企业自我诊断.doc

商场前期推广及开幕庆典策划方案企业自我诊断速查表引言企业自我诊断速查表是提供给企业用于分析其战略及决策层董事会总经理管理委员会核心参谋部门战略规划商业情报风险管理知识管理的运作状况和经营及管理层如下图详示的运作状况的系统化工具也可协助企业分析如何完善及提高其经营及管理内容战略及决策层的运作状况自我诊断速查表经营及管理层的运作状况自我诊断速查表经营舞弊风险自我诊断速查表使用本资料仅供本公司的专业人员或本公司的合作伙伴用于提供给其客户或潜在客户参考并不构成本公司的任何服务承诺而本公司亦不必承担任何由于本资料所引起的相关责任战略及决策层的运作状况自我诊断速查表战略及决策层的使命及运作要点自我诊断评分设定企业的发展目标和经营目标战略及决策层应清晰地定义企业发展的长期目标与经营及管理工作的直接目标并将其内容及时而有效地传递至整个企业定义企业的发展目标及经营目标规划经营及管理的核心战略组织及计划建立经营及管理的风险管理战略风险控制程序及措施及设定可容忍的风险程度审批权限的划分对特定业务的限制保障经营及管理决策基础的信息和知识资源战略及决策层应确保整个企业拥有足够的内外部信息资源内外部知识资源和及时有效的载体和沟通渠道以支持企业的经营及管理决策和计划实施掌握足够的信息资源以了解经营及管理环境程序和措施的真实状况支持正确的决策战略和计划掌握足够的知识资源以分析经营及管理环境程序和措施的真实状况支持正确的决策战略和计划及建立及时有效的载体和沟通渠道以储存和传输前述的信息资源和知识资源不断评估及分析企业在经营发展和业务管理方面的风险因素战略及决策层应及时分析企业经营及管理中各主要因素的变化情况并评估此等变化对企业的潜在影响外部经营环境的变化经济政治法律监管行业技术生态保护等经营战略和管理战略的重要假设前提的变化及业务类型产品种类业务流程及环节管理流程及环节的变化在经营及管理层的协助下战略及决策层应针对各业务流程环节和业务活动设计并运用相应的评估程序及措施以分析潜在的经营及管理风险发现风险确定风险所在的业务及管理环节及计量并评估风险的程度战略及决策层的运作状况自我诊断速查表续战略及决策层的使命及运作要点自我诊断评分建立针对性的战略以有效管理和控制企业经营及管理中的风险因素战略及决策层和经营及管理层应对新生的风险因素以及重要风险因素的变化做出迅速的反应及时建立有效及针对性的风险管理战略并运用相应的管理程序及措施以控制风险设计并执行风险控制程序及措施战略及决策层应确保就所发现的经营及管理风险因素企业拥有并安排了恰当的风险管理负责人和风险管理程序及措施的执行者具备所需的专业知识和技能在风险管理战略的指导下设计及运用风险控制程序及措施以控制企业经营及管理领域的风险因素及能够承担管理和控制重要经营及管理风险的责任并了解相应的企业内部考评制度战略及决策层应有效地评估新设计及改进后的风险控制程序及措施的及时性运作效率及实施有效性战略及决策层应有效地计量监控并评估企业针对各项经营及管理风险所设计的管理和控制程序的实际运作效率评估企业应用风险管理战略发现风险因素的效果评估企业应用风险控制程序及措施对风险因素进行管理和控制的效果及与竞争对手及同行业中的最佳模式进行比较和分析不断改善并提高风险控制程序及措施在经营及管理层的协助下战略及决策层应确保在整个企业内不断改善和提高针对经营及管理中各项风险因素的评估控制和监控程序及措施经营及管理层的运作状况自我诊断速查表类别经营及管理层的自我诊断及风险分析要点自我诊断评分经营环境无法取得经营所需资金发生灾难性事件而影响生存能力及经营状况市场竞争的风险及替代性产品或服务的影响金融市场的某些变动影响财务及经营伴随业务全球化发展而产生的风险所处行业的特定风险无法获得所需数量和质量的人力资源法律风险法规及特殊