新创办的其他咨询公司的收入也超过了万元各成员机构合计的总经营收入仍然超过了万元这一年税务师事务所虽然收入没有大幅增长但市场的覆盖面扩大了税务司法鉴定产权交易咨询和纳税管理决策咨询等高端业务增加了正是这些新业务带动了洪海明珠机构的总体发展转型成功了不仅练好了内功还取得了行业的认可北京洪海明珠税务师事务有限公司在至年三个年度被行业协会连续评为北京市先进税务师事务所三成功的定型发展年开始一抓产品定型二抓技术定型三抓营销定型四抓队伍定型产品定型创造行业品牌以税收犯罪司法鉴证纳税申报事项鉴证纳税审批备案事项鉴证纳税争议事项鉴证和其他涉税鉴证为主打产品打造具有洪海明珠特色的涉税鉴证的行业品牌以改组改制产权交易的纳税策划房地产开发企业纳税策划为核心产品打造具有洪海明珠特色的纳税服务的行业品牌技术定型开发行业技术开发鉴证业务的技术规范实现鉴证技术定型创制纳税策划的服务模型实现服务技术定型引进网络技术搭建电子商务平台实现营销技术定型营销定型走精品营销道路停办风险高投入大用人多的代理业务转移执业资格限定较松或没有限定的服务型业务流失可做可不做我们能做别人也能做竞争性较强但技术含量低的经验型业务经营范围缩小后集中力量搞公司的优势项目努力创造精品项目抓重点用户的优质服务把公司办成涉税咨询服务的精品店队伍定型创新用人制度作为一个智能产品的经营企业核心是人才问题这个问题在二税务师事务所的战略选择和运营机制建设中作介绍四务实的升级目标年开始公司要在品牌队伍市场技术产品和经营等六个方面实现升级要让公司的产品成为全国行业的品牌要让公司的技术升级为全国行业规范的样板这里介绍一下品牌和队伍的问题市场技术产品和经营等四个问题在二税务师事务所的战略选择和运营机制建设中给大家做介绍品牌洪海明珠税务所在北京地区是属于小而强小而精的品牌事务所鉴证业务司法鉴证改制策划纳税决策咨询等四项业务已成为我们的品牌项目税收法规纳税实务鉴证实务等系列丛书已成为我们的品牌信息产品税法数据库已成为业内一流水平的品牌信息平台队伍到年月底公司坐班人员整人平均年龄不到岁其中人是年的新人两人是年的新人其余人在公司的工龄都超过年名老员工具备了数据信息加工处理常规业务咨询涉税鉴证业务等综合承办能力五勤奋的开拓进取年度实现销售收入超过万元目前已成定局真正让我高兴的不仅是收入恢复到年和年的水平关键是在做强方面公司迈出了可喜的一步一是公司人才结构的层次关系清晰形成了高中低分层带动助级推进的队伍培训机制为公司未来的队伍建设奠定了升级基础一个有专业学历的新员工在公司工作三年就能够成为鉴证和咨询的一把好手二是一批不足岁的年轻人已成为公司数据库开发鉴证软件开发专业书籍编写鉴证业务和信息咨询业务承办的主要力量可预见的年内公司不存在后继无人的问题公司的未来就在于人力资本在于有一批团结奋进的富有牺牲精神的年轻人三是共享经营成果的分配理念已成为公司的共识已经深入到新老员工的心理这样一个良性的企业文化是公司未来发展的思想基础也是公司运营的灵魂把年定义为开拓年主要是考虑三个问题首先制定和修订注税执业规范的起草过程中洪海明珠承办了大量的工作课题组成员长年节假日加班已成惯例尽管很辛苦大家不仅没有烦恼反而感觉到一种成功的快乐其次鉴证软件的开发洪海明珠付出了智慧和心血开发组成员不仅加班还经常加点但他们真是奉献着且快乐着第三执业规范和鉴证软件的开发项目带动了公司技术水平的升级承办业务的质量效率回报等都是以年度所不能同日而语的这时候可以说洪海明珠在做强的方面已经取得了可喜的成果六九年的教训后果经验九年的教训一是心态不平和过份看重功成名就总想挣点什么急于求成做事不理智造成决策偏差二是不按商业原则选择合作伙伴过份看重哥们情义在小圈子中选熟人进入高管高层选人用人失误引发公司动荡三是经营战略选择盲目决策创业之初根基未稳就走上了做大做强的道路造成管理失控使得公司弱不禁风失误的后果一是公司生存面临严重困难被迫高息举债年下半年至年上半年以的年息借债万元到年月底仍有万元的高息借款尚未还清六年仅利息支出近万元二是新增转型成本几百万投资付诸东流公司转型还要继续投入真切感受到了决策容易转型难三是高层动荡造成人心不稳年引进的五个大学生和两个研究生到年全部离开较有实力的顾问有的也选择了离开成功的经验一是真诚合作一个人不能因为受到伤害而失去真诚如果自己在合作时注入