会计电算化下应交税费 应交增值税 三级科目期末处理及注意事项.docx

会计电算化下应交税费应交增值税三级科目期末处理及注意事项一引言增值税的会计核算在应交税费下设置个二级明细科目应交增值税未交增值税增值税检查调整和增值税留抵税额其中二级科目应交税费应交增值税在账户设置上采用了多栏式账户的方式在账户中的借方和贷方共设了个专栏加以反映分别是进项税额已交税金减免税款出口抵减内销产品应纳税额营改增抵减的销项税额转出未交增值税销项税额出口退税进项税额转出转出多交增值税传统的会计账务处理对应交税费应交增值税下的三级科目多是关注于月末然而随着会计电算化的应用应交税费应交增值税下的三级科目结转下年与上年结转时存在的细节问题没有提及二应交税费应交增值税明细账的月末账务处理月末应交税费应交增值税下的三级科目借方合计小于贷方合计即有应缴未缴的增值税时待缴税款通过应交税费应交增值税转出未交增值税三级科目转入应交税费未交增值税二级科目应交增值税二级明细科目余额为零下月初按应交税费未交增值税二级科目余额缴纳增值税月末应交税费应交增值税下的三级科目借方合计大于贷方合计且当月有预缴增值税时已交税金与应交增值税下的三级科目借方合计与贷方合计之差作比较较小的一方做转出通过应交税费应交增值税转出多交增值税三级科目转入应交税费未交增值税二级科目已交税金大于应交增值税下的三级科目借方合计与贷方合计之差按应交增值税下的三级科目借方合计与贷方合计之差转出应交税费应交增值税二级科目余额为零应交税费未交增值税二级科目显示期末多缴增值税留待后期有应缴未缴增值税时抵减已交税金小于应交增值税下的三级科目借方合计与贷方合计之差按已交税金转出应交税费应交增值税二级科目留有余额余额即为期末留抵税额应交税费未交增值税二级科目显示期末多缴增值税留待后期有应缴未缴增值税时抵减月末应交税费应交增值税下的三级科目借方合计大于贷方合计且当月没有预缴增值税时月末不用账务处理应交增值税二级科目留有余额余额即为期末留抵税额三应交税费应交增值税下的三级科目的年末账务处理及其存在的问题传统手工记账时应交税费应交增值税下的三级科目的年末账务处理应交税费应交增值税下的三级科目在手工多栏式账页记账时每月余额逐月累计年末余额即为本年实际发生额下年过账时在新的账本上上年的年末余额不再结转到新的账本上新的一年从零开始重新登记增值税下的三级科目余额与增值税申报表帐表一致会计电算化下应交税费应交增值税下的三级科目存在问题然而在采用财务软件记账的情况下在软件帐套初始化自动结转的功能下应交税费应交增值税下的三级科目期末余额自动结转到下一年的期初余额如果不进行处理将造成一年年应交税费应交增值税下的三级科目余额无限制的累加应交增值税下的三级科目余额与增值税申报表数据不符应交税费应交增值税下的三级明细账取数时余额是历年的累加数只能从三级科目明细账的本期发生额取数若每年期末都不去处理三级科目明细账的余额此余额就会越累越大不能反映本年的实际情况也不能与增值税申报表主表对应的项目进行核对账表相符较难完成四会计电算化下应交税费应交增值税下的三级科目年末处理针对此问题在每年末将应交税费应交增值税下的三级明细科目的所有借贷方对转将销项税额出口退税进项税额转出转出多交增值税的余额计入借方将进项税额已交税金减免税款出口抵减内销产品应纳税额营改增抵减的销项税额转出未交增值税的余额计入贷方此账务处理每年只在年末增值税业务发生完毕时进行一次月末不进行此操作年末有应缴未缴的增值税时应缴未缴增值税税款反映在应交税费未交增值税二级科目上应交税费应交增值税二级科目余额为零年末账务处理将应交税费应交增值税下的三级明细科目的所有借贷方余额全额对转将三级科目的余额全部清为零年末有增值税留抵税额时应交税费应交增值税二级科目余额为借方年末账务处理将应交税费应交增值税下的三级明细科目的所有借贷方对转只留应交税费应交增值税进项税额余额为增值税留抵税额数在账上其余三级科目的余额全部清为零会计电算化下通过年末增加应交税费应交增值税下的三级明细科目之间的账务处理达到应交增值税下的三级科目余额与增值税申报表帐表一致的目的在会计电算化下应交税费应交增值税下的三级明细科目年末对转前应进一步检查账表是否一致增值税有没有适用税率错误等等核实完全正确后再进行年末对转五在会计电算化下增值税核算注意事项会计电算化的应用让会计税务核算及检查核对都可以更加及时避免手工记账时当月不能及时对账下月发现错误时再调账的麻烦在会计电算化下记账凭证编制与记账是同步进行的只要在月末年末节点关注细节核对准确后再扎帐就可避免一些事后的更正设置多级次会计科目架构保证账账账实账表相符兼营不同税率的应税项目时应分别核算销售额在手工记账时工作量很大然而会计电算化的应用设置多级次明细账不再繁琐三级明细科目进项税额销项税额下根据税率及品种大类设置多级次明细科目与之对应主营业务收入也根据商品大类及具体名称设置多级次明细以便主营业务收入乘以适用税率与销项税额计算核对核对根据收入计算出的销项税额是否与销项税额账面相符避免税率适用错误造成的税务风险保证不同税率销售业务的价税拆分账账相符另一方面库存商品与主营业务成本也根据商品大类及具体名称设置多级次明细且库存商品主营业务收入主营业务成本会计科目架构保持一致顺序一致以便一般销售业务时主营业务收入主营业务成本与库存商品核对出库数量以及便于与业务部门的调拨员保管对账保证库存商品出库数量账实相符每月末结账前在财务软件中将未记账凭证勾选上抄出本月的收入销项税额与增值税防伪税控系统中查询出的开票数据未开票数据及视同销售业务数据等合计进行比对核对相符后财务软件再结账保证应交增值税下的三级科目账表相符增值税备查簿的建立弥补税会差异在账面无法反映的不足确保增值税核算的完整性涉税核算包括会计与税务两个方面在会计账务处理中要遵循企业会计准则税会不一致时在纳税上遵循税法账务处理遵循会计规定税法没有规定的按照会计的规定处理为避免税务风险加强备查登记尤为重要增值税计税销售额不完全等于会计上的营业收入企业应做好销项税额的备查工作在财务软件的核算已经足够细致的情况下特别加强视同销售业务简易征收等非常规业务的增值税备查记录加强对增值税进项税进项税额转出的管理做到增值税的正确核算在合法合理的前提下降低增值税税负为企业通过节税创造利润并减少支付的各项税费产生的现金流出增加现金流在实际工作中销售业务不可能从会计和税务两方面编制两套记账凭证财务人员在处理原始凭证时要时刻有纳税的意识填制记账凭证时要清醒地认识到此业务的税会差异正确进行账务处理对于视同销售业务未开具发票业务简易征收业务等同时进行增值税备查簿登记便于增值税计税销售额数据的收集整理日后进行增值税核对检查纳税申报加强增值税税务风险的内部控制纳税人提供适用不同税率或者征收率的货物或者应税劳务和应税服务应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额未分别核算的从高适用税率经济业务涉及基本税率又涉及低税率的加强销售额的明细核算避免核算不清造成的从高适用税率风险加强企业税务管理有助于降低企业涉税风险通过企业税务管理对涉税业务所涉及的各种税务问题和后果进行谋划分析评估处理等组织及协调能够有效降低企业涉税风险