所得税筹划

企业所得税筹划常用的六类方法 企业在实际生产经营过程中, 主要可以采用以下六种方法开展企业所 得税税务筹划。 一、 利用税收优惠政策开展税务筹划，选择投资地区与行业 1 低税率及减计收入优惠政策。低税率及减计收入优惠政策主要 包括: 对符合条件的小型微利企业实行 20%的优惠税率; 资源 综合利用企业的收入总额减计 10%。税法对小型微利企业在应 纳税所得额、从业人员和资产总额等方面进行了界定。 2. 产业投资的税收优惠。产业投资的税收优惠主要包括: 对国家 需要重点扶持的高新技术企业减按 15%税率征收所得税; 对农 林牧渔业给予免税; 对国家重点扶持基础实施投资享受三免三 减半税收优惠，对环保、节能节水、安全生产等专用设备投资 额的 10%从企业当年应纳税额中抵免。 3. 就业安置的优惠政策。就业安置的优惠政策主要包括: 企业安 置残疾人员所支付工资加计 100%扣除，安置特定人员〈如下 岗、待业、专业人员等) 就业支付的工资也给予一定的加计扣 除。企业只要录用下岗员工、残疾人士都可以享受加计扣除的 税收优惠。企业也可以结合自身经营特点，分析哪些岗位适合 安置国家鼓励的就业的人员，筹划录用上述人员与录用一般人 员在工薪成本、培训成本、劳动生产率等方面的差异，在不影 响企业效率的基础上尽可能录用可以享受优惠的特定人员。 、 合理利用企业的组织形式开展税务筹划  企业从组织形式上有子公司和分公司两种选择，可以通过选择分 支机构组织形式进项有效的税务筹划。 第一种情况: 预计使用优惠税率的分支机构愉利，选择子公司形 式，单独纳税。 第二种情况: 预计使用非优惠税率的分支机构熏利，选择分公司 形式，汇总到总公司纳税，以弥补总公司或其他分公司的亏损， 即使下属公司均熏利，此时汇总纳税虽无节税效应，但可降低企 业的办税成本，提高管理效率。 第三种情况: 预计使用非优惠效率的分支机构气损，选择分公司 形式，汇总纳税可以用其他分公司或总公司的利润弥补亏损。 第四种情况: 预计使用优惠税率的分支机构亏损，这种情况下就 要考虑分支机构扭亏的能力，若短期内可以扭亏宜采用子公司的 形式, 否则宜采用分公司的形式, 这与企业经营策划有紧密关联。 不过总体来说, 如果下属公司所在地税率较低, 则宜设立子公司， 享受当地的低税率。 三、 采用折旧方法开展税务筹划 折旧具有抵税作用，采用不同的折旧方法，所需缴纳的所得税税 额也不相同。因此，企业可以利用折旧方法开展税收筹划。 缩短折旧年限有利于加速成本收回，可以把后期成本费用前移， 从而使前期会计利润发生后移。在税率稳定的前提下，所得税的 递延缴纳相当于取得了一笔无息贷款。另外，当企业享受“三免 三减半”的优惠政策时，延长折旧期限把后期利润尽量安排在优  惠期内，也可进行税收筹划，减轻企业税负。最常用的折旧方法 有直线法、工作量法、年限总和法和双倍余额递减法等，运用不 同的折旧方法计算出来的折旧额在量上不一致，分摊各期的成本 也存在差异，影响各期营业成本和利润。这一差异为税收筹划提 供了可能。 四、 利用存货计价方法开展税务筹划 选择不用的存货计价方法，会导致不同的销货成本和期末存货成 本，产生不同的企业利润，进而影响各期所得税额。企业所得税 法允许企业采用先进先出法、加权平均法或者个别计价法确定发 出存货的实际成本，但不允许采用后进先出法。企业应根据自身 所处的不用纳税期以及和亏的不同情况选择不同的存货计价方法， 使得成本费用的抵税效应得到最充分的发挥。如，先进先出法适 用于市场价格普遍处于下降趋势，可使期末存货成本较低，增加 当期销货成本，减少当期应纳税所得额，延缓纳税时间。在企业 普遍感到流动资金紧张时，延缓纳税无疑是从国家获取的一笔无 息贷款，有利于企业资金周转。在通货膨胀的情况下，先进先出 法会虚增利润，增加企业的税收负担，不宜采用。 五、 利用收入确认实际那的选择开展税