增值税简介

、我国现行增值税概况 增值税是以商品销售并和应玖劳务营业上矣为计宫依据，运用税浆抵扣原则征收的一种流转税。它是在 原按照经客收入籁全笑课征的流转多的基础上，经过改革而还步发展起来的。优统的营业税制是按照商 品销售额吉劳务收入宁全并征向的，上一个环节已征税的经闸收入额，在下一个环节按经窜收入他全疾课 税时又重复征税一次，这样，导致了不同生产结构的企业生产和经营同一种产品、因生产流转环节多少不 同，稳负有畦有重的中端，在一定程度上阻研大企业结构的优化组合和生产结构的合理请玫以及击品的正 党请通，也不利于村彻公平税负、平等让争的市场经济的基本原则- 增值税的计算采取的是税就拒扣制。淮许扣隆进项货物及劳务时已结税增值税都分的向坎。对于企业 来说，只就经营收入烽中本企业新增的没有征过税的部分钙税，因而与按经营收入疾全疾征税的流转税种 比较，不会由现重复征税问题。对于产品而言，访产品的起体税收负扯等于各个环节税负之和。当税率确 定以后，无论产品经过多少生产演通环节，其税收总痢站终等于产品销售六和税率之各向负不会因纳税 环节多少和生产环节的变化发生时轻时重的问题，因此，增值税更能适应市场经济多种生产要表的优化组 合，有利于促进工业向专业化、现代化方向发展，有利于稳定财政收入。由于增值税有其自身的优越性， 从它 1954 年在法国率先实行所今，已有约 60 个国家和地区先后实行了增值税。 目前，增值黎在我国税制中占有举足轻重的地位，从 1994 年实行新税制的重要内容上是，建立以规 范化增值稳为核心的与业税、消费税、关税等互相协调配合的流转税汕，国家常用的统计指标"两税"即 若增值向"和消费税,其在我国税收收入中占有很大的比重,1997 年占到 43.6%6 ,1998 年占到40.25% 以成都市为例，在实行新税宙的第一年《1994 年) ，全市共组织入库工商税收 42.43 亿元，完县年计划 的 118.32妆，比上年增长 28.5%，增收9.41 亿元，这种成顷是与增值税的改革是分不开的- 、其值入的基本琉念及原理、特点 增值生以南品价值中的增人和为课税估据所征收的一种税。是让法国财政部守员法里斯。芝拉首先 所册并实行，后被世界许多国家采用的一种新课税制度。在我国，增值税是对在我国境内销售货物或者提 货如工、履理覆本劳务以及进口货物的单位和个人，以其货物销售或提供劳务的增值额和进口货物侈阁为 全税对象而征收的一种流转向。 因为增值税是对商品生产和流通中各环节的新增价值征税，所以叫敌-增值 本 什么是增值。 所衣增值笑是指企业或其他经营阁,在一定时期向，因从事生产和商品经营或提供劳务而"增加的价值 铀。它是抽税人在一定时期内，所取得的商品销售《或劳务) 收入额大于购进商品 《或取得劳务) 所支付 金帮的关骆增值笑可以从以下三个方面玉理角， 从马克思的劳动价值理论上看，增值额相当于商品价值 (W) 扣除在商品生产过程中所消朱的生产 资料转移价值 C) 的余额，即由企业劳动者所创造的新价值 V+ M) ，这分由劳动者所创造的新价值  则称为增值疾。在我国，产品生产过程中的增值部分基本上相当于兆产值。它主要包括工资、利各、租金、 利油及其它口于增值性的内容。 就商品生产经营的全过各而刘，一件商品最终实现消费时的最后销售额，相当于该商品从生产到流通 各个经营环节的增值镍之和。从一个生产经车单位米春，增值站该单位商品销售收入颁或音业收入额和 除大增值项如外购原材料、载料、动访、包禾物、低值易托吕等锋之后的余额，也术是商品生产经营中 的进销差。它天体上相当于湾单位活芝动创造的价值， 从国民收入分配角度上看，增值站在我国相当于涂产值或国民收入，即包括劳动工资、经营利润、资 本利息、奖爹、租金及其他增值性质的项目之和- 综上所玉，增村税不同于以商品销售收入全医为征向对象的传统入转税，它是一种以销售货物或提供 劳务的增信额为征税对象的新型流转税- 、增值税的一般特征及我国现行增值税税宙的特征 增值税只就雷品销售疾中的增值部分征税，中免了征收的重生性，这是夫值向最基本最本质的特征， 也是增值税区别于其它流转向的一个量显著的特征。 