采购审计流程-详细版.doc

采购审计流程业务流程概要采购业务流程将包括以下审计子项供货商承包商的选择和档案管理采购定价采购计划的订立审批及修改采购合同的订立审批及修改购货程序应付账款的购货付款购货的入库和退回费用的处理费用的审批报销和截止本章所指采购不包括固定资产的采购固定资产采购见固定资产的购置及入账另由于各个企业的采购模式千差万别本审计程序仅列出了最常见的采购及费用的审计子项对于新的审计子项内部审计人员可以参照本程序考虑其和已有审计子项的关联性自行追加调查问卷问题回答记录公司有无书面的采购操作流程文本公司的采购类型或方式有哪几种负责采购的部门有哪些分别负责何种类型的采购采购部门的组织结构是否定期进行人员轮换公司一般的购货流程是如何运转的公司如何选择供货商是否有相关的政策供货商档案的保管采用何种方式有无保密措施采购商品的定价如何确定是否包括在供货商主档案中供货商资格是否需定期审核若是请介绍一下审核的程序供货商档案的授权接触控制是如何设置使用系统的逻辑接触控制手工管理的档案是否有相关的保密政策并由专人管理公司是否每年制订采购计划请介绍一下制订的流程是否依据生产和营销计划来制订采购计划采购计划的变更是否经合理的批准是否所有的采购都需制订合同如不是何种情况下一定需制订合同采购合同制订的流程是怎样的由谁在采购合同上签字若非法人代表则是否有法人代表的书面授权程序采购合同的变更是否经合理的批准公司如何确保采购合同是与有资格的供货商签订且定价是合理的采购合同是否采用格式合同格式合同是否经法律顾问审核是否所有采购合同需经法律部门审核如不是何种情况下采购合同需经法律顾问审核采购合同采购订单的归档和保管程序如何是否连续编号请介绍一下采购需求从提出审批通过到采购部进行处理的过程公司是否定期核对采购计划执行情况超采购计划的采购需求是否经合理的批准紧急采购的流程是什么公司的询价程序如何进行是否有书面的记录采购部门如何与仓库财务部门衔接从物流和信息流两方面财务记录应付账款前是否核对合同或订单入库单据发票等资料是否有控制过程来保证应付账款及其对应的存货采购记录于同一个会计期间采购运输的方式是可以多选公司自提客户运输到公司处委托承运人仓库收货时是否核对采购合同或订单收到采购产品的数量是否经过采购部和仓库的共同确认是否有质量检验部门对收到的产品进行质量检验客户送货大于定购数或质量不符合要求如何处理采购退回的操作程序如何入库单是否事先连续编号并有人对归档的这些单据的连续性进行检查是否至少每月制作应付账款账龄分析表公司如何确保使用供货商提供的现金折扣公司是否有资金使用预算应付账款的支付是否符合资金使用预算公司是否有书面的费用报销程序公司费用报销的审批是否有适当的授权财务部门在支付费用前是否合理的核对审批手续是否完整并检查原始单据的合法性复核费用的准确性预付款的政策和控制措施是怎样的是否有专人定期对费用的波动情况进行分析在现在的工作中您最担心或最关心的事是什么一供货商承包商的选择和档案管理一内部控制评价表控制目标分类操作性合规性控制目标供货商承包商的选择符合公司的经营目标和最大利益风险产品质量问题材料数量与供货时间无法得到保证价格偏高售后服务压力增加潜在的舞弊可能生产停顿控制活动公司制订供应商分类标准如长期和临时并制订不同类别的管理方法执行程序公司制定选择供货商承包商的基本选择标准主要应考虑供货商的供货能力原料质量及各项指针的合格情况价格与付款条件财务状况管面化并经管理层审批通过执行程序由各相关部门如采购部财务部质量管理部企业管理部生产技术部实验室等组成评选小组对供货商承包商进行评估讨论衡量各供货商的能力及条件在供货商承包商评价表中记录有关各供货商承包商的供货质量供货及时性货款价格等各方面的反馈信息各部门负责人应在供货商承包商评价表上签字确认部门意见选出合适的供货商合格供货商名单经管理层审核批准后生效执