会计专业论文 关于“营改增”新政对企业的影响、问题.doc

浙江大学毕业设计论文院系名称学院名称专业专业名称学生姓名学生姓名学号指导老师教师职称副教授年月日会计专业论文关于营改增新政对企业的影响问题及对策毕业论文开题报告论文题目关于营改增新政对企业的影响问题及对策辅修专业会计学学生姓名学号一选题的背景与意义年月日起营改增率先在上海交通运输业和部分现代服务业展开此后从年到年底四年间全国先后完成交通运输业部分现代服务业铁路运输和邮政业以及电信业等行业的营改增试点共涉及试点纳税人共万户其中一般纳税人万户小规模纳税人万户而年月日起营改增的范围更是扩展到了建筑业房地产业金融业生活服务业四大行业并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围而涉及纳税人规模也更大据财政部税政司国家税务总局货物和劳务税司负责人介绍四大行业新增试点纳税人近万户是前期营改增试点纳税人总户数的近倍年营业税规模约万亿元占原营业税总收入的比例约由于营改增对于我国促进社会经济改革具有重要的意义每一次营改增的变革都带来了不少相关的研究主要是其政策问题的探讨对各行业的税负影响与对策分析的研究等年是营改增发生突破性变革的一年它的影响比历年的每一次变动都要深远关系到企业的税负纳税转型升级会计核算财务管理等诸多方面并涉及规模庞大的纳税人突破性的巨大变革虽然给纳税人带来了诸多利益但也必定伴随着许多问题探寻此次营改增带给企业的重大影响和存在的问题并结合过去四年多的经验与教训研究分析如何吃透新政确保企业能享受改革红利有着重要的现实意义二研究的主要内容和预期目标论文研究的主要内容分析营改增新政的研究背景与意义所在营改增新政对企业产生的影响营改增新政给企业带来的利益与伴随的问题针对不同行业比较营改增的带来的变化和影响等给企业提出一些建设性的建议论文研究的预期目标结合历史与当下经济发展状况对营改增所带来的问题提出合理的对策根据过去营改增对企业的影响程度推测未来企业在营改增新政下的发展情况及对中国经济发展的贡献研究分析如何吃透新政确保企业能享受改革红利三拟采用的研究方法步骤进一步搜集营改增相关方面的阅读资料并研读文本了解相关的研究状况并做好相关的记录形成论文提纲查询营改增有关资料后由营改增所减免的各方面税额的历史记录分析趋势运用文献分析法文本细读法实证分析法比较分析法综合分析法等进行研究深入研究写成初稿最后反复修改完成定稿四研究的总体安排与进度年月日查阅相关资料并提交开题报告电子版年月日月日搜集文献资料与论文需要的相关数据并形成论文提纲年月日月日深入研究手头的资料与数据完成并提交论文初稿电子版年月日反复修改提交论文最终稿电子版年月日提交纸质版论文给教务员老师年月日下午答辩五参考文献老钱庄财经毛毛营改增的历史详解中国营改增四年多的历程姚和平黄约乐岩关于营改增制度红利效应的经济学分析数字化用户年第十三期樊剑英营改增政策深度解析及纳税辅导经济管理出版社樊剑英年山东百丞税务事务所百丞深度解读营改增新政六指导教师意见签章年月日七院系论文指导委员会意见签章年月日摘要营改增即将营业税改为增值税是国家进一步深化税制改革的重大举措其历程要追溯到年从年到年底的四年间全国先后完成了交通运输业部分现代服务业铁路运输和邮政业以及电信业等行业的营改增试点而年更是营改增具有突破性变革的一年从年的月日起国家将其范围扩大到金融业房地产业建筑业生活性服务业四大行业并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围此次新政关系到企业的税负纳税转型升级会计核算合同签订财务管理等诸多方面因此对于各企业来说面对营改增新政的到来应当把握时机抓住机遇迎接挑战充分利