会计学专业毕业论文-浅析企业资金管理模式的现状与问题.doc

中央广播电视大学人才培养模式改革和开放教育试点会计学专业毕业论文浅析企业资金管理模式的现状与问题学员姓名学号入学时间年秋季指导老师职称讲师试点学校连云港年月目录一概述二企业集团资金管理的现状三企业现金流管理存在的问题四改善企业资金管理的措施建议五企业集团资金管理三种模式一企业集团账户管理模式二收支结算账户管理模式三混合账户管理模式参考文献浅析企业集团资金管理模式的现状与问题摘要资金是企业生产经营正常开展的基础可喻为企业赖以生存的血液作为企业财务管理的核心资金管理越来越被企业所重视企业集团作为若干企业组成的经济联合体最重要的联结纽带是资金在企业集团以企业价值最大化为理财目标的情况下以资金管理为中心具有较为充分的理论依据与实践依据由于企业各方面生产经营活动的质量和效果都可以综合地反映在资金运动中有效合理地组织资金活动对于改善企业经营管理提高经济效益具有重要作用企业只有加强资金管理合理组织资金供应降低资金成本加快资金周转优化资金控制和监督机制才能促进企业现金流的良性循环和财务管理目标的实现因此现代企业集团在资金管理方面选择适当的资金管理模式成为一个至关重要的现实问题本文试从当前企业在资金管理过程中存在的问题出发针对这些问题提出了一些对策和建议关键词企业资金管理财务管理一概述资金是指社会产品再生产过程中生产分配流通和消费等环节中社会产品的货币表现包括货币本身是企业从事各项经济活动的基本要素是企业发展的必备要素是企业生产经营的源泉是企业生产经营正常运转的根本保证其作用非常明显而企业的资金管理又是企业财务管理的核心内容是组织生产和经营活动确保企业生存和发展的重要理财工作近年来在借鉴国外先进管理经验的基础上我国企业资金管理水平有了显著的提高但由于其资本和技术构成较低受传统体制和外部宏观经济影响大等因素我国企业中有相当一部分忽视了资金管理的核心地位管理思想僵化落后使企业管理局限于生产经营型管理格局之中企业资金管理的作用没有得到充分发挥同时由于受宏观经济环境变化和体制的影响企业在加强资金管理方面遇到了阻碍二企业集团资金管理的现状企业集团对资金控制的散乱管理薄弱造成其使用效率低下目前企业集团资金集中管理的需要和内部多级法人资金分散占用现实的矛盾已成为现阶段中小企业财务资金管理中最突出的问题一是公司多头开户的现象比较普遍一些集团旗下各公司设立的账户少则数百多则逾千资金管理严重失控二是投资决策随意性大有些企业不顾自身的能力和发展目标盲目投资热衷于铺新摊子投资失误多损失严重使本来就十分紧张的资金状况雪上加霜三是资金沉淀严重占用不尽合理货款拖欠居高不下产成品资金有增无减周转缓慢企业信用和盈利能力下降监管部门的监管不力缺少有效的监管机制目前国有企业中所有者对企业母公司对子公司公司管理层对各资金运动环节普遍存在着监控不力甚至内部无控制现象擅自挪用转移资金甚至侵吞国有资产等问题突出企业对子公司的投融资情况资金收支对外担保等或有负债利润分配等重大决策掌握不全投资决策随意性大很多母公司难以及时掌握子公司的财务状况企业资金入不敷出依赖借新还旧来维持生产经营财务风险极大另外由于监督工作不是即时的而是滞后的很多企业的财会人员都是从属的意志完全受领导者的支配使财务监督流于形式财务监督乏力滞后资金跑冒滴漏依然严重由于片面追求利润指标往往年度考核时经营绩效好似正常但一经调查才漏洞百出企业的资金管理观念差管理方式和手段落后我国很多企业通常将利润作为衡量企业的唯一手段因此大力发展生产提高效率却忽略了财务的管理致使出现企业看起来很好但实际财务上出现很多问题现代市场经济条件下的生产经营活动日益复杂市场遍布各地产品千差万别需求多样化经营跨国化由此形成的规模化大生产和高度集中的管理模式需要大量准确的基础数据和相关信息作支撑而要把这样复杂的信息流物流和资金流及时准确地集成起来传统的管理手段是无法做到的大多数企业资金占用不明产品成本构成不清材料消耗工时定额不准考核决策无依据满足不了企业现代化精细化管理的要求单纯依靠传统的手工方式来统计核算传递有关生产经营过程中的各种信息不仅速度慢效率低而且难以跨越管理幅度地域分布交通通讯方面的限制监督管理必然滞后三企业现金流管理存在的问题尽管理论界的研究成果引起了实务界的广泛借鉴许多跨国