行程序采购部应随时多渠道地收集公司潜在供货商承包商的相关信息并建立信息档案备查根据获取的潜在供货商承包商信息填写供货商承包商评审表相关信息包括供货商承包商的简介主要产品及价格竞争优势等并由管理层审阅并签字确认执行程序其它执行程序其它控制目标分类操作性合规性控制目标供货商承包商的更新符合企业的规章制度风险供货商承包商不再符合公司要求控制活动对入库和生产过程中发现的原材料质量问题以及随之产生的产品质量问题进行跟踪和监控及时与供货商承包商沟通产品质量售后服务等问题并予以跟进执行程序定期至少一年一次汇总材料使用情况对供货商承包商进行评价材料质量交货时间售后服务等形成评价报告并经管理层审批后生效对于不合格的供货商承包商应及时更新修改供货商承包商名单执行程序其它执行程序其它控制目标分类操作性控制目标对供货商承包商数据的修改须正确及时完整风险供货商数据不准确仍使用已不合要求的供货商承包商控制活动对供货商承包商数据的更改由专人进行且需经适当的管理层审批更改后的资料由独立于更改者的人员复核确保其正确性执行程序其它执行程序其它控制目标分类操作性控制目标供应商承包商档案保密风险供应商承包商的信息的泄漏公司遭受损失控制活动制订对供应商承包商档案的保密政策执行程序使用系统的逻辑控制限制供应商信息的接触执行程序其它执行程序其它注各组织所面临的由于控制目标失败而产生的风险影响因具体环境因素的变化而不同我们在此根据的精神和公司的实际要求列出通用性的风险影响以供内审人员参考内审人员可以在实地工作中根据被审企业所处行业及经营环境自行删补二审计程序与采购部经理进行访谈了解供应商分类的标准以及选择供货商承包商的标准和流程包括标准的制定方法和制定人如质量标准由质量部门生产技术部或试验室制定价格标准由财务部制定等及制定的标准如供货质量供货及时性货款价格生产能力信誉等候选供货商的数量选择过程如是否经过招标是否先经小规模试生产是否由各部门综合评价等等所使用的档案如书面政策询价单据评审表等选择的标准及流程是否有改变及改变的频率符合标准但未列入最终名单的供货商承包商是否列入潜在供货商名单取得公司选择供货商承包商的书面政策查看是否经管理层审批并与以上了解到的程序比较是否有出入根据了解到的政策下达部门询问该部门的操作人员对政策的了解程度取得公司的供货商名单查看是否经过管理层的审批采用判断抽样的方法抽取家供货商查看相应的单据如评审表等判断是否经过公司规定的选择流程采用判断抽样的方法随机抽取张采购发票查看是否全部从列入名单的供货商处采购对生产部门及采购部门进行访谈了解对原料的质量问题如何监控如是否将其记录在案并及时与供货商反馈采用判断抽样的方法随机抽取个反馈记录查看是否及时与供货商沟通和改进情况以及是否在对供货商的评价报告中有所反映对采购部经理进行访谈了解更新供货商承包商的标准和流程对供货商承包商的定期复核频率对供货商承包商的复核程序与方法如评价报告等采用判断抽样的方法从供货商清单中抽取家供货商查看相应的评价报告判断是否经过公司规定的定期复核流程从评价报告中寻找不合格的供货商查看是否还在最新的经管理层批准的合格供货商名单中查看不合格的供应商名单及相关档案是否有所保存与采购部部等相关部门进行访谈了解供货商数据更改的政策与流程使用的单据审批人等采用判断抽样的方法抽取个数据更改记录查看更改人是否经过适当的授权更改的记录是否辅有相应的批准与审核单据资料的更改是否及时询问采购部有无对供应商承包商档案保密的政策并获得书面文本复核管理层的确认访谈采购部门具体业务人员评价供应商保密政策的执行情况访谈人员了解系统中供应商档案控制的情况在人员的帮助下获得可以访问供应商档案人员的名单了解评估名单所列人员授权的恰当性二采购定价一内部控制评价表控制目标分类操作性合规性控制目标采购定价是合理的并且符合公司政策风险造成公司资产损失产生舞弊的可能控制活动采购