缴纳增值税面临的风险点

取得增值税专用发票后超期认证，进项税额不能抵扣，造成无法补救的后果！ 【风险点评】 (！)纳税人取得2010年1月1日以后开具的可以抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，要注意有个很重要的期限：自发票开具之日起180天内认证！超期不予认证，进项税额不得抵扣，并且没有办法补救。您千万计算好曰期， 否则报失就大了。另外记住在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。 若发生上述快到认证期限而突然发生诸多意外情形时，一定要第一时问到税务机关办理相关手续，尽量减少您的报失。 ^【税官建议】 作为会计,您可以根据企业取得发票情况,分类建立按时间顺序登记的发票台账，对将要到期的发票列入红色预警，确保发票的及时认证，这样对企业对自己都是有利的. 若销售额超过小规模纳税人标准，但未申请办理一般纳税人认定手续的，按销售额依照增值税税率计算应纳税额，且不得抵扣进项税额，不得使用增值税专用发票 ，【风险点评】 除特殊规定外，纳税人年应征销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准，必须申请办理一般纳税人认定手续。否则，按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票，会造成难 以弥补的惩罚性后果。 【税官建议】 您想成为一名称职的企业会计吗？给您支个招：每月计算累计应征增值税 销,额，工业性企业年应征增值税销售额超过50万元，商业性企业超过80万元， 请关注一般纳税人认定相关政策。新的增值税一般纳税人资格认定管理办法已下发,新认定办法规定年应税销售额是指纳税人连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额,敬请关注！ 2009年起企业销售自己使用过的固定资产有新规定 【风险点评】 企业如果不了解这些新政策，对涉税程序不甚了解，没有吃透文件精抻，会导致纳税风险。 (1)适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税政 策的，应开具普通发票， 不得开具增值税专用发票。因违反发票管理法规，导致其他单位或者个人未缴、少缴税款的另要受到处罚。 （2）销售自己使用过的固定资产适应低税率要到税务机关备案，没有备案手续将不能享受优惠税率。(3)销售自己使用过的固定资产不同情形适用税率不同，不要因适用税率错误而产生纳税风险 【税官建议】 2009年财政部，国家税务总局下发了几个新文件,对销售自己使用过的固定资产的有关问题做了规定,您要正确把握好。 纳税人自用的应征消费税的汽车，其进项税额不得从销项税额中抵扣 【风险点评】 纳税人自用的应征消费税的汽车，其进项税额不得从销项税额中抵扣，您取得了机动车销售统一发票也是不能抵扣的！纳税人购车自用，首先应搞明白是否是应征消费税的汽车，若是，则是不允许抵扣进项税额的。若购进汽车，既用于增值税应税项目也用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的固定资产，是允许抵扣进项税额的。 ^【税官建议】 国税部门开通税企邮箱为纳税人提供了很好的沟通联系渠道,建议您对税收政策把握性不大时,通过税企邮箱咨询，管理员会在规定时间内为您解决.避免给您造成损失。特别是实行增值税转型政策以后,对汽车的增值税抵扣政策不是很好把握，发封邮件既解决了疑难问题又联络感情,何乐而不为呢？ 纳税人发票、收款、货物流向不一致，取得的 增值税专用发票不能抵扣 ^【风险点评】 纳税人购进货物或应税劳务，支付运输费用，所支付款项的单位，必须与开具抵扣凭证的销售单位、提供劳务的单位一致，才能申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。上述公司将货款支付给B公司，与开具增值税专用发票的销售单位A公司不一致，因此不能抵扣进项税额。 ^【税官建议】 真实的业务应做到发票.收款.货物流向一致，建议您按正确的业务流程来操作,并保证每道业务流程的票据真实有效，往来业务符合逻辑规定。 取得增值税专用发票已通过认证，但属于失控发票，该如何处理呢? 【风险点评】 购货方取得增值税专用发票已通过认证，并不是万事大吉，可以心安理得地抵扣进项税额了。上述购货企业，在经主管税务机关协査，确认销货方巳经申报纳税，并取得销售方主管税务机关出具的书面证明后，可以抵扣进项税额。 【税官建议】 当稽查比对发现是失控发票时，请及时与主管税务机关联系。