超市财务管理-成本核算制度.docx

超市成本核算制度 一、成本核算的原则 1、采用进价成本的核算原则：物流商品采用实时移动加权平均法、门店采用日移动加权平均法进行库存与销售成本的核算。 2、销售成本的核算坚持每月核算，不得跨月。 二、销售成本的核算 1、经销、代销商品的成本核算： 2、凭证制作：借：商品销售成本、贷：库存商品——类别 2、联营销售商品的成本核算： （1）凭证编制依据：电脑系统提供的联营供应商的每月实际销售和扣率算出成本，并单独列入成本。 （2）凭证制作：借：商品销售成本、贷：应付帐款——供应商 三、调拨成本的核算 1、凭证编制依据：每月根据物流的调拨数据进行倒帐，自动产生调拨凭证。月末核对对物流总调拨金额与财务自动产生的调拨凭证金额是否相符。 2、凭证制作：借：商品销售成本、贷：库存商品——类别 四、批发成本的核算 1、凭证编制依据：每月汇总拉单各批发户的批发金额，月末必须核对货款收取情况。 2、返利、管理费的账务处理：对批发户的促销返利、管理费收取，借：商品销售成本、贷：现金或应收账款——批发户。 3、凭证制作：借：商品销售成本、贷：库存商品——类别 五、自营生鲜成本的核算 1、核算原则 （1）自营生鲜商品按照进货额开具“农副产品收购凭证”，财务部必须向税务部门申请领取。同时必须取得农副产品“自产自销”证明。以村级证明为主。 （2）必须坚持电脑系统核算与手工财务核算相结合。 （3）生鲜商品的盘点损耗必须计入销售成本。直接体现毛利盈亏之中。 2、具体核算 （1）对能够实行单品直接进货、入库、销售的生鲜商品，采用系统日移动加权平均法进行销售成本的核算。系统中能实时反映这些生鲜商品的成本与毛利。 (2)对需要一种单品进货、分成多种单品销售的生鲜商品（如猪肉），可采用二种核算方法： a、分割单计划核算、月末手工统算。如猪肉：先制定分割的比例、单品的计划进价，然后进货时，白肉按比例分割后填写“入库单”、内脏按实际验收填写“入库单”，再系统中录入单品的进货数量。月末通过单品盘点的盈亏及系统销售报表进行成本的计算。借：商品销售成本——生鲜、贷：库存商品——生鲜。 b、销售负库存核算、月末手工统算。如猪肉：先按实际数量（包括内脏）验收填写“入库单”，在系统中录入“整猪”的进货数量，然后按单品分别销售，系统中反映出猪肉各单品的销售数量、金额、负库存，因金价为零，毛利为销售金额。月末进行盘点，将猪肉各单品的结存数量合计作为“整猪”结存数量。即 生鲜商品——猪肉 进货数量 销售数量 系统账存数量 实际库存数量 盘点系统录入 盘存盈亏数量 盘存盈亏金额 猪肉各单品 0 B -B C 0 +B 销售金额a 整猪 A 0 A 0 C -(A-C) 盘亏数