财务管理制度：施工项目成本核算办法.doc

集团公司施工项目成本核算办法一项目成本核算基本原则施工过程中项目成本核算以每月为一核算期在月末进行核算对象应按单位工程划分并与施工项目管理责任目标成本的界定范围相一致项目成本核算应坚持施工形象进度施工产值统计实际成本归集三同步的原则二项目成本核算内容一项目预算成本核算项目预算成本的确定以经营生产部门下达的该项目工程责任目标成本为准计算月份应按单位工程施工形象进度统计出与责任目标成本相对应的施工工程进度表并按照成本项目进行成本分解确定项目的人工费材料费机械使用费其他直接费和间接费用的构成为项目成本核算提供依据施工项目工程竣工应按责任目标成本进行一次性调整按照责任目标成本确定成本核算金额减除以前月份年度已考核部分后确认本期应考核金额该项目工程竣工结算应与项目责任目标成本和公司分公司留成部分之和相一致项目设置预算成本台帐记录结算期人工费材料费机械使用费其他直接费间接费用的预算成本情况二项目实际成本核算人工费指直接从事项目工程施工人员的工资奖金工资附加费工资性津贴劳动保护费以及分包工程民工工程费劳务费等此成本项目按项目工程实际发生的施工人员工资奖金等费用进行核算记账凭证附件注明施工人员工时金额等详细内容应付民工费设置台帐按照承包单位和承包人分别登记应付民工费金额实际支付民工费及尚欠款等事项材料费指在施工过程中耗用的构成工程实体的主要材料结构件等和有助于工程形成而使用的周转材料的摊销及租赁费工程用水也在此项核算材料进入施工现场项目管理人员办理到货日报并由收料人签字项目器材员凭据到货日报办理料具入库验收单并登记材料卡片领用材料时填制耗料单应由领料人及项目负责人签字民工领料必须由其承包单位负责人及领用人签字对于已验收入库尚未付款的材料物资每月按照供货单位月初欠款金额本月赊欠料款本月还欠款月末尚欠款金额等明细项目编制赊欠料款月报表并设置台帐登记及进行帐务处理月末器材员根据入库验收单耗料单编制材料收发存月报表同时登记材料分类账簿财务进行帐务处理计入项目实际成本设置材料费分析台帐记录结算期内应耗材料数量单价金额与实际耗用材料数量单价金额分析情况机械使用费指在施工过程中使用的施工机械所发生的台班费和施工机械的租赁费以及施工机械的安装拆卸和进出场费等自有施工机械成本核算应在期末由项目机械设备人员提供机械设备使用情况及使用机械所发生的折旧费修理费人工费燃料及其它费用计入实际成本外租施工机械应按照项目当月使用台班和单价等编制机械设备租赁费结算表计入该实际成本工程发生的电费凭有效票据计入机械使用费实际成本其他直接费指在施工过程中发生的二次倒运费临时设施摊销费生产工具用具使用费检验试验费工程定位复测费及场地清理费等工地内发生的材料倒运费包括人工费运费以及工程竣工后的材料退库的运输费用要有详细记录计入本成本科目临时设施摊销费指为保证工程施工和生产管理而建造的各种简易设施包括现场临时作业棚材料库办公室围墙道路等临时设施应负担的摊销费摊销办法应在该工程竣工前按原搭建时发生的费用以及日常发生的维修费用全部摊销为零自行搭建的临时设施竣工时应进行清理其有价转让部分由成本中冲出外租的活动房屋集装箱等的租赁费计入该工程成本竣工时把发生的租赁费结清计入成本生产工具用具使用费指工程所使用的低值易耗品等工具的摊销新购置的低值易耗品在工程竣工时摊销费用应全部计入工程成本如果该工具在下一个工程继续使用时可按原值转入下一个工程项目并冲出已摊入的成本间接费用指企业内部的施工管理单位分公司项目班子为组织和管理工程施工所发生的费用具体内容包括所有为工程服务所发生的全部费用如职工工资取暖费职工福利费折旧费修理费物料消耗差旅费及项目上缴间接费等项目上缴间接费除列支项目上缴费用外项目人员在分公司管理费用中列支的待业保险费劳动保险费住房公积金等也在此项列支三项目管理费用财务费用核算项目人员发生的待业保险费劳动保险费住房公积金业务招待费工会经费教育经费以及利息收支等转入分公司由分公司分别在管理费用财务费用各明细科目列支项目列在间接费用项目上缴间接费科目内四项目营业外收支的核算项目发生的应由营业外收入营业外支出科目列支的会计事项由分公司分别列入该会计科目内项目在间接费用项目上缴间接费科目列支五项目工程营业税的核算项目工程营业税一般不包括在项目工程责任目标成本中因此项目成本核算不含有税金税金由分公司核算六项目资金核算公司分公司下达的项目工程责任目标成本为该项目工程的应收工程款合计各核算期的预算收入为项目当期的应收工程款由建设单位收取的工程款为收入额上缴资金及各项实际支出为支出额并据此内容设置资金台帐七项目工程编制会计报表项目月末需编制间接费用表工程成本表工程成本明细表八项目效益的确认项目预算成本减除实际成本后的降低额为项目工程的效益九分公司收入与支出的核算分公司留下的责任目标成本之外的收入反映在管理费用财务费用税金及附加以及预算成本中间接费用部分由分公司核算分公司发生的由间接费用列支的职工工资等在间接费用核算发生的待业保险金劳动保险金住房公积金业务招待费工会经费职工教育经费防洪费等在管理费用核算月末分公司编制资产负债表损益表管理费用表间接费用表工程成本表及工程成本明细表等十项目成本分析为了有效的对施工过程中发生的各种消耗和费用进行控制项目要制定成本核算分析制度定期季度月份进行成本分析成本分析主要内容包括实际工作量与预算工作量的对比实际消耗量与定额计划消耗量的对比分析各种费用实际发生额与计划支出额的对比分析通过分析制订控制降低成本费用措施促进经济效益提高附件施工项目成本核算办法主要会计分录年月日施工项目成本核算办法主要会计分录人工费民工费和从事工程施工项目人员工资奖金等根据施工项目工资表借应付工资贷内部往来分公司借工程施工人工费贷应付工资材料费材料采购调拨耗用均采用材料实际价格核算料款已付并验收入库的材料根据发票及入库验收单借库存材料贷内部往来分公司已验收入库尚未付款的材料赊料根据材料入库验收单即器材部门编制的赊欠料款月报表借库存材料贷应付账款应付购货款月末根据耗料单及材料收发存月报表借工程施工材料费贷库存材料机械使用费借工程施工机械使用费贷应付工资累计折旧应付帐款其他直接费借工程施工其他直接费贷应付工资临时设施摊销费低值易耗品摊销费竣工清理时有偿转让的临时设施低值易耗品赤字借工程施工其他直接费赤字贷临时设施摊销低值易耗品摊销借临时设施低值易耗品贷临时设施摊销低值易耗品摊销借内部往来贷临时设施低值易耗品间接费用项目人员在分公司管理费用中列支的待业保险费劳动保险费住房公积金业务招待费工会经费教育经费等借间接费用项目上缴间接费贷内部往来分公司分公司做会计分录借内部往来项目贷间接费用项目上缴间接费借管理费用各明细科目贷其他应付款等项目在财务费用营业外收入营业外支出列支的经济事项会计分录同上年月日