定价经过适当的询价程序并有书面的询价记录执行程序产品采购定价需经适当的管理层审批执行程序公司制定产品的基准采购价格实际采购价格不应超过基准价格一定的幅度执行程序采购合同或订单签定前由专人核对价格是否与公司预先制定的价格相符执行程序采购合同需经适当的管理层批准后执行执行程序基准采购定价应定期更新基准采购定价的更新应经管理层批准其他执行程序其他二审计程序询问采购部门或其它相关部门采购定价的询价程序从公司采购产品基准价格表中用判断抽样的方法抽取个样本跟踪至询价记录检查基准价格的确定是否正确并检查询价记录的操作人及审核人的签字以及基准价格批准人的签字询问采购部门或其它相关部门制订采购价格的遵循程序获得并查核采购基准价格的权限浮动表从采购合同或订单中用判断抽样抽取份采购合同样本检查其价格是否与基准价格相符或与公司的询价结果相符并检查相关人员的签字及批准采购合同或订单人的签字询问采购部门或其它相关部门采购定价的定期更新的相关程序检查公司采购产品基准价格表检查其价格是否定期更新是否有管理层的签字确认三采购计划的订立审批及修改一内部控制评价表控制目标分类操作性合规性控制目标有计划的采购行为风险存货资金占用过大或缺货影响生产及销售控制活动确定采购计划制订的依据经管理层批准根据批准后的制订依据设定适当的采购计划编制流程根据批准的年度生产计划以及存货情况编制年度采购计划并分解由适当的管理层批准定期调整采购计划与当期生产计划相符合由适当的管理层批准采购计划的变更需要有依据并且由相关部门复核后由管理层批准计划外的采购必须由相关部门复核后由管理层批准其它其它控制目标分类操作性控制目标采购计划符合生产需要风险不能满足生产需要影响生产及销售控制活动采购计划应包括以下内容采购品种数量价格质量要求以及批量进度安排采购计划确定及变更后应送至生产部备案采购部定期编制实际采购与计划的差异报告详细说明存在的重大差异由适当的管理层审阅其它其它控制目标分类操作性控制目标采购进度适应资金状况风险资金无计划资金低效率运作控制活动采购计划中包含资金的预算财务部参与编制过程协调资金需求的可行性与购货紧迫性之间的关系采购计划确定及变更后应送至财务部备案财务部资金计划差异报告中单列采购资金计划与实际比较数据其它其它二审计程序对采购部相关人员进行访谈了解采购计划制订的依据和程序等获得书面的采购计划制订政策的范本对照采购政策评估采购计划流程的符合程度对生产部门财务部相关人员进行访谈了解他们对于采购计划的参与程度察看年度采购计划的内容是否完整包括采购品种数量价格质量要求批量进度安排以及资金计划是否有高级管理层的签字或者确认在生产部门财务部察看采购计划是否与采购部门的计划一致获得月季度采购计划检查其是否与年度采购计划的批量进度一致对生产部门相关人员进行访谈了解生产计划的变更情况获得生产计划变更文件对采购部相关人员进行访谈了解采购计划变更的依据和程序等审阅更新的采购计划查看是否有相应的变更依据以及管理层的审批签字从生产部门财务部取得变更后的采购计划检查是否与采购部门的变更计划一致获得采购部每月编制的采购差异报告察看是否有管理层的审阅记录获得财务部对于采购资金计划与实际的差异报告查看该差异是否与采购差异一致对采购部相关人员进行访谈了解差异产生的原因及其对于生产的影响对生产部门相关人员进行访谈了解采购计划的差异对生产的影响四采购合同的订立审批及修改一内部控制评价表控制目标分类操作性合规性控制目标公司使用合法完整的采购合同订单风险潜在的法律纠纷或有的不应承担的约束控制活动公司制定模块化的标准合同模板标准合同模板由公司法律顾问在相关部门协助下制订由高级管理层签字批准公司制定标准采购订单模板由高级管理层签字批准法律顾问定期根据国家相关法律法规对标准合同模板采购订单模板进行复核合同的制作以标准合同模板为准按具体需要使用相关的模块法律顾问审核合同的合法