税法--个人所得税筹划

个人所得税筹划 一、 税收筹划的含义 税收筹划是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规 (税法及其他相关法律、法规) 的前提下，通过对纳税主体法人或自然人) 的经营活动或投资行为等涉税事项做出事 先安排， 以达到少缴税和道延纳税目标的一系列谋划活动- 二、 ”税收筹划的基本思路 2.1 要充分进行事前筹划。纳税筹划应坚持事前筹划，要有超前性和目的性，必须在工 资苦金发放之前进行筹划。也就是在纳税义务发生之前，有系统地对各项人工成本的 支付行为做出事先安排，以达到了减少个人所得税的目的。 2，2 充分考虑影响应纳税疾的因素。影响个人所得税的应纳税额的因素有两个，即应 纳税额和税幸。因此，要降低税负，无非是运用合理又合法的方法减少应纳税所得额， 或者通过周密的设计和安排使谍纳税所得额适用较低的税率， 2.3 要充分利用个人所得税的税收优惠政策。税收优惠是税收制度的基本要素之一，国 家为了实现税收调节功能，在税种设计时，一般者有税收优惠条款，纳税人充分利用 这些条款，可以达到减轻税负的目的。 税收筹划的具体办法 1、 工资、革金所得 概述: 从今年9月 1 日起,修改后的个税法将正式实施,个税起证点将从现行的 200 元提高到 3500 元，税来由九级改为七级，为 至 45%。(取素如下文所未) 9 月1 日起调整吾的 ? 级超祯累进税率: ETTTTETI ET 全月应摧税颖不超过 1500 元 | | | 全月应纳税超过 1500 元于 6500元 | tos | 5 | 全月应纳税矣超过 9000 元于 3i000元 | 2% | 。 too | [wmwaa aswoxs sox|i| ss | 全月应纳税狂超过 55000 元硅 8)000 元 [全月心细阴关直半so元 [sl 35 |  《一) 工资、新金所得发放筹划 【例]张某是某某机器制造有限公司的经营部经理，也是公司的股东、业务骨干，公司 计划对其给予 50 万元的年收入，那么这 50 万怎样发放才能节税昵? 分析: 有四种发放方案: 方案一: (第一种: 取得全年一次性奖金当月，个人工薪所得高于《或等于) 费用扣除 客 (3500 元) 的，计算公式为: 应纳个人所得税税额=个人当月取得的全年一次性奖金*适用税率-速算扣除数 第二种:取得全年一次性奖金当月，个人工薪所得低于费用扣除额 (3500 元) 的，计 算公式为: 应纳个人所得税税额=(个人当月取得全年一次性奖金-个人当月工薪所得与费用扣 除额的差额) x适用税率-速算扣除数 用全年一次性奖金总额*12〈一年 12 个月) 后得出的商数，再对照工薪所得个税税率 表即可确定。] 工、《〈月工资不超过 3500) 以奖金的形式发放。月工资 3500 元，年终奖 458000 元应纳个人所得税=458000X 2、月工资超过 3500，每月工资 3501 元，12 个月就是 42012，年终奖金 457988， 年个人工资应纳所得税=1X39%X12=0.36元 年终奖金应纳税所得额=457988X 309%-2755=134641.4 总的纳税总额=0.36+134641.4=134641.76 方案二:实行年薪制，年薪 50 万元(不包括其他福利) -  根据实行年薪制的有关规定，全年应纳的个人所得税为: 【 (500000二12-3500) X30%-2755】X12104340 (元) 方案三;做股息、红利分配将这 496500 做股息、红利的形式发放3500 做工资。 应纳个人所得税=496500X20%=99300【〔元) 方案四; 月工资为3 万元，年工资为 36 万元〔社会平均工资为年 2 万元) ，年养老 保险、医疗保险、住房公积金、失业保险分别为 1.2 万元〈即社会平均工资 3 售的 20%) 、2.16 万元、1.8 万元、0216 万元，年终奖爹 8624 万元。 根据工资福利有关税收规定，经营者个人每月应负担的住房公积金、医疗保险分别为 工资总额的 59%、296，养老保险、失业保险分别为按社会平均工资 3 倍的 896、0.596 缴纳，此四项可以不并入工资、薪金所得计算个人所得税，全年应纳的个人所得税为: 【530000-1500-600-4800-300-3500) X2596-1005] X 12+86240X 4596-13505=71143 《元) 如果对上述四种激励方式的经营者应纳的所得税做一个比较，我们可以发现，上述四 种激励方式中以奖励福利最优- 及时筹划处理异