监管的风险对环境变化的负面效应容忍度低即过于敏感无法达到股东期望而引致股票价格下跌及一系列不良后果由于社会或文化背景差异而产生的经营风险政治风险由于科技进步而产生的风险如被淘汰产品及设备过时等战略信息多元化经营但缺乏相关及准确的信息以选取重点或取得平衡难以监控外部经营环境的变化及其风险以调整经营战略缺乏用于评估现有组织结构的有效性及运作的信息考评体制不存在缺乏关联性或可信性与现有经营战略脱节经营计划缺乏想象力或庞大而难以操作缺乏相关及可靠的产品周期信息以辅助经营决策缺乏相关及可靠的信息以辅助决策资源分配相关及准确的信息供投资者评估公司或其某一部门的价值经营及管理层的运作状况自我诊断速查表续类别经营及管理层的自我诊断及风险分析要点自我诊断评分经营信息由于缺乏关于已签约承诺事项金额的准确信息而产生的决策风险由于缺乏准确的业绩考评资料而产生的决策风险部门目标及考评与公司整体目标及战略脱节产品或服务成本核算失真产品或服务定价不合理无法完整准确并及时地向主管机关递交经营性资料财务信息过分重视财务信息而忽视产品或服务质量以及运作效率预算及计划信息缺乏不切实际缺乏关联性或可信性由于薪酬及福利信息不实导致支付失实打击士气及声誉怠工及罢工由于信息不足而无法确定财务报表调整及披露事项缺乏相关及可靠的信息以辅助投资决策并测算投资风险无法完整准确并及时地向主管机关递交财务资料税务风险信息及技术有关接触信息及信息系统的权限管理由于内部或外部原因而无法获得所需信息有关信息系统硬件软件及操作者可靠性的风险信息的基础设施无法满足业务及管理需要无关信息造成不良影响员工诚信管理层舞弊雇员舞弊公司存在违法行为公司声誉受不良影响的风险雇员或他人未经授权而使用公司的实物资产金融资产及信息资产经营及管理层的运作状况自我诊断速查表续类别经营及管理层的自我诊断及风险分析要点自我诊断评分经营运作生产能力过低无法满足顾客需求或过高资源低效益不符合顾客要求或法律法规要求所可能引致的风险无法满足顾客需求和期望由于低效的业务或管理流程及环节无法按期交货或提供服务由于经营效率及资源使用效益低处于竞争劣势有关环境及生态保护的风险雇员健康及安全的风险存货短缺或积压丢失毁损及无效占用资金管理人员及其他雇员的素质无法满足其工作责任要求存货毁损及丢失由于重要资源价格过高而加重成本及低估产品价格而利润减少产品及服务的开发失调及市场和顾客接受程度低产品及服务质量的风险无法获得所需资源原材料人力资源技术渠道等商标及品牌的市场作用日渐失效权限及审批缺乏明确的业务及管理批准制及责任制缺乏明确的审批及操作权限指引无法跟随市场变化而及时调整管理程序和改进产品或服务信息沟通渠道不顺信息与现有的责任划分及业绩考评不符管理层领导不力由于某些业务及管理职能委托其他公司或个人代为运作而产生的风险不切实际或无法操作的被误解的及主观的业绩考评制度经营及管理层的运作状况自我诊断速查表续类别经营及管理层的自我诊断及风险分析要点自我诊断评分金融及信用信用风险交易对方违约信用风险针对按市价计价的金融工具的违约风险信用风险由于与交易对方存在不同市场间的时差而存在违约风险资金流动不良现金流量紧张资金流动不良机会成本上升或收益下降资金流动不良资金运用过于集中金融市场价格外币风险金融市场价格投资的权益价值及分得的收益变动金融市场价格利率风险经营舞弊风险自我诊断速查表标注经营舞弊风险的自我诊断及分析要点管理层的诚信度指管理层个人或集体如有机会是否有意实施舞弊行为有犯罪调查或定罪记录曾编制虚假财务资料违反证券法违规或其他不当行为近期针对公司的重大诉讼索赔或调查及评估以及有关过往法律事件的最新变化可能的重大违规或违法行为存在敏感的或无法律依据及凭证的交易有关挪用资产或其他舞弊行为的传言有关有组织犯罪的传言存在已确认的传言的或可疑的犯罪事实