个人所得税笔记

个人所得税基本原理 个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税。 第一他纳税义务人与征税范围 一、纳税义务人 中国公民、个体工商业户以及在中国有所得的外籍人员(包括无国生人员，下同)和港澳台同胞，为个人所得税的纳 税义务人。 扩照住所和居住时间两个标准，又划分为居民纳税人和非居民纳税人。 和 | 二、征税范围 oo 工资、霖爹所得，是指个人因任归或者受雇而取得 人 的工资、蔓金、奖金、年终加菜、劳动分红、津贴 补贴以及任职或者受谭有关的其他所得-。 | ea 而本中国内居住满 -年的个|培内 | 1免税项目，独生子女补贴;执行公务员工资制度 1的 | “局 1年= 多 | 的补贴、津贴和副食品补贴，托儿补助费，闭旅费 人(| 4和有日12朋33 在|境外| 主贴、误矢补且。 多X务) ,|了居住在中国只内的外国人 主人.有. |所得 | .公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分 “各坑“对庆内居住的天数入内实际工作寺间休| 红，按"工姿、某金所得“项目计征个人所得税。 六生计区天 区次过时 | 。 | 3 出租汽车经若单位对出租车驾驶员采取单车承包 或承租方式运营，出租车罗驶员从事客货运营取得| 的收入，按工资、划金所得项目征税。 aa (二) 个体工商户的生产、经营所得 《GD 在中国允内所目不居人内个人。- 工从事个体出租车运营的出租车罗驶员取得收入。 .个人独资企业和合伙企业的生产经营所得 [ou (三》 对企事业单位的承包经营、承租经营所得 (加蚤内天所且届信和的个人 1) 基报所和 2指外六人员，华人车间隐- 个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬 分别为: 设计、装潢、安装、制图、人化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书 画、同刻、有影视、录音、录像、演出、表演、广告展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务、其他劳务， 《五) 稿酬所得 指个人作品以图蔬、报刊形式出版、发表取得的所得. 《六) 特许权使用间所得”专利权、商标权、阁作权、非专利技术等使用权所得- 《七) 利外、股息、红利所得 国债和国家发行的金融债券利息除外 《八?财产租赁所得”个人出租自有住房、土地使用权、机器设备、车朋及其他财产 《九) 财产转让所得 工目前股票转让所得暂不征收个人所得税 了.昌化资产股份转让 集体改制为股份制企业，个人取得股份暂缓征个税，待转让个人胶份时，按“财产转让所得”计征。 3 .个人出售自有住房 《1) 为鼓矶个人换购住房，以对出售自有住房并执在现住房出售后 1 年内市场从重新购房的纳税人，其出售现 住房所应缴纳的个人所得税，视其重新购房的价值可全部或部分子以免向, 《2) 对个人转让自用 5 年以上并且是家庭惟一生活用房取得的所得，继续免征个人所得税。 《十) 偶然所得 个人得奖、中奖、中形以及其他偶然性质所得 《十一) 其他所得  第二节 税率与应纳税所得额的确定 [二站全ar 所入 aeo0元 (axra5%) p326 “| 适用税率.这算扣除数 不休工商的生 | 每天除42000 元(3500 | 五级二颖时税率 | 应纳税关(全年收入关-友本区用及要 产经党所得 局有 (sgras%) | 拓js适用税于-外可除数 娩经可此有所有| 应纳税生(的向全上收入名和大必要各用 人 权， 五级超儿累进税 | 适用税率-可扣除数 0 每年减除 42000 元(3500 素， 吉用 对经音成果无拥有 权: 七级超额累进税 率 开机机理 20X， 十过| 全向次疏入不是4000 元人 20000 加征，即|。应纳税疾=(和次收入矣.800jc20% 20000-50000，30X。| 一)每次收入在4000 元以上的 攻务报 So000 以上，40%。 |。应纳税疾-每次收入额X(l-20X)X 20% {三)应纳税所得额超过 20000 元: 应纳税-每次收入额X (1-20xjX适用 oo 税率-过委扣除数 人十en 定 | 世人机20和 按本| (全次收入不4000 元人 800， | 纳税帮减人30 -， | 。应纳税疾=(每次收入矣-800jx20Xx >4000，定率减除 20%的 了 稿酬 费用 实际为14% 30%) 四 Ji履入在4000 元以上的 应纳税矣-每次收入额X(l-20gjX20Xx 《1-30%) 本机和20 | 下) 入不是4000 元了 特许权使有费所 应纳税上=(每次收入疾-300jx20% 得 (三)每次收入在 4000 元以上的 应纳税颖每收入客X(L-20gX20% 加而过程吕的的税 | 。 比例和于20% | 吕每次月收入不超过4000 的 可[增值税、吉建褒，教 | 《个人出和住房， | 。 应纳税所得后=每次(月)收入括.准也扣除 ET 09 项目-修缮寓用(800 元为限|800 元 仙人所由 在和| @每次月收入超过4000 的 (向出租方支付的税金 应纳税所得额=[每次(月)收入略-准予扣 亿修续费用，得次最多 除项目.修缮费用(800 元为限]jv(.203) ao0元 人) 800 元或 20%的费用 合理站用 ER RD 训人 无费用扣除 应纳税矣-每次收入额X20% 加碱除费用运用的范国和标准 在中国寺内的企业、事业、生下单位工作取得工疼、艺金所得的外鳍人员: 在中国培内有住所而在中国境外任职或者受记取得工资、划爹所得的个人: ] 每月天除4800元 (3)华侨、港澳台同胞，  《二) 每次收入的确定 1劳务报酬所得 只有一次性收入的，以取得该项收入为一次。 属于同一事项连续取得收入的，以一个月内取得的收入为一次。不能以每天取得的收入为一次. 稿酬所得; 急同一作品机版取得的所得，应视为另一次竺酬所得计征个人所得稳 外)同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或者先出版，再在报刊上连坟的，应视为机次入一所得征税 国同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税 回同一作品出版、发表后，因沫加印数而追加稿本的，应与以前出版、发表时取得的入本合并计算为一次 3 财产租赁: 1 个月内取得的收入为一次 《四) 应纳税所得括的其他规定 工个人将其所得用于公益救济性捐赠，捐风额未超过纳税人申报的应纳税所得额 30%的部分，可从其应纳税所得额 中扣除。 个人通过非党利的社会团体和国家机关和农村义务教育的捐赠，淮了在缴纳个人所得税前的所得额中全宙 扣除. 二、应纳税疾计算中的特殊问题 (一)个人取得全年一次性奖金计税方法 1.先将当月取得的全年一次性奖金，除以 12 个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。 2 .将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按上述适用税率和速和扣除数计算征税。 3如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，通用公式为， 应纳税额=(座员当月取得全年一次性奖金-座员当月工资狐金所得与费用扣除额的差铬xs适用税坟-速算扣除数 若高于费用扣除额 应纳税额=座员当月取得全年一次性奖金X适用税率-速算扣除数 (ju在外商投资企业、外国企业和外国驻华机构工作的中方人员取得工资薪金所得的征税问题 工凡是由雇全单位和派划单位分别支付的，只由层全单位一方在支付工资、薪金时，技税法