性并签字确认未使用标准格式的合同应经法律顾问复核其它其它控制目标分类操作性合规性控制目标采购合同订单的制定符合公司的各项政策及规定和管理层的意图风险潜在的利益损失不符合管理层的意图未经授权的合同控制活动公司有合同订单审批制度该制度明确各合同控制部门审批的方式权限程序责任和相关控制措施并经高级管理层核准后执行公司在合同订单审批过程中使用合同评审单计划控制预算控制等部门审核未订合同订单并在评审单上签字公司有经管理层批准的分级授权制度制度中规定相应人员签字权限经公司高级管理层授权可以代表公司签订合同订单的的人员有公司高级管理层签发的书面授权书其它其它控制目标分类操作性控制目标采购合同和订单的修改符合管理层的意图风险潜在的利益损失不符合管理层的意图未经授权的修改控制活动采购合同的修改需要经过适当的审批及授权采购订单的修改需经双方书面的确认并使用的审批其它其它控制目标分类操作性控制目标所有签订的采购合同订单得到妥善的保管风险采购合同订单的丢失或损坏敏感信息的泄漏控制活动采购合同订单连续编号供货商签返的合同订单被妥善的归档保管合同订单的借阅有登记簿记录借阅人的签名和日期采购合同订单存放地点有足够的物理安全保障作废的合同与订单被妥善保管其它其它二审计程序访谈公司采购人员了解公司是否有标准化合同模板采购订单模板该范本是否由法律顾问定期复核获得标准化合同模板采购订单模板检查是否有高级管理层和法律顾问的签字确认获得法律顾问对标准化合同模板采购订单模板进行复核的记录检查复核的频率追踪复核记录中的变更到标准化合同模板采购订单模板检查变更是否被及时更新访谈合同采购订单制作人员了解合同采购订单的制作是否以标准化合同模板采购订单模板为依据用判断抽样抽取份合同的内部评审单检查是否有法律顾问的复核确认询问采购部管理层是否存在未使用标准格式的合同若有用判断抽样法抽取份未使用标准格式的合同检查是否有法律顾问的复核确认访谈公司管理层了解公司是否有合同订单审批制度并获得有高级管理层的认可获得书面审批制度检查高级管理层的复核确认访谈公司的各合同控制部门了解合同订单审批过程是否执行了合同订单审批制度使用合同评审表记录合同签订前的各部门控制过程通过判断抽样抽取份合同评审表检查上面是否有各评审部门的签字确认访谈公司管理层了解哪些人员被授权可以代表公司在合同订单上签字和签章获得被授权的人员名单检查各人被授权的额度检查被授权人的书面授权书检查授权书上是否有法人代表的授权签字通过判断抽样抽取份合同订单对照签字人授权额度检查是否有签字人超过授权额度的现象访谈合同的执行部门了解合同订单的修订过程和版本的控制过程获得合同修改的书面证据如修改批准单或者是合同审批单使用判断抽样抽取份档案检查相应部门的审核意见和签字检查法律部门对于修订合同的意见和签字通过判断抽样抽取份经修改的采购订单是否在更正处有本公司更改人的签字访谈采购部相关人员了解供货商签返的合同订单的保管情况了解采购合同订单的借阅是否有登记检查归档的采购合同订单是否连续编号如果有长期未归档的需要查核原因获得合同订单的借阅登记簿查看借阅者的签字和日期实地观察采购合同订单包括作废的的保管情况判断是否有足够的物理安全保障实地观察合同订单保管地点是否有足够安全措施五购货程序一内部控制评价表控制目标分类操作性控制目标保证原料的采购数量及质量等符合公司的生产和营运需要风险公司采购了不需用的材料占用公司资金资产利用效率低控制活动原料采购需求需经使用部门及相关部门的管理层批准设置专人核对采购需求是否与采购计划匹配超计划采购的审批应经特别授权设置专人核对采购订单是否向经批准的供货商发出采购价格是否符合公司的定价采购订单应经适当的管理层批准设置专人制作采购订单情况汇总表并定期与采购计划核对对超采购计划的事项进行跟踪紧急采购有审批和申报流程并由专人定期复核分析频度等其它其它控制目标分类操作性控制目