增值税的优点

增值税虽属于流转税, 但特殊的课税对象又使其有着自身的特点 《一) 增值税的特点 1-. 不重复征税。具有中性税收的特征。所谓中性税收是指税收 对经济行为包括企业生产决策、生产组织形式等，不产生影响， 由市场对资源配置发挥基础性、 主导性作用.政府在建立税制时， 以不干扰经营者的投资决策和消费者的消费选择为原则。 增值额 具有中性税收的特征, 是因为增值税只对货物或劳务销售额中没 有征过税的那部分增值额征税，对销售额中属于转移过来的、以 前环节已征过税的那部分销售额则不再征税。从而有效地排除了 重和登征税因素。此外，增值税税率档次少，一些国家只采取一档 税率，即使采取二档或三档税率的，其绝大部分货物一般也都是 按一个统一的基本税率征税。这不仅使得绝大部分货物的税负是 一样的, 而且同一货物在经历的所有生产和流通的各环节的整体 税负也是一样的。 这种情况使增值税对生产经营活动以及消费行 为基本不发生影响，从而使增值税具有了中性税收的特征。 2. 逐环节征税，逐环节扣税。最终消费者是全部税款的承担者。 作为一种新型的流转税, 增值税保留了传统间接税按流转额全值 计税和道道征税的特点，同时还实行税款抵扣制度。即在逐环节 征税的同时，还实行逐环节扣税。在这里各环节的经营者作为纳 税人只是把从买方收取的税款转缴给政府, 而经营者本身实际上 并没有承担增值税税款。这样，随着各环节交易活动的进行，经  营者在出售货物的同时也出售了该货物所承担的增值税税款, 直 到货物卖给最终消费者时,货物在以前环节已纳的税款连同本环 节的税款也一同转给了最终消费者。可见，增值税税负具有逐环 节向前推移的特点, 作为纳税人的生产经营者并不是增值税的真 正负担者，只有最终消费者才是全部税款的负担者。 3 税基广阔，具有征收的普遍性和连续性。无论是从横向看还 是从纵向看，都有着广阔的税基。从生产经营的横向关系看，无 论工业、商业或者劳务服务活动。只要有增值收入就要纳税; 从 生产经营的纵向关系看，每一货物无论经过多少生产经营环节。 都要按各道环节上发生的增值额逐次征税。 《二) 增值税的优点 增值税的优点是由增值税的特点决定的。 1，能够平衡税负，促进公平竞争。增值税具有不重复征税的特 点， 能够彻底解决同一种货物由全能厂生产和由非全能厂生产所 产生的税负不平衡问题。因为。从一个企业来看，增值税税负的 高低不受货物结构中外购协作件所占比重大小的影响; 从一项货 物来看，增值税不受该货物所经历的生产经营环节多少的影响。 就是说，一种货物无论是由几个、十几个、甚至几十个企业共同 完成，还是自始至终由一个企业完成，货物只要最终销售价格相 同。 那么该货物所负担的增值税税负也相同。从而彻底解决了同 货物由全能厂生产和由非全能三生产所产生的税负不平衡问 题。 增值税能够平衡税负的这种内在合理性使得增值税能够适应  商品经济的发展。 为在市场经济下的公平竞争提供良好的外部条 件。 2.，既便于对于出口商品退税，义可避免对进口商品征税不足。 世界各国为保护和促进本国经济的发展, 在对外贸易上都采取奖 出限入的经济政策。为此，各国对出口货物普遍实行退税政策。 使出口货物以不含税价格进入国际市场。在这种政策下，按全部 销售额征税，由于存在重复征税，在货物出口时，究竟缴了多少 税是很难计算清楚的。这样，在出口退税工作就不可避免地存在 两个问题: 一是退税不足，影响货物在国际市场的竞争力; 二是 退税过多。形成国家对出口货物的补贴。实行增值税则可以避免 上述问题，因为货物的出口价格就是其全部增值额，用出口价格