不能获得有关董事及高层主管诚信度的信息或其诚信度相对机构规模而言明显不适当过低公司的专业顾问曾对公司提起诉讼有信息表明商业社群对于其一个或多个管理人员或主要专业顾问法律顾问银行承销商或其他顾问的声誉表示忧虑更换主要的法律顾问银行或其他重要顾问而无合理解释频繁更换审计师或其他审计师由于无法确定的原因拒绝接受委聘忽视或不关心管理控制手段及缺乏准确的报告制度热衷于以不正当手段减少应纳税的所得非主管财务的管理人员参与选用会计原则及做出重大会计估计或对此表现出异常的关心咄咄逼人或傲慢的管理方式例如威吓不尊重员工对税务机关及监管机关不合理的争执包括不尊重监管指引或过分追求在公众媒体中的形象存在不恰当的价值观及伦理观不法实施监控及加强反舞弊计划商业伦理培训计划和员工操守准则指导管理层为达到目的可能逾越管理控制制度的规定不理会维护有效控制制度的重要性不能纠正已发现的内部控制的不足之处某一位重要管理人员异常严格地限制员工了解信息或者对于某些重要业务或财务职能例如提取准备金进行独裁控制而不允许或极少允许他人检查长期存在能力不足的会计人员信息技术人员或内审人员最近存在购买审计意见的事件严重操控经营利润包括严重夸大或掩盖过于激进非常不稳健的会计政策经常就调整分录或其他会计及报告事项与审计师存在意见分歧和争论回避提问对重要事项缺乏公开全面和及时的沟通和说明延迟提供信息而不解释原因试图无理地影响审计范围或者武断地对审计工作设置时限经营舞弊风险自我诊断速查表续标注经营舞弊风险的自我诊断及分析要点缺乏防止或发现资产挪用的控制手段缺乏适当的管理层监控例如由于处于外地而监控不足对易于被挪用的资产例如现金证券贵金属芯片及设备等的档案记录及实物保安不足对于接近易被挪用资产的员工在安排就职时缺乏审核及筛选程序缺乏适当的职责分工或独立复核制度缺乏适当的授权程序和交易例如购买的审批程序缺乏及时及适当的交易记录例如商品退回的记录不强制负责重要控制职能的员工休假管理层的压力可能影响或引致管理层中的个别人为了公司或个人的利益编制虚假财务记录的情形对证券分析员债权人或股东就明显不切实际的预测做出承诺建立在过于激进的经营成果目标或股价目标基础上的重要员工奖励及福利计划如奖金激励计划认股权承担异常高的经营风险包括过于激进的扩张或兼并计划特别是在管理层没有经验或经验有限的领域计划对公司进行业务剥离由第三方收购公司的计划规定一旦预测结果实现即给予奖励的合同为了即将发行证券内部人员出售股票或合并而希望维持较高的股票价格高度依赖举债偿债困难易受利率变化影响由于价格竞争市场饱和毛利降低顾客需求减少技术变化或产品报废等而带来的严重经济压力依赖于新产品或新业务需要大量资金用于研究开发项目或业务扩张较差的或持续恶化的财务状况如经营损失和负的现金流量管理人员在公司财务状况较差或恶化时为公司债务提供个人担保恶劣的财务状况随时可能导致破产倒闭裁员由于违反贷款条款而引致银行没收抵押物或与顾客供应商及债权人发生纠纷行业日趋没落同业倒闭增加而顾客需求大幅下降新的会计准则法律及法规要求或放松法规管制环保压力产品责任税收担保及自保险等影响到公司的稳定性和盈利性对于一个或多个位居要职的管理人员的个人财务状况或生活方式的忧虑例如财务困难生活方式与收入不符用业务费用维持奢侈的生活方式或异常高薪经营舞弊风险自我诊断速查表续标注经营舞弊风险的自我诊断及分析要点管理层的机会使得管理层个人或集体有机会实施舞弊行为的环境风险控制不足一个人或少数人主宰公司管理而没有其他有效的控制手段如董事会或审计委员会的有效监控弥补其不足董事会或审计委员会对财务报告的监控不足经营风险管理程序及措施不足包括分散式经营而无充分的监控或内部控制制度无效对存在重大风险领域包括有可能发生舞弊或错误的领域的控制手段或控制效率缺乏足够的监管由于人员过剩或异常