标保证所有的原材料采购都已按时执行风险公司停产待料公司收入的损失控制活动采购订单是事先连续编号的并由设置人员定期对归档采购订单的连续性进行检查已完成的订单作相应标记专人定期检查是否有长期未完成的订单并进行调查设置专人制作采购订单情况汇总表并定期与采购计划核对对长期未完成订单进行调查其它其它控制目标分类操作性合规性控制目标保证备品备件低值易耗品的采购符合公司的政策及使用需要风险公司资源浪费控制活动公司应制定备品备件采购的程序并设置适当的审批权限备品备件的采购需经使用部门及适当审批权限的管理层批准备品备件采购集中由采购部门执行备品备件应向经批准的供货商进行采购设置专人定期制作备品备件采购金额分析表并进行分析对异常波动进行分析其它其它二审计程序询问采购部或相关部门采购程序方面的控制流程从请购单中用判断抽样抽取个样本检查是否有需用部门负责人审核签字是否经其它管理层人员批准签字询问公司对超计划采购的审批权限规定询问采购部门或相关部门公司采购是否有专人定期将采购需求与采购计划进行比较是否有书面记录从需求与计划比较记录中用判断抽样抽取个样本检查比较是否有分析和改进措施的跟进从采购订单情况汇总表中用判断抽样抽取个超采购计划的事项样本跟踪至相应的调查记录以及高级管理层的批准记录询问管理层紧急采购的流程查核有无专人定期复核和分析紧急采购询问采购部门或相关部门关于采购订单审核的程序从采购订单中用判断抽样抽取采购订单样本检查订单是否有复核签字及批准签字并检查订单是否向经批准的供货商发出采购价格是否符合公司的定价检查采购订单档案检查采购订单是否事先连续编号从采购订单情况汇总表中用判断抽样抽取个订单样本检查完成订单是否有标记对于长期未完成订单调查其原因对公司的采购部进行访谈了解备品备件的采购流程和操作部门获得经批准的合格供货商清单使用判断抽样选取个备品采购订单样本与获得的合格供货商列表进行比较确认订单的对象是在清单上可以找到的供货商使用判断抽样选取张采购发票追踪付款发票到供货商判断是否为经批准的供货商六应付账款和购货付款一内部控制评价表控制目标分类操作性财务性控制目标只有当定购的服务已被提供才可以记录应付款风险不恰当的承担了债务舞弊的可能公司资产的损失控制活动服务提供后应有相关人员在发票上签字确认并经管理层审核财务人员核对发票和相应的其它支持文件如合同订单等是否一致发票的确认及审核手续是否完备只有符合要求的才可记录应付款应付款凭证入账前应经制作人以外的财务人员复核实际服务费用应定期与预算比较由管理层复核并签字其它其它控制目标分类财务性控制目标所有采购产品的应付款都正确完整及时地在恰当的会计期内记入风险未及时确认负债公司财务信息不准确控制活动财务人员应核对发票和相应的入库单订单或合同是否一致各单据的审批手续是否完备只有符合要求的才可记录应付款应付款凭证入账前应经制作人以外的财务人员复核实际采购数量应定期与预算比较由管理层复核及批准重大的波动入库单应事先连续编号并设置人员对其连续使用情况检查对在会计期前后发生的入库进行追踪和必要的调节以确保入库产品的应付款记录于正确的会计期设置专人制作已入库发票未到以及采购产品物权已转至公司但未运达情况清单并经适当的管理层复核后预估入账对于从供货商发来的对账单应与应付款明细账核对并制作调节表有差异的应查明原因其它其它控制目标分类操作性合规性控制目标购货付款应符合公司的政策及手续风险货款支付未符合公司政策发生舞弊的可能公司资产损失控制活动支付由申请人提出申请部门负责人审批以及按不同金额由不同授权的管理层批准设置专人审核应付款的支付是否符合公司的资金使用计划采购支付金额应定期与现金预算进行比较对重大差异应进行必要的调查超现金预算的支付应由高级管理层批准其它其它控制目标分类操作性控制目标确保所有的现金折扣都可充分利用风险失去现金折扣公司资产损失控制活动应付款应注明到期日设置