公司在管理实践中探索强化现金流管理问题但大多是以现金流分析为主并没有建立起完整的现金流管理和控制体系我国关注现金流状况也始于近几年初步认识到企业发展的内在活力反映在经营的现金流量方面所以关于现金流管理实践还是比较匮乏主要表现在第一对现金流管理的认识不足有的企业只是按照规定完成现金流量表的编制甚至并没有认识到为什么编制现金流量表因此往往忽视了其重要作用没有充分利用该表的信息为企业经营决策服务第二我国现金流管理的研究仅停留在公司运营层面并没有被提高到战略高度现金流管理的内容只是泛泛的涉及现金预算日常流量控制等战术性管理没有同企业的发展战略有效地结合起来第三现金流量管理的手段也只是侧重于事后分析而缺乏事中的控制特别是事前的预测和安排第四大部分企业考核与绩效评价体系仍是利润导向型对于业绩质量问题重视远远不够现金流的导向作用还很弱所以企业实践中对现金流量的管理存在着严重滞后性和被动性特征一些企业只有在发不出工资没钱购买原材料和交税的时候才关注现金流管理要系统提升企业的运营质量提高企业持续发展的能力还需要理论界和企业界的不懈努力要从观念上确实重视现金流管理充分认识现金流量管理的重要作用并采取措施构建现金流管理控制体系四改善企业资金管理的措施建议要增强现金流量的意识首先企业在资金统一管理上应树立现金流量的观念在财务管理的具体工作中为管理人员提供现金流量的信息除年终提供的现金流量表之外在日常工作中可根据不同情况编制现金流且计划以及短期现金流量预测报告和长期现金流量报告另外要加强现金流最的控制和分析严格控制现金流入和流出保证企业始终具备支付能力和偿债能力充分利用内部结算中心的信息反馈职能随时了解和掌握月度销售收入和采购支出的进度以便采取措施确保收支指标的实现企业要合理确定资金筹集数量以及持流动资产和长期性资产的合理比例所谓合理确定资金筹集数量就是以每年年初的资金需要量核定为基础确定年度内企业和企业内部各单位合理的资金占用最及年度内的资金紧缺量以此资金紧缺量作为年度内筹集资金的基本依据企业无论采用哪种渠道筹集资金都应考虑各渠道的资金潜力约束条件风险率的大小熟知不同时点上资金的不同价值以及生产经营中的现金流量以合理安排筹措时间适时适量地获取资金长期性资产主要是指那些靠长期负债和所有者权益来支撑的资产主要包括企业的固定资产长期投资递延资产等而流动资产多少反映了企业在日常生产经营活动中流动资金的活跃程度和实现盈利的机会企业必须科学地确定流动资产和长期性资产的合理比例大力应用计算机信息技术为企业实施资金的集中管理和有效监控提供有力保障企业要以财务资金管理为中心推进企业计算机网络技术的应用企业财务资金信息是各类信息的交汇点也是支撑经营决策的基础其次要借鉴国内外一些企业的成功经验遵循企业信息化发展的一般规律从财务管理物流管理营销管理生产管理等由易到难的环节逐步推进要按照总体规划分步实施突出重点先易后难的原则依次开发运用财务销售采购仓储生产等管理子系统做到开发一块运用一块见效一块逐步实现物流资金流信息流的集成五企业集团资金管理三种模式以资金管理为核心的财务管理模式就是建立一套适合本企业集团的银行账户管理办法具体包括企业集团账户管理收支结算账户管理和混合账户管理三种模式一企业集团账户管理模式首先企业集团资金管理部门以企业集团名义在选择的商业银行申请账户服务企业集团根据服务需要建立总分银行账户机制即设立总账户亦即企业集团结算账户以下简称一级结算账户由资金管理部门代为管理同时设立分账户亦即该账户挂接多个子公司结算账户以下简称二级结算账户子公司可以将已有的银行账户作为二级结算账户并将其纳入企业集团账户管理机制中如某企业集团有家成员企业资金管理部门在该银行开有个结算账户其中资金管理部门个个成员企业各个一级结算账户与二级结算账户的共同点是它们都属于一般结算户类存款的银行账户区别在于银行会依据银行与企业集团签订的企业集团账户服务协议自动将二级结算账户的余额实时或者定时转到一级结算账户中其次各成员企业仍保留其原有基本账户供零星开支用除国税地税基建等专用户保持不变外其他银行一般结算类存款账户都要根据企业集团的要求逐步或者在指定时间内办理销户手续并将销户的余额转到成员企业各自的二级结算账户中这样成员企业在企业集团所选择的每家合作银行就有两个银行账户即基本账户本企业自行开