了虚假成分即使对方拿出全部真诚来合作由于自己注水该项合作的真诚度也不可能是百分百比如对待员工尽管我们公司九年当中资金一直很困难但我们每月的工资都按时发放从未发生托欠二是以技术开发为重点增强核心竞争力持续多年的数据库开发投入构建了稳固的信息平台创造产品技术品牌标准等多层次的市场优势三是重视人力资本分配向市场倾斜让全体员工及合作各方共享经营成果四是追求营销成效讲究营销艺术决不做卖小勺送大碗的傻事五是珍惜身体健康公司的队伍必须是健康的要舍得花钱买健康不能够让公司的员工年轻时用健康挣钱中年时用钱买健康到老年时一无所有如果是这样是公司管理层的失败也是对社会的犯罪二税务师事务所的战略选择和运营机制建设一洪海明珠的市场战略选择在起步晚的情况下我们敢于打破常规从选择市场目标入手集中力量攻克优势项目在选择市场目标时不盲目跟着市场热点跑不去抢他人的残羹剩饭而是用发展的眼光前瞻性地研究未来市场的需求北京地区年市场竞争的热点是北京市地税局特准开展的企业所得税汇算清缴审核等涉税鉴证业务热点业务竞争很残酷涉税服务业务虽然市场空间很大但竞争却很平和于是我们根据事务所业务水平和人员执业能力把事务所的市场战略确定为适度承揽涉税鉴证业务集中优势承办涉税服务业务实践证明这个战略选择对于我所是适用的有效的可以避免因过度承揽不能保证质量而伤害用户的利益并给事务所造成风险涉税服务业务收入占收入总额的比例年达到以上年保持在以上年至年鉴证和常年税务顾问收入基本保持在万的水平纳税决策和疑难案件的收入始终没有低于万元的水平有的年份达到万元二持续的技术研发投入提高事务所的核心竞争力现代税务咨询服务的特征是运用信息技术和因特网等高科技手段由于我所成立比较晚搞咨询服务产品研发一开始就遇到了三大难题一是没有技术人才研发能力严重不足二是目标市场不明确产品开发方向难以选择三是缺少产品研发的工艺规范与之相配套的运行机制还没有形成这三个难题的实质就是新办事务所缺乏核心竞争力的集中表现简单地说就是技术市场和规范等三大要素还没能有效地组合在一起我们有些业务出现失误一个根本原因就是缺乏核心竞争力为了改变这个局面我们付出了巨大的代价为培养研发人才仅人工成本一项投资就达多万元在这个过程当中我们也认识到了技术研发与市场接轨的五个关键点一是全面搜集疏理文件信息将文件资料信息化二是分类整理编集文件将零散信息知识化三是用比较分析的方法从确认计量业务处理和报告等四个环节比较财务会计与税务会计的差异全面掌握有关投资收益的纳税调整事项将所掌握的知识产品化四是根据纳税申报的需要创制申报审核业务流程将已开发的产品市场化五是根据市场的发展将成熟的业务流程标准化将标准化的业务流程推向社会形成一个征纳双方认可的业务规范经过至年的三年努力我们边招人边培训边工作在进进出出的多人当中筛选出法规数据库代理服务和咨询筹划等专门人才实现了事务所业务队伍定型的目标同时针对代理界信息加工服务明显不足高科技服务手段没有得到有效使用的社会通病我们特别注重信息数据库的开发投资为公司的持续高速发展打下了良好的基础到年底事务所形成了税务审核纳税评价税务咨询和税收筹划等项目的业务流程创建了有洪海明珠特色的一套咨询服务行为规范这套行为规范与我所的技术研发和市场拓展相结合构成了我所的核心竞争力年开始我们着手对会计税法差异的基础理论研究并同时将纳税申报和涉税鉴证的应用技术开发作为公司的主功方向年以来我们积极参与行业的鉴证准则及指南的制定工作并有针对性的开展专项技术研究初步构建了涉税鉴证软技术的框架体系年完成了技术系统的升级升级过程当中将事务所逐年积累的零散的有关鉴证程序和方法的软技术系统升级创制行业鉴证技术的实验田年月开始我们作为需求开发商与江苏无锡奇星软件公司合作到年月底完成了企业所得税汇算清缴鉴证软件土地增值税鉴证软件资产损失鉴证软件的开发和测试工作三主攻龙头产品和高端产品推动事务所多层次营销公司初建时当时的市场业务主要为劳务型税务代理税务审核专业代理专项审批审定事项代理常年税务顾问等等而潜在的咨询筹划深层次业务缺少开发在市场营业额中比例较小信息加工信息服务明显不足高科技服务手段没有得到有效的使用我们始终坚持与税收筹划和纳税决策咨询作为主功产品带动涉税鉴证和涉税服务的扩展探索出一条现代税务咨询之路和高起点发展道路为了做好税收筹划业务我们首先注重解决好认