专人定期检查应付款是否到期其它其它控制目标分类财务性控制目标所有已支付的应付款都正确完整及时地在恰当的会计期内记入录风险财务信息不准确控制活动应付账款的支付凭证应由制作人以外的财务人员核对相应的审批单据对于从供货商发来的对账单应与应付款明细账核对并制作调节表有差异的应查明原因其它其它控制目标分类财务性合规性控制目标应付账款正确地披露风险财务报表披露不准确控制活动会计期末制作应付账款清单由专人检查余额为负数的明细客户并在制作报表时做必要的重分类其它其它二审计程序询问采购财务等相关人员了解服务采购方面的控制流程从应付账款明细账中用判断抽样抽取个凭证样本检查是否有制作人及复核人签字跟踪至相应的发票合同或订单检查审批手续是否完备内容是否一致询问实际采购服务与预算比较的控制操作流程判断抽样抽取个月的比较书面记录按审计时间范围为个月为例检查制作人签字及复核人签字对超过的波动跟踪至调查分析记录并作出说明检查入库单看其是否事先连续编号查看其是否连续使用和归档向财务部相关人员了解采购应付账款的截止控制流程抽取会计期末前天至会计期末后天期间所有的材料入库单跟踪至相应的发票凭证及会计账目检查单据内容的一致性入账会计期是否正确询问财务采购等相关人员有关暂估入账的控制流程判断抽样抽取个月的暂估清单检查制作人及复核人签字跟踪至相应的入库单合同或订单并跟踪至凭证检查内容是否一致入账会计期是否正确查看在发票到后进行应付暂估的冲回询问是否有与供货商对帐的制度从供货商发来的函证中用判断抽样抽取样本跟踪至相应的调节表并检查差异调查分析记录询问财务采购等相关人员有关采购支付的控制流程从应付款的借方支付凭证中用判断抽样抽取凭证样本检查凭证制作人及审核人签字并跟踪至支付的审批记录检查申请人签字部门负责人签字及管理层批准询问采购支付与现金预算比较的控制操作流程判断抽样抽取个月的采购实际支付与现金预算比较书面记录按审计的时间范围为个月检查制作人签字及复核人签字对预算的跟踪至高级管理层的审批记录及调查分析记录询问财务人员制作应付账款到期表的控制判断抽样抽取个月按审计时间范围为个月为例应付帐款到期表检查制作人及复核人签字并检查是否有过期未付的应付款询问年末应付账款负数的的处理过程检查年末应付账款明细账对所有负数余额进行调查并跟踪至年末报表确认已进行必要的重分类调整七购货的入库和退回一内部控制评价表控制目标分类操作性控制目标仓库接受的货物与经批准的订单相符风险接受不需要的产品接受质量不佳的产品占用公司资金公司资产损失控制活动收货时收货人员核对产品的规格型号数量是否与经过批准的采购订单相符收货人以外的人员应复核收货人的清点工作审核收货人填写的入库单并在入库单上签字公司建立产品质量检验程序对需质量检验的产品应按规定及时检验并有书面的检验记录其它其它控制目标分类操作性合规性控制目标不符合采购订单的供货商送货按公司政策及时处理风险接受了不需要的产品接受了质量不佳的产品占用公司资金公司资产损失控制活动公司建立处理不符合采购定单的供货商送货的相关政策仓库不接受不符合订单要求如规格型号及超订单数量质量等情况的产品除非经过特殊授权不符合订单要求的产品应在规定时间内及时退回接受不符合采购订单的供货商送货应经授权的管理层批准并有书面的批准记录应退回的产品应在专门区域保管并有明确的标记其它其它控制目标分类操作性控制目标已收产品的退回经过合理的手续风险客户不承认收到退货公司资产损失控制活动所有运输产品的交通工具出厂都应经安全人员检查放行手续是否完备所有出库的产品应有适当的签收适当管理层对退回货物的损失进行核准并定期分析发生原因其它其它控制目标分类操作性财务性控制目标收货及退回正确完整及时地记录风险收货退货记录不准确不及时信息不正确造成采购决策失误控制活动收货人以外的人员应复核收货人的清点工作审核收货人填写的入库单并在入库单上签字入库单是事先连续