用新政为企业带来利益本文拟就营改增新政进行讨论从这次的最新政策入手探寻此次全面营改增带给企业的重大影响和存在的问题研究分析面对巨大的变化企业的应对策略从而享受改革红利关键词营改增新政目录第一章绪论1一营改增新政的研究背景1二营改增新政的研究意义1第二章四大行业营改增的影响2一对建筑业的影响2二对房地产业的影响2三对金融业的影响3四对生活性服务业的影响3第三章营改增新政对企业产生的利弊3一营改增对企业有利影响的分析3二营改增对企业不利影响的分析5第四章营改增存在的问题及解决方案6一营改增存在的问题及问题对应的解决方案6第五章营改增新政下对企业应对策略的建议7一对有关人员进行培训并考核7二以新思维制定新合同新办法7三相应的系统要尽快落实8四各部门配合财务一同变革8第六章结语8附参考文献10致谢111第一章绪论一营改增新政的研究背景营改增就是把营业税改为增值税是为了能够进一步地深化税制改革以缴纳增值税的方式来取代缴纳营业税的应税项目从而实现升级产业结构减轻重复征税等重大问题对我国的经济发展具有相当直观的影响随着时代的变迁经济发展发生着巨大而迅速的变化并且迎来了新的形势税收制度也应当及时作出相应时代的正确的改变党中央和国务院从国家的深化改革的总体部署出发做出了这项重大举措目标就是能够加大减轻企业税负的力度加快财税体制改革的速度促成相关各方的积极性从而使得服务业乃至高端服务业的进一步发展促进产业升级推进经济结构调整最终提高国家综合实力李克强总理在年月日的政府工作报告中明确提出年全面实施营改增从月日起将原来的试点范围扩大到金融业房地产业建筑业生活服务业四大行业并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围确保所有行业税负只减不增至此以后增值税的制度将愈来愈规范而营业税便从此淡出我们的生活这是财税体制更为深刻而重大的变革具有深远的意义与影响此后月日以进一步减轻企业税负为目的李克强总理又在国务院常务会议上部署全面推开营改增试点工作总理说全面实施营改增是深化财税体制改革推进经济结构调整和产业转型的重头戏他在此前多个场合表示营改增不只是简单的税制转换它有利于消除重复征税减轻企业负担促进工业转型服务业发展和商业模式创新是一项牵一发而动全身的改革年月日起营改增试点范围扩大到建筑业房地产业金融业和生活服务业四大行业实现了货物和服务行业全覆盖并且确保所有行业的税负只减不增营改增已然开始全面执行预计全年将至少减轻企业税负亿元二营改增新政的研究意义经过国务院的统一部署各项营改增的试点工作都有条不紊地进行着从纳税人的纳税申报和会计核算等项目到税务计算的征管与服务等工作的调整都逐渐落到了实处营改增的前期试点行业已经步入常态阶段自年月日起的营改增试点慢慢推行至今不但将第二第三产业的增值税抵扣链条打通了同时也促进了产业的转型升级使得服务业和制造业能2够更好地发展相互促进共同进步数据显示营改增以来第三产业增加值占的比重正在逐步加大由年的逐年提高到了年的首次占据半壁江山而截止至年年底全国营改增试点纳税人共计万户其中一般纳税人万户小规模纳税人万户累计实现减税亿元其中试点纳税人因税制转换减税亿元原增值税纳税人因增加抵扣减税亿元而如今营改增新政发行以后四大行业新增试点纳税人近万户是前期营改增试点纳税人总户数的近倍年营业税规模约万亿元占原营业税总收入的比例约营改增新政所涉及的巨大规模带给各企业的利益将是更为显著的而对我国整个经济的结构和发展的影响也会是前所未有的然而凡事有利必有弊随之也会牵扯出一系列的问题需要去面对和解决除了国家的管理和调控企业自身做好各方面的工作也是营改增这项革命任务成功的关键营改增新政有着庞大规模的面向群体关系着各企业的利益和国家的经济情况因