识问题税收筹划的目标包括维权避险实效三方面的内容从质上讲是维护征纳双方的权益是个法权问题从量上讲是应征尽征应纳尽纳是依法计税依法征税依法纳税避免征纳双方错征错纳所带来的风险从效益上讲是要树立依法诚信征税纳税的社会形象降低社会成本和企业成本一个行业的发展需要产业链的支持仅停留在高端产品的竞争是不够的必须走立体营销的道路大家知道市场竞争的层次按由低到高的排序是产品技术品牌标准标准的竞争是行业最高端的竞争全国已有少量事务所进入了这个层次单独或联合成立行业准则或指南的课题组投入了大量的人力物力参与行业标准的建设一个事务所仅仅停留在产品或服务层次的最低端竞争是可以生存的也是可以选择的经营方向但是作为一个行业整体来看绝不能全部将低端市场作为经营战略选择应当多层并举形成立体发展的战略态势注税市场需求表明应有一批在一个市场层次上发展的精细经营的具有相对优势的事务所为纳税人提供服务但是作为一个行业却需要每个市场层次都有一批相对优势的事务所更需要一批在各层次都有优势的事务所我们大家应该看到如不积极开发研究行业准则要想形成立体发展的战略态势要想形成单层次和多层次的相对优势只能是纸上谈兵四根据发展的需要不断创新完善事务所运行机制事务所要发展壮大就必须为人才创造企业内部的小气候坚持以人为本完善经营管理机制优化公司发展环境积极营造使人才省心放心开心的发展环境让人才省心原则保证有关人员与本事务所合作比他们自己创办事务所能节省更多的精力以便尽快投入到市场运作之中让人才放心原则做到有关人员与本事务所合作能够减少风险消除后顾之忧从市场资源效益方面得到更多的回报让人才开心原则不分本地外地不分城市乡村不论资排辈不搞证书优先不搞等级特权让合作者感受到人际和睦内耗小工作氛围好我们既注重为人才创造一个施展才能的广阔舞台还重视人文关怀使职工产生亲和力以人才为中心完善分立形运营机制要让人才扎根成为常青树企业就应最大限度地推行分立运营机制一是经营分立开发哪块市场受理哪项业务均由各项目组自主决定事务所对内控以外的项目不干预二是财务分立实行财务多支笔审批制度按项目核算制度各项目单独核算单独分配三是产权分立业务收入提成分配后由事务所财务直接划转项目组专用账户各项目组用所得提成购建的各项资产和提成结余归各项目组所用事务所不得无偿调拨和占用四是项目分立承揽业务的有关项目组和人员对所承揽的业务按照谁有优势谁优先的原则自主选择承办人可以选择本事务所来承办也可以选择其他事务所承办简化行政职能机构强化业务运行机构洪海明珠在年的两年中比较重视部门垂直管理视图搭建一个管理矩阵管理矩阵的最高层总部第二层营业部和分公司第三层项目组这个管理模式刚有雏形就暴露出官僚体制的弊端于是我们下决心简化行政职能机构强化业务运行机构洪海明珠这次精简机构的技术特点是运用管理学的虚拟性和模糊性原理将部门虚拟化岗位界限模糊化选择虚拟企业的组织形式运作事务所虽有设计生产财务供销等功能但不一定是具备相应功能的组织这种组织形式仅保留了最关键的业务管理功能组织其他功能组织则以各种方式全部虚拟化管理技术设计的重点是资源整合能力聚变创造出超过事务所自身力量的竞争优势岗位责任之间的淡化是模糊性的体现如技术创新是某个人或某些部门的专利负责开发的部门及员工是创新的主力但不能忽视其他员工的重要作用岗位模糊化的最大优点在于能够避免部门间相互踢球或扯皮现象岗位界限过于清晰人们会重视岗位风险而忽视岗位职能主办部门与相关部门协作有困难出了问题第一反应是怎么推卸责任其次才想起怎么解决问题如果与本岗位责任不大很多人习惯性认为与自己无关也不去想怎么解决问题以服务项目为中心对项目组动态管理洪海明珠精简机构从撤消分区营业部停办分公司取消职能部门入手搭建新型组织结构以服务项目为中心成立项目组事务所将承揽的服务项目分为信息加工代理和咨询等三类进行内部招标动态编组事务所日常不设项目负责人项目助理等固定岗位而是针对各个服务项目的技术要求进行选聘该项目完成后相应的项目负责人和项目助理岗位自动取消有关人员又作为项目招标候选人事务所常设机构只有一个管理部由总经理总审负责人财务负责人和人事负责人组成作为事务所的运营平台管理部以外的其他工作人员都作为服务项目招标候选人事务所下设的信息代理和咨询三个业务部作为项目管理机构对管理部负责只管项目不管人不聘用固定的工作人员对于招标候选