浅谈所得税核算

浅谈所得税核算 [搞 要]所得税是企业的一项重要支出,兆收益又是衡量企业成就的主要尺度,而如何节约支 出,增加收入,是当今金业面临的一项重要决策。加强税务监管,建立和完善所得税会计制度， 严格所得税会计核算尤为重要 [关键词] 所得税，所得税核儿方法，存在的问题，完善措施 1 企业所得税核多的基本处理方法 《0应付税款法。应付税款法是指将本期税前账面收益与应税收益之间的差异造成的纳| 税影响额直接计入当期损荔的会计方法。 按照这种方法,无论是对永久性差异还是对时间性 差异均完全按照税法规定处理,有因所得税费用是税法意义上的费用,而非会计意义上的费用 这种方法简单明了,但违背了财务会计的基本原则一权责发生制原则和配比原则,容易造成 企业各期净利润姑列波动。目前.这种方法在国际上已逐渐被海汰.随着我国会计体制改革和 税收体制改革的不断深入,企业会计准则、企业会计荐度以及一系列税收法律法规正逐步站 于完善 亿)趾延法。违延法是指在税率变动的情况下,运用纳税影响会计法确认所得税费用的方 法。它确认时间性差异,比应付税款法有了进步,但当税法或税率变动后,本期发生的时间性关 界影响所得税的金额按现行税率计算,以前发生而在本期转回的各项时间性差异束响所得税 的金额按原有税率计算,另外递延法有着本身的不科学性和不合理性。 3)损益表债务法。损益表债务法是指在税率变动的情况下运用纳税影响会计法确认所 得税费用的方法.遂秋税款余额反映的是接现行税率计算的由于时间性差异产生的未转销影 响纳税金额.损益表债务法是以损益表为导向,注重时间性差异.而非暂时性差异.所以,它提供 的会计信息和指示的差异范围罕小。此外.损益表债务法无法恰当地评价和预测企业报告日 的财务状况的未来现金流。 合资产负债表债务法。加计算资产的账面价值、负债的账面价值。这实际上就是会计 上各科目的期末兆值,核算比较简单。加计算资产的计税基础、负使的计税基础。这实际上 就是按税法法规计算的各科目可以折扣的金骆。 加比较资产的账面价值、负债的账面价值与 计税基础的差异,确认递延所得税资产和递延所得税负债。国计算当期应缴所得税。应缴所 得税=当期应纳税所得锋x适用税率,应纳税所得额-利涧总额+永久性差异+时间性差异,回例 挤出所得税费用。所得税费用=当期应缴所得税十递延所得税。 2 严格企业所得税会计核算的重要性 《0确保企业会计工作与会计信息质量。会计工作的基本任务就是为包括所有者在内各 方面提供经济决策所需要的信息- 会计质量高低是评价会计工作成败的标准。 评价会计信息 质量的标准主要有客观性、相关性、可比性、一贯性、及时人性、明晰性,这些会计信息质量 的特征无不要求会计资料的真实性、合法性、有用性;真实性、合法性、有用性的会计资料 则依赖于健全、高效的会计控制活动和严格的会计处理方法- 人)保证所得税及时足额入库,促进商品经济的发展。税收是国家财政收入的主要来源,是 国家调控经济的重要杠杆之一,是改善民生的有效手段，因此所得税的及时入库对经济增长 有直接影响。从另外一个方面讲,经济又决定税收,税收影响经济,在经济增长过程中,消费、投  资等要素对经济增长最直接。个人所得税直接影响消费需求.皮而问接影响投资需求。企业 所得税的税后可支配的收入高低,直接影响企业税后可支配的收入高低,影响企业的投资回报 率,进而影响投资 3 目前我国企业记得税核算存在的问题 《目前我国没有独立的所得税会计处理标准。会计与财务及税务等法规担在一起的现 象至今还没有重点改观,如在企业有关财务法规中,关于固定资产折旧年限的规定,业务招待 的开支标准,利润分配程序中的"被没收的财产损失、支付各项税收的洪纳金和罚款"等其实 不是会计问题,而是税法应规范的问题。 GO)户籍管理漏洞较大。从现实情况来看,在企业所得税的管理上,沁征漏管的问题是客观 存在的,主要的原因在于税务、工商信息交流柜道不够畅通,国税、地税协作机制不够健全。 G)纳税核算比较混乱。由于纳税人对所得税政策了解不够全面、掌据不够准确,励其对企业 所得税税前扣除项目的基本规定、扣除依据、扣除比率等掌握不够全面、准确,导致企业所 得税的核算比较混乱。在对纳税申报的审核方面.缺乏科学、有效的竹术手段和稳核方法,没 有建立起能够和增值税管理相提并论的稳核机制 全企业所得税账务核算的监管有待加强。企业记得税分享改革政策实行后,新办企业所 得税征管工作由国税机关负责。该政策实施后,不少企业特别是中小私营企业的所得税核算 素天,存在收入核算不规范,存货的核算随意性较大,虐列费用增加成本,设账外账等现象,这些 现