国家税务总局下发了专项针对失控发票的文件,税务机关按规定协查完毕，无问题的就可以抵扣进项税额。 增值税纳税义务发生时间有新规定：销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天 ^【风险点评】 纳税义务发生时间是增值税条例所规定的，增值税条例实施细则更是详细列举了七种具体情况的纳税义务发生时间，若您不注意税法规定的纳税义务发生时间，就会被加征滞纳金，甚至罚款。 ^【税官建议】 为了确保您在纳税义务发生时间方面的纳税安全,收讫货款或开具发票两者要按最早时间来确认收入：若先收讫销售款项就在当天确认；先开具发票的. 为开具发票的当天. 既生产销售应税货物又有免税货物，若不能正确计算进项税额，将导致多缴税款 ^【风险点评】 企业应准确计算税敉，多缴税款必然增大企业的成本。特别是对既有应税又有免税产品的，进项税额的计算问题应引起足够重视。 【税官建议】 一般纳税人兼营免税项目的，对其全部进项税额,能准确判断可抵扣的直接抵扣.用于免税项目的直接做进项税额转出，对无法划分的进项税额，再按公式计算不得抵扣的进项税额. 从2009年起废旧物资发票不能抵扣了 【风险点评】 2009年1月1日起，对印有"废旧物资"字样的专用发票停止使用，不再作为增值税扣税凭证抵扣进项税额。企业如收到2009年开具的废旧物资发票，就一定是假票。 【税官建议】 现行政策规定的可以抵扣的合法凭证只有四种：增值税专用发票.海关进口増值税专用缴款书.农产品收购发票及销售发票、运输费用单据。 商业企业向货物供应方收取部分收入，纳税时不要混淆,否则会留下税收隐患 ^【风险点评】 一般生产企业返利的形式有：现金返利、实物返利和折扣返利三种。在实际工作中，对商业企业向供货方收取各种收入应区别不同情况分别缴税。对与商品销售量、销售额无必然联系且商业企业向供货方提供一定劳务的收入， 例如进场费、上架费等，不属于平销返利，应缴纳营业税。对商业企业向供货方收取的与商品销售量.销售额桂钩的各种返还收入，均应冲减当期增值税进项稅额。 【税官建议】 商业企业与供货方签订购销合同.协议或有关约定时.就要考虑清楚,是以什么方式返利，这个环节对企业的正确涉税处理是很重要的。 所得税税前审批的非正常财产损失要做增值税进项税额转出 ^【风险点评】 当企业的财产受到损失时，立即报告公安机关.税务部门都是正确的，但提醒您注意所得税与增值税的关联，即使税务机关未予通过财产损失报批手续，您也要根据具体情况考虑一下增值税进项税频转出问题。 【税官建议】 为了以后避免麻烦,现在您就将历年的非正常财产损失回顾一番，查看一下增值税进项税额是否正确。 做进项税额转出时要同时转出相应的运输费用 【风险点评】 增值税条例规定了进项税额不得抵扣的几种情形，同时规定了不得抵扣的运输费用，请您关注。 【税官建议】 当您做进项税额转出时一定要记得考虑运费情况，这是企业很容易忽视的问题。 运输费用与装卸费用划分不清，导致进项税额不能抵扣 ^【风险点评】 运输费用与装卸费用划分不清，该抵扣的进项税额也不能抵了，因小失大， 后侮莫及！此项允许抵扣的进项税额计算基数是指按照运输费用结算单据上注明的运输费用、建设基金，不包括装卸费、保险费等其他杂费。 ^【税官建议】 真实业务发生内容要与票据开具内容一致！取得运输费用结算单据时,要注意查看运输费用与装卸费用是否分开填写；否则，连正常应该抵扣的进项税额也不能抵了。 白酒企业分设销售公司，规避消费税有风险 ^【风险点评】 根据征管法的规定，企业不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整。所以企业将商品以低价从生产环节流向销售环节，是行不通的。为保全税基， 对设立销售公司的白酒生产企业，国家税务总局制定了《白酒消费税最诋计税价格核定管理办法（试行》》，对计税价格偏低的白酒核定消费税最低计税价格。 【税官建议】 要想合理避税，可通过调整产品结构的方法，这种做法与税法不存在任何冲突,是一种经营调整，不存在税务风险.如若采取增加高价位酒比例，降低低价位酒销量，就可降低定额消费税的负面影响，这也正迎合了国家通过税收政策进行宏观调控的目的。 以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套措施， 其进项税额不得在销项税额中抵扣 ^【风险点评】 以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套措拖，其进项税额不得在销项税额中抵扣！如企业建造的进水池属于《固定资产分类与代码》中代码前两位为“0