人的日常管理一抓业务培训二抓工作能力鉴定某个项目组成立后按照工作能力和公司业绩将入选人员分为项目主审和项目助理两个级别项目提成采用分级差别比例在项目组结构的形式下减少了纵向的职能管理强化了横向的项目管理以业务流程管理为主线弱化行政职能管理把管理的重点放在开发产品服务质量风险控制和营销策略等四个方面用人和分配原则鼓励学习重业绩考核按效益分配作为一个智能产品的经营企业核心是人才问题将不在多在于强兵不在多在于精洪海明珠主要从两方面来实现这个目标一方面是鼓励在岗人员学习在学历和职称的学习深造上给予费用和时间上的支持另一方面是重业绩考核轻学历职称考核洪海明珠的用人原则就是引进能干的鼓励实干的对业务岗位的工作人员事务所要求他们应该具有代理咨询和信息产品开发等三类业务的承办能力打造精干的队伍练好内功这也是洪海明珠今后几年的发展方向在分配制度上不是看一个人能干不能干而是看一个人干好没干好简单地说就是不看能力看业绩实行等级工资制度能力因素多一些而业绩因素会少一些实行绩效工资体现了干多少事拿多少钱的原则而不是仅凭个人业务水平高低来确定报酬的多少这是一个鼓励实干的原则在管理上我始终强调一个理念用那些不用管的人因为我不善于管理也不喜欢管人我从小到大都不喜欢别人管总喜欢做自己喜欢的事情有句名言已所不欲勿施于人既然我不愿意被人管我相信别人同样也不希望被别人管在与人合作上我强调三个字选用分选好人用好人分好钱用人制度建立劳务合作关系实行弹性工作制和项目招标制实行绩效劳务报酬我们在用人制度上进行了比较大的调整用人制度的核心是调动员工的主观能动性变要我干为我要干我们的主要做法取消劳动雇佣关系建立劳务合作关系工作人员以提供劳务资源为主事务所以提供市场资产和环境等资源为主事务所与工作人员依据合同法签订项目合作协议建立劳务合作关系实行弹性工作制和项目招标制各业务岗位工作人员无论是长期合作还是临时合作都以合同方式选择弹性工作制或坐班工作制事务所对各业务岗位工作人员实行项目招标制统一业务管理统一分配制度取消业务人员计时工资实行绩效劳务报酬事务所除对管理岗位的人员执行计时工资外对其他各业务岗位工作人员实行项目合作制按绩效进行分配按项目收入依据约定比例提取劳务收益可以说我公司推出的新用工制度和分配制度在同行业中是比较少见的推行之前很多人担心会影响队伍的稳定造成人才流失经过两年的实践人心稳定业务骨干也没有流失个人收入水平提高工作积极性主动性明显增强加强外部协作整合内部资源我公司在至年重点是利用内部资源开发产品完善业务管理流程年开始利用外部资源扩大企业经营开展跨地区合作和地区间的同行业合作选择新的经营战略一是因为我公司发展到了这个阶段有了自己的产品和技术有能力对外开展协作二是客观上有协作的市场税务师行业自年允许民营资本准入以后全国增加许多事务所普遍规模小技术力量不够信息化水平低他们需要外部提供支持减少他们在这方面人力物力的投入整合资源协作发展这不仅是个税务师行业的问题也是当前我国各行业共同面对的课题从管理理论上讲是个结构效率问题中国的产业最大问题是散乱差弱这是导致中国的产业都在低水市场没有秩序情况下展开恶性竞争最后争的结果是行业性亏损和产业失效要解决这个问题首要的是整合资源在整合的基础上再来讨论产业产品升级换代问题要解决协作的问题我们自身必须要有一个开放的宽容的心态要彻底抛弃山大王和帮主意识不要把新加盟的人员视为投靠视为入伙不尊重他们的人格一旦他们根据市场的规则离开公司自己创办公司或到别的公司工作就将他们视为背叛视为异己以敌视的心态来看待对方对与自己合作的事务所合作期间称兄道弟合作终止反目为仇这类行为都是不可取的我公司在开展对外协作时注意做好三项工作一是从我公司离开加盟别的公司的人只要不违反劳动法和反不正当竞争法在办手续上尽快办他们在新单位工作当中遇到的技术问题公司尽力帮助解决二是对于从我公司离开新创办事务所的人在筹办阶段提供执业人员和资料的支持开业后多方面开展互利互惠的合作三是对同行业的事务所特别是外省市的事务所加强沟通免费赠阅资料在有偿的咨询协办和代理建站数据库维护等方面给予优惠广泛协作的作用是明显的它为我公司利用电子商务的提供远程服务创造了条件它使我公司的信息技术走向市场带来了代建站和数据库维护等信息产品外包业务它使我公司的涉税鉴定技术有了更多的机会服务于社会使我们司法