此研究营改增新政的意义重大既能使企业更好地理解并应用新政去更好地实现减少税负快速发展也能一定程度地减轻政府的工作难度两者之间配合默契得当才能使得双方获利并且更快更好地实现税制改革的成功第二章四大行业营改增的影响一对建筑业的影响建筑业在我国的经济体系中居于重要的地位对于我国的经济发展有着很大的影响营改增后建筑业从原先征收3的营业税上升到了11的增值税是四大行业中税率上升最多的其中小规模纳税人例外可以选择简易计税方法征收3的增值税虽然税率提高了不少但允许抵扣的项目支出中已包含的增值税进项税额可以抵扣的税额越多企业的税负就越轻而建筑业企业的大量原材料往往很难获取增值税专票这将导致企业进项税额减少成本相应增加因此转型存在着一定的难度此外增值税的抵扣政策也会引起资产结构和负债结构的变化从而导致资产负债率资产收益率等建筑业企业资质指标发生变动二对房地产业的影响房地产业从征收的营业税变为了征收的增值税当房地产开发商销售房地产计算增值税额的时候向政府部门支付的土地价款可以从销售额中扣除以有3效地保证房地产开发商只对其增值的部分进行纳税房地产业营业税改征增值税有助于进一步提高行业的分工与专业化同时可以缓解行业消费者的负担从而增加一部分新的消费者群体进一步对消费需求产生刺激并凭借这种方式来形成一种良性循环此外年月日起增值税一般纳税人取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产其进项税额可分年从销项税额中抵扣第一年可以抵扣第二年可以抵扣如果纳税人发生不动产处置或注销等情况尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额允许于销售的当期从销项税额中抵扣营改增将购入房地产资产纳入了可被抵扣的政策范围这也体现了增值税税制改革带给房地产业的红利相关抵扣政策确保了增值税链条的完整性并将抵扣分为两年营改增后房地产业的交易会明显增多消费需求继而扩大业务发展也将更为活跃三对金融业的影响金融业将从征收的营业税改征的增值税由于绝大部分的金融业主要收入基本都纳入增值税的征收范围因此在税基方面的差别不是很大对于金融企业来说改革的难度在于系统流程的改造系统流程一环扣一环牵一发而动全身想要做到彻底的改造还需要很长的一段时间因此对现下金融产品的交易影响并不大尽管税率看似增高了但只要与成本相关的进项税额能够高于就可以消除销项税税率增加的影响从而享受营改增的政策所带来的红利四对生活性服务业的影响生活服务业综合了原营业税的文化体育业娱乐业服务业等税目中的内容统一改征的增值税不但解决了双重征税的难题又实现了结构性减税对服务业来说它所享受的营改增所带来的红利是相对较大的各企业可以通过采购材料和固定资产等进而通过抵扣进项税的方式来降低成本减少税负不但从能有效地推动服务业的发展同时也打通了第一第二产业和第三产业之间的互动关系全面营改增对于服务业来说利完全大于弊对服务业的快速发展可以起到非常积极可观的作用当前我国正处于加快转变经济发展方式的攻坚时期大力发展第三产业尤其是现代服务业对推进经济结构调整和提高国家综合实力具有重要意义第三章营改增新政对企业产生的利弊4一营改增对企业有利影响的分析有效解决了双重征税的问题在我国的税制结构中增值税和营业税无非是最主要的两个流转税税种占了所征税的很大一部分它们的市场活动各异所承担的税负也不同其中营业税作用于第三产业主要覆盖现代服务业增值税则作用于第二产业主要是在工业生产和商品流通方面营业税是对营业额全额计征而增值税对增值额征收因此便出现了严峻的重复征税问题重复征税是困扰各企业多年的问题也是一个很严峻的问题不仅仅使各行业承担着大额的税负同时也阻碍了各行业的发展营改增可以从根本上有效