编号的并定期检查其是否连续使用采购退回的单据是事先连续编号的并定期检查其是否连续使用对在会计期末前后发生的收货及退货进行追踪和必要的调节以确保仓库账上收货及退回的记录在正确的会计期内仓库应及时将入库及退回的信息传递给采购部门生产部门财务部门等等相关部门其它其它二审计程序询问仓库及相关人员关于入库及退回方面的控制流程从归档的入库单中用判断抽样抽取入库单样本检查入库单是否有制作人及复核人签字并跟踪至相应的采购订单核对入库单上的产品规格型号数量是否与采购订单相符询问仓库及相关人员关于公司产品检验的相关流程有哪些属于免检产品的范围在审计程序抽取的样本中对所有须检验的产品跟踪至相应的检验记录检查检验手续是否符合公司政策在审计程序抽取的样本中对所有发现的入库单上的产品数量大于采购订单量或其它规格型号等的不符情况跟踪至授权管理层批准接受的书面记录或跟踪至相应的退回单据若发现检验不合格产品跟踪至授权管理层批准接受的书面记录或跟踪至相应的退回单据实地观察仓库的安排检查应退产品是否放置于专门的区域并有明显的标记询问相关部门如保安部和仓库等了解出库货物的大门放行程序有书面放行记录用判断抽样抽取样本检查产品发运的放行记录无书面放行记录则实地观察产品发运的放行情况向仓库人员了解出库单是否有收货签收使用判断抽样从归档的出库单发货单据中抽取张样本检查是否有收货签收询问适当管理层退回货物损失的审批程序获取退回货物的申报表检查是否有适当管理层的签字获得退回货物的分析资料如损失率分析表等查核分析是否合理检查入库单退回单据看其是否连续编号抽取会计期末前天至会计期末后天期间所有的入库单跟踪至相应的仓库账检查其内容是否记录正确且记录于正确的会计期抽取会计期末前天至会计期末后天期间所有的退回单据跟踪至相应的仓库账检查其内容是否记录正确且记录于正确的会计期询问公司仓库与采购部门生产部门财务部门等相关部门信息沟通的政策及流程如有书面的记录查阅相关的书面记录并评估其合理性八费用的处理费用的审批报销和截止一内部控制评价表控制目标分类合规性控制目标费用的批准程序符合公司管理制度风险未经授权的费用支出运营成本的增加控制活动公司制定书面的费用审批流程和制度包概括费用审批权限报销政策等部门所有费用由部门主管审批部门主管的费用由其上级领导审批费用报销单应由具备相应权限的审批人批准并签字确认其它其它控制目标分类操作性控制目标有效批准费用的支出风险运营成本的增加管理层对支出的控制失效控制活动预算内费用按公司一般费用审批程序批准预算外的费用应通过额外的审批程序批准或不予批准定期复核预算外费用发生的合理性和频度其它其它控制目标分类操作性控制目标只接受经有效批准并实际发生的费用的报销风险未经授权的费用支出管理层对支出的控制失效控制活动审核费用报销单是否经过部门主管或额外批准程序的批准审核费用报销单的填写是否按照公司管理制度的要求将费用报销单与所附的发票入库单等原始单据进行核对审批原始单据的合法性并签字确认其它其它控制目标分类财务性控制目标费用被正确完整及时地录入风险录入错误的会计期间录入错误的会计科目控制活动按费用的性质和实际发生的日期录入正确的会计科目和会计期间财务主管人员对费用凭证及附件进行复核并签字确认其它其它二审计程序对财务部或其它相关人员进行访谈了解费用审核流程相关制度及执行状况等获得被审计单位书面的费用审核流程或政策并复核该流程或政策的完整性和管理层的确认获得费用报销单范本使用判断抽样法从费用明细账中抽取个样本追查到费用审核表发票及其它原始单据察看是否与明细账一致费用审核表的填写是否按照公司管理制度的要求费用审核表是否按权限经费用支出部门主管财务人员的审批超出预算的费用是否经过额外程序的审批原始发票是否与费用报销单一致费用是否记入适当的会计期间评估费用处理是否符合公司政策获取预算外费用发生的原因频度等的相关分析报告并评估其合理性