立二级结算账户由与银行签订的企业集团账户管理协议所管理其中基本账户用于限额日常支出其额度根据各成员企业的实际状况由企业集团资金管理部门核定其资金来源由资金管理部门代管的一级结算账户下拨需要说明的是不少企业集团为了管理需要规定该基本账户不允许办理对外收款结算业务主要用于企业日常费用开支如水电费等以减少企业集团资金管理部门的负担基本账户的费用开支由各成员企业自行决定企业集团不能行使决定权因此需要银行将各基本账户的结算明细记录除送成员企业对账外还要通过银行的网银平台实现企业集团资金管理部门对基本账户的监控从日常资金流入来看企业集团账户管理模式将成员企业所有的对外收款首先收到各企业的二级结算账户然后由银行自动将二级结算账户的余额实时或定时转到一级结算账户中这样企业集团可以实现对流入资金的集中从而形成企业集团的内部现金池从日常资金流出看来企业集团账户管理模式将成员企业对集团外客户的款项支付由成员企业向资金管理部门申请再由资金管理部门在银行开设的一级结算账户下拨到二级结算账户然后由成员企业办理从二级结算账户的转账支付即可对于采用企业集团账户管理模式的企业集团来说通过此方式不仅实现了闲置在各成员企业银行账户的资金集中形成了资金蓄水池功效同时通过下放部分权力给成员企业即成员企业对基本账户的使用有效缓解了企业集团资金管理的压力因此此模式较适合企业集团下属各企业集中在某个城市的企业集团较便于其开展日常资金的划转二收支结算账户管理模式第一企业集团各成员企业在指定的银行开设两个独立的一般结算类存款账户各子公司也可从已有的银行一般结算账户中选择除国税地税基建等专用户保持不变外其他银行一般结算类存款账户根据企业集团的要求逐步或者在指定的时间内办理销户手续并将销户的余额转到成员企业各自的二级结算账户中其中一个一般结算户专用于对外收款以下简称收入结算户并与银行协定该银行账户只允许办理收入款项结算不允许对企业集团以外的银行账户办理支付结算另外一个一般结算户也要与银行协定只允许办理对外支付款项结算以下简称支出结算户不允许对企业集团以外的银行账户办理收入结算业务其次各成员企业的收入结算户的余额定时上划到企业集团账户对于支出结算户来说每月各成员企业通过上报资金预算到企业集团企业集团的资金管理部门根据资金预算逐笔或一次性将款项划拨到支出账户上而对于成员企业非预算范围内的临时大额款项的支付申请也可通过向资金管理部门申请临时用款资金待批准后由企业集团资金管理部门下划到成员企业支出账户当然对于成员企业的收入结算账户和支出结算账户也需要通过银行的网银系统将余额及明细即时传递到企业集团资金管理部门以实现对银行账户结算余额和明细的实时监控上市公司也可采用银行账户监控方式处理对于异地成员企业收入结算账户的余额是否每天上划到企业集团基于划款手续费较高可以根据企业集团的实际情况决定如可以选择隔日或每周定时上划或余额到达一定数额上划等多种方式同时由于计算机网络的迅速发展国内不少商业银行的结算速度已有较大提升给企业集团对异地企业实施资金管理创造了非常有利的条件即企业集团通过银行提供的网银平台可以在数分钟内将资金下拨到异地公司的支出结算账户此方式比较适合企业集团属下企业分散在几个城市需要保持各企业资金使用灵活度的企业集团三混合账户管理模式将上述两种银行账户管理方式混合一起使用即本地企业集中管理异地企业实施收支两条线管理上市公司则采用银行账户监控方式这样可避免因集权和分权过度以及企业集团对上市公司资金监管不力问题从而形成企业集团资金管理相对集中全面监控的良好局面在企业集团的经营管理实践中由于企业集团各成员企业在银行开设的账户较多造成大量资金闲置因此从总体上看企业集团有不少沉淀资金但企业集团同时也有大量的银行贷款需要偿还因而形成了存贷并举现象但是如果企业集团建立有效的银行账户管理模式逐步减少成员企业不必要的银行账户把闲置的资金集中在几个主要的合作银行就可以有效地避免企业集团总体资金浪费现象特别是企业集团可以监控上市公司的资金使用情况彻底改变家底不清决策信息不对称不准确不充分不及时的被动局面强化企业集团的监管权力参考文献刘雪君谈现代企业的资金管理财税与会计伍中信现代公司财务治理理论的形成与发展会计研究杜杰论企业集团资金管理的新理念煤炭经济研究李万进企业流动资金管理存在问题及解决途径现代商业