地解决双重征税问题新政将营改增推广到了金融业房地产业建筑业生活性服务业四大行业使得更多的企业可以更好地去解决重复征税地问题借鉴历史中营改增试点的收获年纳入营改增试点范围的纳税人超过万户试点当年共实现减税亿元年约有万户企业实现税制转换实现减税亿年纳税人共计万户累计减税亿元年全国营改增试点纳税人达到万户而营改增已累计实现减税亿元营改增的成果显而易见而此次纳税人范围将扩大到四大行业使更多的企业可以减轻负税不再双重征税随之企业的资金会更为宽裕在享受政策改革所带来的红利的同时企业自身也能够得到更好的发展营改增有利于促进企业转型升级营改增新政开始实施之后更多的企业纳入了营改增的范畴于是为了能够更好地适应新政各大企业都纷纷开始重新定位自己的产业链如主副业分离等合适的产业链可以带给企业更加广阔的前景除了自身的产业链的重新定位以外对于促进各行业的细化升级营改增也起到了很好的效果过去企业为了尽可能缩小重复征税往往会通过减少业务环节来达到减少税负的效果而营改增为企业解决了重复征税的问题既减轻了企业重复征税的压力也使得企业的资金链更为宽裕因此企业不再会刻意去压缩业务环节可以尽情地释放自己发展自己未来的发展空间也同时变大了营改增的一大优惠就是可以进行进项税额的抵扣新政使得企业都可以进行外购设备服务固定资产等的抵扣大大地减少了企业的成本同时还起到了5促进企业更新设备的作用对于提高企业的工作效率和生产效率都有着很大的帮助因此营改增有利于企业的转型升级并且推动企业更好地发展促进了服务业和制造业的发展服务业中除了交通运输业邮电通信业和文化体育业的营业税税率为以外其余服务业税率为部分娱乐业税率甚至高达与其他行业比较来说服务业的税负一直以来明显偏高而服务业同时也消耗着其他的货物和劳务因此重复计税是它存在的一个很大的问题甚至阻碍了服务业的高速发展高额的税负又重复征税严重地制约了服务业的发展生产服务业对制造业本该有的带动作用也受到牵连营改增有助于促进服务业和制造业的互动发展进而对我国的经济发展可以产生直接效应解决了混合销售兼营造成的征管困境混合销售和兼营会导致货物和劳务难以分离造成课税对象的不确定从而导致了征管的困难而营改增实施后全部课税对象都征收增值税不再征收营业税从而解决了混合销售和兼营造成的征管困境因此营改增对税收征管起着很大的帮助营改增有利于提升企业的管理水平随着税收制度的又一轮新的改革发展企业整体的产业链进行了升级转型随之各个管理部门都要进行自身的更新改革财务制度的改革是最重要的当然不可疏忽而其他的部门也有很多需要重视和变革的地方如营销模式生产组织内部管理企业制度合同管理等都会根据企业的盈利模式而发生相应的变化企业为了提高自身的经济效益必然会因此改善更新自己的管理水平提升自己的市场竞争力因此营改增新政促进了企业管理水平的提高二营改增对企业不利影响的分析营改增对进项税额抵扣过少企业会导致税负增加的不利影响营改增后由于对大多数行业来说增值税的税率都大于原营业税的税率因此进项税税额的抵扣对于各行业来说是万分重要的但对于有些行业来说却存在着一定的困难比如说固定资产更替较慢的交通运输业再比如说进项税额比重较少的证券行业等对于没有进项税额可以进行抵扣或者进项税额过少的行业营改增却造成了它们税负的增加起到负面作用甚至影响行业的积极6性与发展营改增对企业财务核算带来调整的挑战对于企业的财务核算来说营改增是一项非常艰巨的任务和使命一方面会计科目有所变动会计处理分类也有所不同另一方面会计核算的方式也相应发生了变化因此对于会计财务人员来说营改增这项艰巨的任务便落到了他们的肩上巨大的变动带来是对企业财务人员的巨大考验但却不得不迎难而上接受挑战在处理发票报税等很多财务的重要环节随着政策的变革变化很大增加了会计财务人员业务操作上的难