所得税递延资产所得税递延负债详解及税收扶持优惠政策

所得税递延资产所得税递延负债详解及税收扶持优惠政策 税会差异分为暂时性差异和永久性差异。永久性差异只影响当期所得税核 算，不对以后期间产生影响。而暂时性差异不但影响当期，还有影响以后 年度。《企业会计准则第 18 号一一所得税》主要解决的问题也是暂时性 差异。 所谓暂时性差异，是指因为会计准则和税务规定不一致，导致会计确认的 损益和税务确认时间不一致。典型例子，比如企业购进股票作为“交易性 金融资产”核算，假如当年截止 12 月 31 日股票大涨，企业按会计准则规 定将上涨金额作为“公允价值变动损益”确认进入当年会计利润。而税法 规定，作为投资性资产在持有期间不得变更计税基础，在未处理前不确认 到亏。这样二者就存在差异了。 会计准则把所得税视为一种费用，一种因为利润而产生的费用; 同时会计 上又有权责发生制原则和配比原则，认为所得税费用应该与利润配比，不 管是否在当期缴纳都应确认。 因此，当会计上确认了利润，就应相应地确认对应的所得税费用。还是前 面企业购买股票的例子，如果股票赚钱了，会计已经确认了利润，那么会 计上就要确认对应的所得税费用，但是此时税务上并不需要交纳该对应的