的人事变动职位空缺以及人员不熟练等而造成重要的管理职位重要的财务和会计职位或内部控制人员的人员效率低下重要管理人员长期不休假特别是在缺乏职责分工的情况下对资金管理的监控不足特别是投资活动例如涉及衍生金融工具外汇商品期货利率或不动产交易中的资金管理管理层的机会使得管理层个人或集体有机会实施舞弊行为的环境其他机会公司决策层分散重大的控制职能位处外地会计计价所依赖的重大估计涉及异常的主观判断不确定性因素或需考虑近期可能发生的重大变化公司架构及职责的定义不清或过于复杂例如存在过多或异常的法人实体各实体财务年度不同权力体系不明确及无明显商业目的合同安排等很难确认股东或关联方重大关联方交易不涉及正常商业活动可能引起利益冲突难于确定其实质和所有权或涉及与母公司会计年度不同的实体委托其他审计事务所审计存在重大内部交易的企业商业活动的操作例如软件行业的台底协议或复杂程度足以令管理层可以掩盖交易的经济实质正常经营活动所不必要的子公司或银行账户设立在避税天堂或保密天堂例如安提瓜岛英属西印度群岛百慕达开曼群岛泽西关西埃舍列支敦士登卢森堡塞舌尔群岛摩纳哥巴拿马或瑞士在新兴发展国家如中国前苏联或拉丁美洲或者众所周知的盛行舞弊贿赂及腐败的国家存在重要的经营活动或贸易经营舞弊风险自我诊断速查表续标注经营舞弊风险的自我诊断及分析要点揭示舞弊可能已经发生的迹象虽然报告有盈利及增长却无法从经营活动取得现金流量与同业相比存在异常的高速增长或盈利管理层不能充分解释的意外结果或交易事项例如资产的增加负债的减少涉及复杂计算或重大管理层判断的会计科目金额变化来自个别顾客个别产品或地区及大额关联方交易的收入骤增重大异常或极为复杂的交易特别是在接近年末时发生并可能由于其形式重于实质而引起疑问的交易有管理层最近大量出售公司证券或卖空的证据高级管理层董事会成员或法律顾问的异常变动员工预知的未来裁员计划接近易被挪用资产的员工的不满异常行为不定期休假或有财务压力最近有关主要竞争对手发生重大舞弊事件及违法或违规行为的报导客户要求就某些账户或领域进行审计工作以识别舞弊风险管理层告知已发生舞弊或某些地方活动或个人存在舞弊迹象可能存在违法行为的迹象未经批准的交易记录不恰当的交易或未能全面和及时记录以准确反应资产的交易政府机关或强制执行的调查异常的罚款或罚金监管机关的检查报告中提及的违法或违规行为不明原因地向顾问关联方或员工大额付费或付款支付的销售佣金或代理费超出正常水平或超出所取得的服务的价值异常的大额现金支付购买应付持票人的大额银行现金支票或其他类似的交易未作解释的付予政府官员或雇员的款项未能填报税务申报表未支付同类企业需支付的政府税金及其他类似费用会计记录的不符账户余额明显存在人为的重大错误尤其是虚增利润的错误交易没有得到全面和及时的记录或错计金额分类不符政策没有附件或未经批准的记录余额或交易最后一刻的调整并严重影响经营成果尤其是那些在提出调整分录之后做出的增加利润的调整经营舞弊风险自我诊断速查表续标注经营舞弊风险的自我诊断及分析要点与现有证据冲突或缺少证据遗失文件包括复印件的原件文件上的修改如将在文件的日期提前文件上可疑的字迹对问题的回答前后矛盾模糊或难以令人信服例如分析性测试调节表中无法解释的事项客户的记录与询证函回复异常不符存货或其他实物资产丢失收款人或顾客的姓名或地址完全相同重复的交易如付款与客户有问题的或异常的关系阻止或阻延接近记录设施员工客户或供应商在提供资料及文件方面异常缓慢管理层就解决复杂或争议性事件时过分施加时限压力员工供应商或其他人士提供的有关舞弊事件的线索或不满其他考虑管理层的行为使人怀疑其诚信度及道德观重大的风险控制不足会计原则或运用方法的变更使报告的利润增加位处要职的财务或业务人员离职尤其是突然或不明原因的离职在缺乏职责分工的情况下位处要职的人员长期无法休假