度需要随机应变重新制定处理方案即便如此新政推行的时间尚短出于对旧政策的依赖和对新政策的陌生操作中也无法避免出现一些或大或小的问题营改增会给企业带来巨大的税务风险新的政策刚刚下达不久带来的变动很大调整的难度系数很高出于对新政不够熟悉尚未适应或许不能很好地运用现有的政策和资源去经营谋利而过渡期中也必定会出现一些模棱两可难以解决的问题然而新政却有着管理严处罚重获刑条件低的特点因此如果不小心谨慎地对待营改增新政政府本想带给我们的福利很有可能会演变成灾祸给企业造成巨大的税务风险第四章营改增存在的问题及解决方案一营改增存在的问题及问题对应的解决方案1问题一及其解决方案问题营改增以后对金融业而言如证券业税率相较以前有所提高但是没有或者很少存在可以进行抵扣的进项税目可能会因此导致税负只增不减为企业造成负担和消极影响从而起到负面作用解决方案对于每一项成本支出如何管理供应商管理价格索取增值税专票是关键对金融业而言企业相对较为正规可以取得增值税专票的方式很多把握好每一项成本支出是问题的关键企业不应消极懈怠而要迎难而上对症下药2问题二及其解决方案问题对于建筑业而言曾经的层层分包模式会因为进项增值税专票的需要因为进项税目抵扣的需要而无法再继续生存下去并且税率的大幅度提高使得建筑企业面临着巨大的挑战经营模式需作改变管理方式也需要相应变动转型难度很大7解决方案层层分包的经营模式对于建筑业而言本身就存在着一定问题对建筑业的自身健康和可持续发展有一定负面影响营改增的实施使建筑企业不得不作出改变此种不良经营模式的变化来应对国家的政策使得我国的建筑行业的发展能够更加的健康化正规化科学化长远化建筑企业在以后的工程建设中对于供应商和分包商的挑选应当更加重视要选择有资质且规范运作的合作伙伴从而最大可能地获取增值税专票增加进项税目从而通过抵扣进项税的方式去降低成本减少实际税负利用好新政不仅可以为建筑企业谋取更多的利益同时也可以促进建筑业的健康可持续发展3问题三及其解决方案问题营改增新政的变动巨大对各行业来说都面临着很大的挑战各企业需要尽快地作出很多的调整来更好地适应营改增新政使得新政在真正意义上令所有企业的负税都只减不增不论是税务系统的改变还是会计分录的变化或者是企业财务报表的变动甚至关乎企业的管理结构都必须为新政作出相应调整解决方案营改增新政不是一蹴而就的这段艰难的过渡时间是必须要经历的面对艰巨的挑战更应该迎难而上尽最大的力量将挑战转化为机遇首先企业应当对所有相关人员都进行营改增新政方面的持续深入地培训一定要确认落到实处不可马虎要让相关人员都尽快理解熟悉相关新政和各项业务的具体要求尽可能地减少给企业造成一点损失的几率其次管理者要对有关合同进行修订确保规则改变的情况下企业利益的保障企业内部的管理制度要作相应的调整使得最大限度地进项抵扣以营改增为核心的业务流程的梳理工作要尽快投入并给予极大的重视供应商的信息调研和客户需求专票的信息也需要着重关注新政难免存在问题若带来巨大的不利影响应尽快向有关部门反映来调整和解决问题第五章营改增新政下对企业应对策略的建议一对有关人员进行培训并考核营改增涉及了四大行业是一项伟大的壮举对于很多员工来说都是新事物但却无法避免和它的接触因此对于不同部门的员工都要进行或深或浅的营改增新政项目的培训这是非常重要的一件事情必须要予以重视通过培训既可以了解自己的行业定位又可以更快地适应新政策并作出相应调整并避免不必要的税务风险对于关系不大的部门员工可以进行认知层面的培训使他8们能够有所了解而对于关系紧密经常接触的部门员工来说则要进行深层次的培训从认知到操作都要牢牢掌握切不可草草地敷衍了事此外可以为不同部门的员工按相关程度来划分合格线通过考核的方式来检验培训的成果有效的培训才能真正地避免工作中犯下不必要的错