鉴定技术产品化市场化在主动适应市场同时注重创造市场市场机会对每个企业是均等的为什么过程和结果却不均等有的企业只是在被动的接受市场机会的挑战而我公司在抓住市场机会迎接挑战的同时不忘开拓创造和培育市场我们在这里举个卖勺送碗的例子来说明这个道理很多企业在代理审计时按标准收费但对同时涉及咨询筹划业务免费服务以高层次高智能的免费服务维护低层次劳务型的收费服务市场我们把这种现象称之为卖一把勺子送一个大饭碗或送个金饭碗我公司对待这类业务则采取了相反的做法即送把勺子卖个碗更多的是既卖勺子又卖碗长期以来在税务咨询服务市场上常听到这样一种说法税务师事务所没有法定业务不便于拓展市场其实很多人忽视这样一种现象即有法定业务范围也不一定有法定的市场回报以企业所得税代理审核业务为例这是一个很多事务所都能承办的低层次业务价格竞争激烈五万元的业务五千元就有人承办造成市场含金量缩水影响企业利润处理好勺子和碗的关系避免了市场含金量的恶性缩水这只是在满足需求上做文章从营销方式上选择的是应对式营销营销文化上是凯恩斯主义试图从刺激需求方面入手拉动经济的宏观市场理念在企业经营中的一种反映美国近几年的经济高速增长是在放弃了需求派理论赶走了凯恩斯主义推行供给派理论的结果一个国家启动市场不能只考虑如何刺激需求还要优化供给那么作为我们税务师中介服务市场要发展也不要以为有了法定业务市场就会兴旺起来应选择应对式营销与引导式营销并举的策略要以政府扩大法定业务范围刺激需求的政策为契机提高服务质量推出新的服务项目扩大我们的服务领域增强税务师咨询机构对市场的供给能力三以诚信执业团队精神和共赢平台为核心创造企业文化一诚信执业重视理性的利益选择一是要信守合同我们坚持诚信执业不搞商业欺诈守合同讲信用这是以合同为主的诚信二是不仗势欺人由于信息渠道人际关系工作经验等多方面原因税务师经常比对方处于优势地位我们强调诚信的理念以诚相待不仗势欺人真实地把情况告诉处于劣势的对方为对方出主意想办法三是重视用户利益我们在业务承揽上信守麦肯锡的经营原则不承揽没有能力承办的业务本着对用户负责重视用户利益的精神处理所承揽的各项业务二弘扬团队精神整合事务所资源团队理念换句话说也就是协作理念作为一个事务所不仅要有制度上的协作也要有理念上的协作第一建立有利于形成团队理念的组织结构事务所的决策主体不是个人应是团体事务所的价值观不是个人理念应为团队理念在事务所制度的设计和执行过程中体现团队理念制度的核心向市场倾斜向人才倾斜让公司充满活力和持续发展的动力第二为市场强人创造良好的协作环境强调团队理念的一个核心问题就是注重人的发展充分发挥强人的作用用人所长要让一个人在发挥强项作用时不遭人嫉妒陷害形成一个宽松环境下的强强组合第三用团队理念客观评价个人在单位的地位和作用企业需要商界领袖但商界领袖也需要有各方面的配合能干大事的人需要一些能干小事的人配合我们在员工队伍的组建方面较好地坚持了这个理念先招干小事的后招干大事的重点招干小事的寻找干大事的经过三年的努力事务所终于建成了今天这样一支有战斗力有生气迅速壮大的执业队伍三构建共赢平台维护合作各方的权益平台理念强调的是要创造一个让每个成员的能力得到充分发挥回报得到充分实现的舞台为此我们坚持共赢理念努力建造共赢平台要让每个参与事务所合作的成员共享事务所的经营成果并从内心感受到事务所是他发展的平台是他未来的希望在现实当中事务所不能单方面强调货币资本的利益而损伤实物资本和人力资本的利益也不能单方面强调股东的利益而忽视了员工的利益特别是在分配制度上要充分考虑各方面的利益共赢是衡量制度好坏的标准有些企业造成人才流失骨干离去直至破产的原因就在于在制度建设上没有满足共赢的要求我们坚持共赢的理念较好地避免了这种现象我们在为每个成员实现利益的同时也需要每个成员用心去关爱事务所从自身利益上考虑事务所的发展变革和壮大在聘人用人方面事务所也应充分考虑相关人员的关爱意识对那些只顾个人得失不考虑事务所利益的人选聘时发现的决不录用已录用的坚决除名四创新经营理念树立科学发展观经营理念的基本要求事实证明有些经营理念功效宏大而持久可以维持数十年不动摇在实践中经营理念的实施既是最重要的也是难度最大的经营理念即是系统的根本的管理思想管理活动都要有一个根本的原则一切的管理都需围绕一个根本的核心思想进行这个核心思想就是我们这里所说的经营