个人所得税筹划案例分析

个人所得税筹划综合案例分析 、案例资料 回王教授准备出版一本关于税务筹划的著作,预计将获得稿酬所得 12000 元。试 间，王教授应如何筹划? 二、实训要求 对案例的分析及筹划方案建议、具体操作方法。 筹划前税负或税后利润的计 算。筹划后税负或税后利润的计算。并且给出筹划建议- 三、法律依据 根据《国家税务总局关于印发征收个人所得税若干问题规定的通知 (国 税发[1994] 89 号) 第四条第一款的规定，个人每次以图书、报刊方式出版、 发表同一作品,不论出版单位是预付还是分笔支付稿酬, 或者加印该作品后再付 稿酬，均应合并其稿酬所得按一次计征个人所得税。在两处或两处以上出版、发 表或再版同一作品而取得稿酬所得, 则可分别各处取得或再版所得按分次所得计 征个人所得税。 四、案例解析 方案一 如果以 1 本书的形式出版该著作，则: 应纳税额=12000 元X (1-20%) X20%X (130%)=1344 元 方案二: 如果在可能的情况下，以4 本一套的形式出版一套系列丛书，则该纳税 人的纳税情况如下: 每本稿酬-12000 元二4-3000 元 每本应纳税额=(3000-800) 元X20%X (1-30%)=308 元 总共应纳税额=308 元X4-1232 元 节省税款: 1344-1232=112 元 二、税收筹划结论: 个人以图书、报刊方式出版、 发表同一作品均应合并其稿酬所得按一次计 征个人所得税。 但对于不同的作品却是分开计税,这就给纳税人的筹划创造了条 件。 如果一本书可以分成几个部分，以系列丛书的形式出现，则该作品将被认定 为几个单独的作品，单独计算纳税，这在某些情况下可以节省纳税人不