误并尽快熟悉营改增带来的变化坦然处之从小处抓起才能成就大事业二以新思维制定新合同新办法营改增推行以后税额的计算方式发生了很多改变各行业的税率也都有所变化使得企业的利益规划与以前大相径庭在规则改变的情况下想要继续拥有利益的保障则必须按照营改增的新思维以增值税为中心推出企业的新办法和新合同营改增激活了企业间的链接带给了各企业更多互动和机会只有符合时情的合同才能让企业在诸多合作中都能稳赚不亏收获红利而新办法的制定则可以使得企业尽可能地减少企业所面临的风险三相应的系统要尽快落实企业有关营改增的IT系统有不少营改增的到来会引起很多变化过去的IT系统已经过时需要及时地作出相应的更新与替换使得IT系统能够尽快落地工具化的管理尽量系统化实现相应的系统的尽快落实既能尽可能地减少人为失误也能使得操作更加方便此外还应在系统的使用过程中不断地查漏更新解决使用过程中所出现的问题逐步优化系统四各部门配合财务一同变革营改增不是财务一家的事和各部门都有着或大或小的关系各部门都承担着各自的责任和义务各部门必须配合财务一同变革部门要做好相关系统的更新落实管理层要尽快推出新办法制定新的运营方案和盈利模式法务部门要洞悉营改增新政带来的新的法律规章以避免企业触及新发遇到风险等等各部门相互协作相互配合也能为财务部门分担一些压力使得工作业务掌握得更加熟练牢固从而使得各部门共同为营改增带来的变革献出一份力量第六章结语全面营改增是大势所趋亦是当下万分关键的具有革命性意义的税制改革进程关系着我国经济的发展和各行业的进步营改增不但消除了重复征税也9激活了各企业之间的链接优化了产业结构为各企业的发展都注入了活力与动力意义重大但全面营改增毕竟还刚刚起步在给企业带来利益的同时难免会带出一系列问题需要跟进和解决营改增给企业带来了翻天覆地的变化不同的行业所面临的变动或大或小各自受到的影响都有所不同营改增有利有弊虽然利大于弊但是两面都要重视应该两手抓面对营改增新政所带来的机遇与挑战各企业应该保持良好的心态既不过于保守也不过度激进在强化内部管理的同时也不要疏忽了外部环境的营造有条不紊地不断地去调整自己做好科学而又合理的规划从而更好地适应营改增新政一定要深度解读与企业相关的政策并积极采取有效的策略利用好营改增新政才能让企业从中获得红利并且提升其在市场的竞争力这对我国的产业结构优化有着巨大的推动作用对我国的经济发展也有直接的作用进而能够提高我国的综合实力10参考文献营业税改增值税百科项金燕以税收筹划降低企业税负施工企业管理年房地产业完全可以确保税负只减不增频道常德腾讯网上海社会科学院营改增改革问题深化研究课题组降低企业负税增加发展势能项金燕以税收筹划降低企业税负施工企业管理年何颖思营改增对金融业影响在系统改造广州日报本刊记者财政部国家税务总局负责人就营业税改征增值税试点答记者问中国财政第二十四期11致谢弹指一挥间辅修的时光也接近了尾声我想我永远忘不了那一个个为了上课早起晚归的日子老师们谆谆教导使我学会了很多的会计知识和管理知识因此我最想感谢的便是那些为了给我们上课而细心备课的老师他们为了给两个校区的学生上课在郊区与市区间不辞辛劳地奔波只为传授给更多的学生知识尤其是节假日的时候经常会有很多同学请假但是老师从来不曾缺席牺牲自己本该休息的时间来给我们上课这一点让我非常的感动谢谢老师们为我们所做的付出还有我的论文指导老师感谢您对我的指导和给出的宝贵建议使我能更好地完成我的毕业论文此外我也要感谢在我写论文时所引用的文献的作者谢谢你们给予我灵感和启发促成我更好地完成了这篇论文最后感谢那些在我写论文遇到瓶颈时鼓励我关心我的家人和朋友谢谢你们教会我坚持让我克服了瓶颈完成了论文金无足赤人无完人由于我的学术水平有限所写论文难免有不足之处恳请各位老师和同学批评和指正