理念所谓经营理念就是管理者追求企业绩效的根据是顾客竞争者以及职工价值观与正确经营行为的确认然后在此基础上形成企业基本设想与科技优势发展方向共同信念和企业追求的经营目标经营理念的基本要求企业对大环境的基本认识要正确绝不能与现实脱节脱离实际的理念是没有生命力的要让全体员工理解经营理念经营理念创建初期企业员工们比较重视也很容易理解等到事业发展了员工们把经营理念视为理所当然而逐渐淡忘组织松懈停止思考虽然经营理念本质上就是训练但要切记经营理念不能取代训练经营理念必须经常在接受检验中修改丰富经营理念不是永久不变的事物是发展变化和运动的企业经营理念一定要随着外部和内部环境的变化而变化作为一个企业为了生存和发展只要不违反法律可以运用市场竞争手段和非市场竞争手段获取市场资源本公司由于自身原因运用非市场竞争手段的能力较差而只有通过市场竞争手段求得生存发展我们没有捷径可走必须打破常规解放思想注重思维创新树立新的市场理念比如公司提出的市场资源整合原则一分钱也是增长点的市场合作评价标准最大限度让利于合作者的分配理念企业制度缓建企业文化先行的建章建制理念轻网站信息概念炒作重信息数据库内容开发理念等等对这些理念当初很多人都提出了不同意见认为不合常理实践证明这些理念是正确的为企业发展起到了促进作用下面我讲两个案例来说明一下经营理念的重要性案说经营理念要善于用法律的武器保护自己本案例可以反映多个主题我在这里定的标题要善于用法律的武器保护自己主要是考虑注册税务师遇到纳税争议事项时要学会按法律程序办事而不能仅仅限于托人跑关系我这样选题想得出这样一个结论法律是武器如果自己没有武器寻找再多的没有武器的援军也打不了胜仗这个案例的核心内容从技术层面讲是在说明财务会计报告的利润总额与纳税申报的应纳税所得额两者之间的关系把这个关系分析透可以得出一个结论多分红也可以少交税或者说高利润也可以低税收背景介绍关于以前年度应计未计扣除项目的税务处理问题有两个文件一个是财政部国家税务总局关于企业所得税几个具体问题的通知财税字号文件讲得是怎么处理没有讲如何确认原文是企业纳税年度内应计未计扣除项目包括各类应计未计费用应提未提折旧等不得移转以后年度补扣另一个是国家税务总局关于企业所得税若干业务问题的通知国税发号文件讲得是确认的标准对以前年度应计未计扣除项目做出了明确的定义原文是财政部国家税务总局关于企业所得税几个具体问题的通知财税字号规定的企业纳税年度内应计未计扣除项目包括各类应计未计费用应提未提折旧等不得移转以后年度补扣是指年度终了纳税人在规定的申报期申报后发现的应计未计应提未提的税前扣除项目在实际工作当中有些税务干部对于企业某个年度月日前没有入账的成本费用都确认为应计未计扣除项目不允许税前扣除如果企业该年度扣除了在以后稽查当中被发现就认定为未按规定申报或虚列成本费用处理的方法是补税加收滞纳金并处以罚款我分析了诸多案例发现这类错案的却常常被企业认可原因是企业只被告知号文件而企业没有得到关于号文件的告知信息这个状况既可能是经办人也不知道号文件也有可能经办人是滥用自由裁量权有意不告知而达到惩诫企业或完成收入指标的目的案例描述年我们遇到这么一个惩诫事项年初我们对某房地产企业进行所得税审核当时企业已根据会计师事务所审核过的年终报表确认了当年利润多万元我们在所得税审核时发现企业误将一期开发成本计入二期开发成本造成年一期工程清算时少结转销售成本多万元存在重大会计差错影响了当年利润由于我们是汇算清缴前的审计对于未按规定确认收入和扣除项目的错误应按税法规定进行纳税调整企业接受了我们的建议确认当年应纳税所得为多万元案件结果在以后的定期税务稽查复审当中有关人员对调减后的应纳税所得与会计利润不一致问题提出质疑认为我公司的调整行为是错误的违反税前扣除的规定要求企业补税并要对我公司进行处罚当时我们根据有关文件进行了申辩说明我们在企业所得税汇算清缴期间对该公司应计未计成本费用作出了调整是符合文件规定的尽管最后上级税务机关认为我们的意见是正确的当时为什么同一个问题会出现完全相反的两种意见增加不必要的企业协调成本审计成本和征收成本很重要的原因是在纳税调整环节缺少一个规范的办法争议探讨为什么同一个问题会出现违法与合法两个不同的结论呢在系统掌握相关问题的税法规定前提下关键是对以下三个问题把握得是否准确一是时点不同会计报表终