这说明了增值税的征收。对任何交纳增估税的人来说， 只间本纳税人在生产绎兰过程中新创造的价值征黎，它在对术环节的征税中已扣除了上道环节生产经党者 忆缚过各的于部分转移的价值，只总本环节生产经营痢没有纳过黎的新增的价值征税。因此，增值税在征 税的过程中中旬了按流转红全值课入的重甜性。但在各国实际运用中，由于各国规定的扣除范围不同，增 值税仍包带有一定的征税生关因素。随荐扣除范围的扩大，征各的重乔性义直来址小，完全消除-， 增值税具有征收的广泛性和于续性。 这一特征具有流转税类的基本特征,凡是纳入增值税征收范国的， 只要经宫收入具有并什因素就要征税，实行了普遍征收的原则。并且，它的征收范围可以延人到生产流通 的各个领域，这已被实行增值税的革些国家的实践所证明，所以说，从征收亩看，增值税具有征收的广泛 性。 从连续性来看。一件商品从生产到产成品实现消费经历了从生产经流通到消费的连续过程，而该商品 销售总值也是在这连续过程中逐步增全产生的。由于增值税具有征收的广泛性，它就能对这连续的过程实 行庆征税，并且同每一环节的增值名分发生紧密地器系，因此，增值税也有具有征收的连续性， 增值税具有同一商品税负的一致性。增值税的征收不因生产或流转环节的变化而影史下负担，同 商品只要最后销售的价格相同不受生产经车环节多少的影响，税收负担妈终保持一致。增值税的这种特 征称之为同一商品税负的一至性。 增值税的税率能反映出一作商碍的总体税负，就一人商品而言，它的关税仙是由各个经营环节的税收 负担积时相如而成，由于增值税是对增值的部分征税，并且有征收的思续性和同一商品税负的一致性，因| 此，增值税对商品各环节征收向疾之和同该商品最后销售环节的销售全信乘值税税率所求出的税关相 致。 这样可以看出夫值税的税率就反览了该商品的意体税负。 我国在 1994 年的税制改革中，对原有增值税制度进行了各方面的修改，形成了具有中国特色的增值 税制度，其主要的特点表现在以下儿点: 实行价外税，使增信税的间接税性质更为明显。 在国外，规范化的增值税均图于税站可以转乡的间接 身。 增值税的这一特点在原增值机的价内税横式下，未能明确体现出来。折夫值税采用价外税办法后，即 税金不再包含在销售价格内，将可让和俐就明确划开，其好处是更鲜明过体现增值税的转妈性质，胃确企  业只是税训的维纳者，消费者才是机就的最终负担者，增强了国家和企业之间分配关系的透明度。另外, 在检售环节出售商品和时消费者提供劳务时，新向法规定价格和税金不再分开标明，这符合我国群众的消 贵心理，但并来改变增值税实行价外计税的间接税性质。 统一实行元化的购进操税法，即全发票注明各才进行抵扯的办法。实行低改标注明税款进行各税的 新办法后，销货企业在开出的专用发票上，不仅要注明价款，还楼注明税赤。 这样，对进货企业来齐，进 项税问是发于上注骨的，而非自己计算的，从而大大减村了纳税人计算进项税金的工作量，耐且使抵扣税 多更加叭确. 采用-生产型潜值向，对企业外隐的质村料、灼料，动力、包装物和低值史耗品等的进项税都准予 抵扣，对国定资产的重金不折扣 对不同经营规模的销税人，采取不同的计各方法，设计增值黎的计算征收方法。现行增值税按归销售 额大小和会计核算健全与可将绩税人划分为机类，一类为一般纳税人，采用购进扣税法计税，另一类是小 规入抽税人，采用征收率的特丈办法征收，这样，茎有利于增值税制度的推各，又有利于简化征收，强化 征管，克基是使基层税务机关能够集中较多的力量加强对大中型企业的纳税人和管理，抓好收入重点。 大三度减少了税收茂锡项目，并将减免各权限度集中于国务院. 四、我国