常用会计科目表解释.docx

1常用会计科目解注一资产类库存现金是核算企业现金备用金增减变动情况和结余的科目按币种设置明细账由出纳员记账且必须设置库存现金日记账银行存款是核算企业银行存款账户增减变动情况和结余的科目按不同银行账户设置明细账由出纳员记账且必须设置银行存款日记账其他货币资金是核算银行汇票存款银行本票存款信用卡存款信用证等其他货币资金的科目交易性金融资产是核算企业对外进行的具有交易性赚取差价为目的股权债券基金等短期投资性科目应收票据是核算企业因销售商品提供劳务向客户收取的商业汇票包括商业承兑汇票银行承兑汇票按照票据总类设置明细账应收账款是核算因销售商品提供劳务而应收未收的款项按债务人名称设置明细科目其他应收款是核算企业除了应收票据应收账款以外的其他应收暂付的款项包括预支差旅费支付押金和应收租金等坏账准备是应收账款的备抵账户2预付账款是核算企业因采购货物或接受劳务以及其他原因按合同规定预付的款项按供货方的名称或预付费用的种类设置明细科目在途物资核算企业购入材料物质但尚未运达企业或未验收入库按材料物资的品名种类设置明细账原材料是核算企业库存材料物资的收发存情况的账户按材料物资的品名种类设置明细账库存商品是核算企业库存产成品或商品的收发存情况的账户按产品或商品品种规格设置明细账长期股权投资是核算企业对外进行的股权性质的投资期限在一年以上固定资产是核算企业固定资产的增减变化情况的账户该账户反映的是原价也就是原始价值累计折旧是核算企业固定资产的磨损消耗价值会计上称之为折旧是固定资产的备抵账户固定资产累计折旧固定资产净值在建工程是核算企业自行建造或安装固定资产过程中的建造安装成本科目3工程物资是核算企业购入用于工程项目建造或大型设备按装的专项工程物资科目固定资产清理是核算企业因出售报废和毁损固定资产等原因而发生清理费用或清理收益无形资产是核算企业专利技术土地使用权商标权商誉等非货币性资产累计摊销是无形资产的备抵账户是核算无形资产的摊销账户二负债类短期借款是核算企业向银行或其他金融机构借入偿还期限在一年之内的各种借款该科目只核算本金不核算利息应付票据是核算企业因采购货物接受劳务而向客户开出的商业汇票按照票据总类设置明细科目应付账款是核算企业因采购货物接受劳务而应付未付的款项按债权人名称姓名设置明细科目预收账款是核算企业销售商品产品或提供劳务按合同约定向采购方预收的款项按采购商的名称设置明细科目其他应付款是核算企业除应付账款应付票据以外其他应付暂收款项例如存入保证金押金应付的租金等4应付职工薪酬是核算企业支付给职工个人的属于工资总额内的各种工资津贴以及为职工支付的养老保险等福利费用分设若干明细科目应交税费是核算企业与税务部门之间应交未交的各种税金按税种分设明细账如应交增值税应交营业税应交个人所有税应交企业所得税等应付股利是核算企业应付给股东的现金股利账户应付利息是核算应付利息的科目三所有者权益实收资本是核算企业的股东投入的资本金账户按公司法规定投入资本可以是货币实物和无形资产等企业不得自行随意增减如需增减须经工商部门批准资本公积核算企业因资本而产生的包括资本溢折价资本汇兑差等此科目可以转增资本金盈余公积是核算企业按照公司法规定用净利润提取的留待企业今后发展的基金本年利润是核算企业当年度实现的净利润或净亏损年末转入利润分配5利润分配是核算企业累计的净利润分配情况和剩余未分配利润的账户四成本类生产成本是核算企业生产过程中过程成本核算的科目生产成本包括直接材料直接人工和间接制造成本按基本生产成本辅助生产成本设置二级明细科目制造费用是核算生产车间发生的发生时不能直接归属于某个产品对象的间接制造成本是产品成本中的间接制造成本月末该科目余额为零转入生产成本劳务成本五损益类其科目特点期末无余额期末全部转入本年利润主营业务收入是核算企业主营业务而产生的收入该收入占企业总收入的最大比重主营业务成本因主营业务收入增加而增加的销售成本与主营业务收入是直接配比的科目该科目来自于生产成本其他业务收入是核算企业因其他业务而产生的收入如工业企业的出售原材料对外出租和转让无形资产使用权等取得的收入6其他业务成本是核算企业因其他业务收入而产生的销售成本费用和税金等与其他业务收入是直接配比科目营业外收入是核算企业非日常活动中产生的与生产经营无直接关系的各项利得包括处置非流动资产的利得受赠利得和盘盈利得等营业外支出是核算企业非日常活动中产生的与生产经营无直接关系的各种损失包括捐赠支出非常损失罚款支出处置非流动资产损失等营业税金及附加是核算企业因主营业务而产生的各种税金包括营业税消费税城市维护建设税和教育费附加等费用类税金的科目不含增值税销售费用是核算企业为销售而发生或销售过程中发生的或单设销售机构或售后服务网点等所有费用包括运输费包装费广告费展览费和专设销售机构的销售人员工资等管理费用是核算企业行政机构为组织生产经营而发生的各种费用包括董事会费公司经费等财务费用是核算企业为筹集生产经营所需资金而与银行或金融机构产生的借款费用包括利息支出和手续费用等资产减值损失是核算企业资产发生跌价或减值产生的损失包括坏账损失存货跌价损失和固定资产减值损失等等7所得税费用是核算企业所得税费用的科目注会计科目中有些虽然不需要掌握核算但属于新科目至少要能知道该科目的属性如周转材料累计摊销长期待摊费用公允价值变动损益资产减值损失等特别提醒总分类科目和明细科目的书写要求其他货币资金按存款种类设置明细科目如其他货币资金银行汇票存款银行本票存款应收票据按商业汇票种类设置明细科目也可以按债权人名称设明细科目如应收票据商业承兑汇票应收账款按债务人名称设置明细科目如应收账款公司8其他应收款按其他应收的种类设置如其他应收款存出保证金预支差旅费预付账款按供应商名称或预付款项目设置明细科目如预付账款甲企业预付租金在途物资按材料物资的品名规格设置明细科目如在途物资乙材料原材料按材料物资的品名规格设置明细科目明细特别多的可设主要材料辅助材料二级明细在二级明细下设三级明细科目如原材料主要材料甲材料或原材料甲材料9库存商品按产品商品品名设置明细科目如库存商品产品应付票据按商业汇票种类设置明细科目如应付票据商业承兑汇票应付账款按债权人名称设置明细科目如应付账款公司预收账款按采购商名称设置明细科目如预收账款乙企业其他应付款按其他应付款种类设置明细科目如其他应付款存入保证金10应付职工薪酬按应付种类设置明细科目如应付职工薪酬基本养老金应交税费按应交税金的种类设置明细科目如应交税费应交增值税应交个人所得税生产成本按不同生产车间分设二级明细如生产成本基本生产成本甲产品辅助生产成本机修车间制造费用按不同车间设二级明细按费用类别设三级明细主营业务收入按产品或商品品名设置明细科目如主营业务收入产品11主营业务成本按产品或商品品名设置明细科目如主营业务成本产品其他业务收入按收入种类设置明细科目如其他业务收入租金收入其他业务成本按成本种类设置明细科目营业外收入按收入种类设置明细科目如营业外收入盘盈收入营业外支出按支出种类设置明细科目如营业外支出捐赠支出三个期间费用均按费用种类设置明细科目不设明细科目的有累计折旧累计摊销所得税费用等