结时点是财务报告报出日而申报表的时点是月日月日月日或税务机关批准的汇算清缴终结日二是分红与报税的依据不同计算依据分红依据的是会计报表利润而纳税依据的是企业所得税申报表法规依据分红依据的是会计制度纳税依据的是税法三是权限不同分红的审批权在上级主管机关或股东会而纳税的批准权限在税务机关案说经营理念证明交易合法性比人熟更有效本案例可以反映多个主题我在这里定的标题证明交易合法性比人熟更有效是要说明法律武器的重要这是与上篇文章目的相同的地方不同的地方是表达方式本篇文章是隐含地讲没有直接讲法律武器问题而是讲证明交易合法性问题从技术层面讲是怎样恰当地划分交易阶段充分运用税收优惠政策这篇文章是在讲在复杂交易面前怎样有利的交易定性想得出一个结论进行纳税决策需要细致的观察创造性的思考慧眼识器找到解决问题的有效方法案例背景某餐饮公司成立于年月营业地址为北京市某区公司成立以来我公司按会计制度设立了总账明细账现金日记账银行存款日记账等账簿并按规定每月及时申报了个人所得税营业税及其附加税种由于北京市年的非典该年度月日至月日餐饮业免征营业税该企业年月份以前使用手工票期间按开票金额缴纳了营业税月份至年月底停业期间使用定额发票每月根据营业收入缴纳营业税案件过程在年初税务局约谈时经办人员认为该企业使用定额发票期间按发票计算的营业税大于企业缴纳的营业税要求企业说明情况该企业约谈后并没有认真总结分析经营情况对比找出差别原因而是请人协调关系让税务经办人高抬贵手该税务局的经办人也没有从合法性上去把握而是凭借手中的自由裁量权进行处理上报的约谈处理意见书中简单描述企业经营情况回避购票用票事实结论是未发现企业有不正常纳税行为想依此渡过人情关但在管理所复审阶段根据电脑提供的信息发现了该企业上述问题要求企业补税余万元这时候企业中间人原约谈人都处于非常被动的局面争议探讨该企业负责人走投无路的情况下向我公司进行咨询经我公司账务检查和企业经营情况调查后发现该企业用票收入纳税存在着时间上的不同步一是购票与用票时间不同步本月购以后用每月均匀购票留存月后再用这形成了购票所载营业额在以后月份实现二是免税期用票与购票不同步企业在免税期内的用票除当期用票外还有以前月份购的票三是免税期后停业期间至年月继续用结存票催收非典期间的欠款并冲减企业应收账款这形成了免税收入在免税期后实现的问题根据上述实际情况我们提出五条咨询意见陈述理由说明情况重新计算税额并被复审人员予以认可年至今应缴纳营业税元已缴营业税元应补缴税款元案例反思这个案例说明纳税人如果充分利用税收优惠条款就可享受节税效益用好用足税收优惠政策本身就是税收筹划的过程但选择税收优惠作为税收筹划突破口时应注意两个问题一是纳税人不能曲解税收优惠条款滥用税收优惠以欺骗手段骗取税收优惠二是纳税人应充分了解税收优惠条款并按法定程序进行申请避免因程序不当而失去应有的权益四做大做强难在哪里首先说提出从做大做强转向做小做精我不是急流勇退如果硬说是退的话这也是一种为了更好更快的进而暂且采取的退而求其精的策略对公司而言这是经营战略的一个转变从铺摊子做大未必强到握拳头做小必须精的转变做大做强是众多税务师事务所梦寐以求的战略目标也是我所推崇发展理念但在现实情况下只有少数事务所有可能实现这个目标而对于多数事务所来说只能是不切实际的幻想我从年底创办税务师事务所以来像很多同行一样也有过做大做强的理想但残酷的现实却让我的认识发生了一百八十度的大转弯几年来我的切身体会是小未必弱大未必强可以说做小做精是大多数税务师事务所最现实最明智的选择一从行业角度看依附性强独立性差行业领头羊协会缺少商会的本质要素行业协会官气浓了最直接的结果就是削弱甚至改变行业协会存在的价值与意义显然这种官气笼罩下的行业协会无异于一个半官方的二政府其一举一动已经远离了行业协会本身应具备的职能与价值换言之官气浓郁的行业协会是向主管的政府部门负责而并不是向企业负责与我国其他的行业协会类似我们的税务师行业协会官办的成份也不少缺少商会的本质要素从市场独立性和对税权的依附性等两方面对比显然独立性明显不足在事务所和纳税人的心目中还没有取得应有的位置协会作为行业的领头羊市场主体缺位的问题还没有解决行业自律和行业保护的作用都受到诸多限制事务所做大做强困难重重行业经营者事务所根基太软我们的事务所目前提供的服务除了与税权有关的审批代理