审计期望差产生的经济学分析.docx

审计期望差产生的经济学分析提要本文运用经济学的供给和需求分析框架结合信息经济学理论分析了审计需求和审计供给剖析了两类审计期望差的成因认为合理的期望差源于给定审计需求下的审计供给不足而不合理的期望差源于信息不对称条件下的审计需求过度提出审计理论上应提倡社会调查等实证研究方法实务上应改进审计报告的披露内容以期缩小审计期望差年加拿大特许会计师协会下设的麦克唐纳委员会提出了有关审计期望差的构成要素的研究报告该报告认为审计期望差是指公众对审计的需求与公众对目前审计执业的认识之间存在的差距它可以分为四个部分可能的准则与现在的准则的差距现在的准则与现在的执业之间的差距公众对审计的期望与可能的准则之间的差距现在的执业与公众对执业认识之间的差距其中前两个差距被认为是合理的期望差有必要通过执业上的改进加以缩小后两个差距被认为是不合理的期望差有必要进行进一步的沟通审计期望差的经济学分析一供给和需求理论审计期望差分析的经济学框架审计需求产生的分析现代企业理论认为企业是各种契约的集合体企业中存在着众多的委托代理关系如股东与经理经理与雇员企业与债权人客户供应商等然而由于契约双方的信息不对称导致了契约的不完备性为代