会计电算化下应交税费 应交增值税 三级科目期末处理及注意事项.docx

会计电算化下应交税费应交增值税三级科目期末处理及注意事项一引言增值税的会计核算在应交税费下设置个二级明细科目应交增值税未交增值税增值税检查调整和增值税留抵税额其中二级科目应交税费应交增值税在账户设置上采用了多栏式账户的方式在账户中的借方和贷方共设了个专栏加以反映分别是进项税额已交税金减免税款出口抵减内销产品应纳税额营改增抵减的销项税额转出未交增值税销项税额出口退税进项税额转出转出多交增值税传统的会计账务处理对应交税费应交增值税下的三级科目多是关注于月末然而随着会计电算化的应用应交税费应交增值税下的三级科目结转下年与上年结转时存在的细节问题没有提及二应交税费应交增值税明细账的月末账务处理月末应交税费应交增值税下的三级科目借方合计小于贷方合计即有应缴未缴的增值税时待缴税款通过应交税费应交增值税转出未交增值税三级科目转入应交税费未交增值税二级科目应交增值税二级明细科目余额为零下月初按应交税费未交增值税二级科目余额缴纳增值税月末应交税费应交增值税下的三级科目借方合计大于贷方合计且当月有预缴增值税时已交税金与应交增值税下的三级科目借方合计与贷方合计之差作比较较小的一方做转出通过应交税费应交增值税