涉税鉴证和强制咨询服务等之外的市场化的咨询代理业务又有多少恐怕有些事务所如果没有税务局的扶持连生存都是个问题又怎么谈做大做强如果事务所在纳税人心目中现实的或变向的二税务局的形象不改变做大做强的根基过软不容易实现行业服务对象用户选购服务缺少自主权我们的用户他们接受税务咨询代理服务是出于对税权强制的无奈而被迫接受还是出于自身的需求而自愿接受那么对于自愿接受的用户他们在选择事务所时又有多大的自主空间现实生活中自愿接受自主选择的情况有但不是多数来自主管部门税务部门其他执法部门的非用户自愿因素数不胜数这些不正常因素不消除税务师事务所做大做强为时尚早二从政府职能角度看转型还没有到位政府与企业政府与市场的关系还没有理顺政府大包大揽是中介组织社会团体发展不起来机制不活的主要原因当前政府改革的要求是政府越位的一定要退出政府错位的一定要纠偏政府缺位的一定要补缺在税务师行业的管理当中税务机关同样存在着越位错位缺位的问题比如不恰当的市场准入限定事务所跨地区开设机构的审批难还有的地区事务所脱钩不彻底权钱交易盛行这些问题我们相信随着政府职能转变在改革中会得到解决但需要有一个过程和时间在改革不到位的情况下把事务所做大做强不是说到就能做到的一个行业的真正发展没有一个良好的制度保证而仅仅依靠某个领导的认可度支持度这种过度依赖明君求发展求生存的状态不改变我们的行业依然是脆弱的北京市国地税在年联合下发了关于支持注册税务师行业发展的意见京国税发号以下简称意见对推动注册税务师行业的发展在全国带了好头很多省市的协会和事务所都给予的高度评价意见的推动只是从积极的方面证实了这个问题年至年期间北京市国税局的长期不支持只是从消极的方面证实了这个问题我们切不可以为现在已经阳光明媚雨露滋润风调雨顺我们必须认识到一旦税务机关换位领导很可能又由积极变消极我们行业的冬天就要降临行业的发展过份依赖于税务机关的权力缺乏市场的独立性这是我们必须高度重视并下力气解决的一个问题三从企业经营战略要素看客观环境还不成熟从狭义战略的角度来讲企业战略由四个要素组成即经营范围资源配置竞争优势和协同作用我们用这四个要素与现在的市场环境来对比会发现一些问题经营范围事务所选择的空间很小在现实生活中事务所的经营领域受到了很多不正常的干预而且这些不正常的干预近期不会消失有人老说我们缺少法定业务如果这种法定业务是建立在规范的行政行为基础上对于经营范围的确定是有利的相反则是不利的就目前的税务机关行政行为来看关于税务师行业的经营范围管理在立法环节缺位在执法环节各行其事与政务公开阳光施政的要求相差甚远有些地区税务师业务范围与当地税务局主要领导对税务师的认可程度有直接关系业务范围的管理带有很大随意性非常不规范资源配置不正常因素干扰太多就拿事务所的人员安排来说真正有自主权的又有多少很多事务所是税务机关的养老所就业所用户是事务所的最大资源但是事务所恰恰对用户的资源影响力最差不恰当的权力干预加大了用户的费用支出且得不到应有的服务质量保证一个事务所在新地区开发出来用户群需要设置新的分支机构做好服务工作在审批上却有制度障碍竞争优势退化为权力优势一个企业的竞争优势既可以来自企业在产品和市场上的地位也可以来自企业对特殊资源的正确运用我们静下心来观察一下现有的税务师中介机构他们的竞争优势靠产品市场和特殊资源的正确运用等手段创造出来的有多少在若干个优势比较中最有竞争力的优势恐怕还是与税权的关系发挥协同作用的主要手段规范的少不规范的多协同作用是指企业从资源配置和经营范围的决策中所能获得的综合效果它可以体现为投资作业销售管理等四种协同通过这四种手段获得的协同作用是正常的规范的如果不恰当的运用税权甚至搞权钱交易就是不规范的不正当的我们通过对这四个要素的分析不难得出一个结论在市场环境不理想的情况下受不正常因素的影响四个要素在经营战略中难以有效的发挥作用从技术上讲做大做强的方案很难落实正常的合法的协同运作手段不能有效推动事务所的生存发展盈利权钱交易违法造假等非法手段却使一些事务所生机勃勃发展迅猛获取爆利非法手段作用下的超常获利诱惑着事务所干一些铤而走险的事情我不认为是税务师的觉悟问题而是依法治税不到位造成的必然结果在这种情况下单方面强调对税务师的监管起不到关键作用根子在税务机关税务机关感冒税务所打针的做法解决不了税务师事务所向税务干部行贿的问题年月日