会计专业毕业论文：会计信息化条件下完善企业内部控制的研究.doc

中央广播电视大学人才培养模式改革和开放教育试点会计专业毕业论文会计信息化条件下完善企业内部控制的研究姓名学校郑州电视大学学号指导教师定稿日期年月目录会计信息化的特征及其表现会计信息化的概念会计信息化的特征会计信息化的表现会计信息化与企业内部控制之间的关系企业内部控制会计信息化对内部控制的影响会计信息化下企业内部控制制度的完善内部控制对会计信息化的反作用会计信息化条件下企业内部控制面临的主要问题新的授权方式危及内部控制的有效性网络的开放环境侵蚀内部控制壁垒会计信息易于伪造控制舞弊的难度加大会计核算范围扩大改进内部控制提出的建议及措施改进内部控制的建议改进内部控制的具体措施结论参考文献会计信息化条件下完善企业内部控制的研究摘要内部控制是由企业董事会监事会经理层和全体员工实施的旨在实现控制目标的过程内部控制的目标是保证企业经营管理合法合规资产安全财务报告及相关信息真实完整提高经营效率和效果促进企业实现发展战略因此内部控制的完善与否直接影响企业未来发展前景的好坏必须给予高度重视现在发达的信息技术正在把人类从工业社会推向信息社会国际互联网飞速发展电子商务迅速兴起社会大环境的改变使得会计信息化应运而生在会计信息化条件下内部控制面临着日益严峻的考验各种问题随之产生迫使各个企业不断改进它们的内部控制系统以预防会计信息化条件下的各种风险降低借助会计信息系统舞弊的可能性保证企业各项业务活动的有效运行确保资产安全完整最终实现经营管理目标本文通过运用规范研究的方法结合我国的实际情况以管理学会计学等学科为指导从改进会计信息化条件下企业内部控制这个标入手提出了一些建议和具体措施关键词会计信息化内部控制会计信息系统会计信息化的特征及其表现会计信息化是会计与信息技术的结合是信息社会对企业财务信息管理提出的一个新要求是企业会计顺应信息化浪潮所做出的必要举措它是网络环境下企业领导者获取信息的主要渠道有助于增强企业的竞争力解决会计电算化存在的孤岛现象提高会计管理决策能力和企业管理水平会计信息化的概念早在年代中期我国企业就在生产流通和管理方面积极推进信息化党的十五大提出要改进和提高传统产业发展新兴产业和高技术产业推进国民经济信息化现在党和国家又在加快国民经济信息化进程中把企业信息化放到了突出的位置上国家信息产业部负责人说中国的信息化一定要走自己的道路即工业化和信息化相结合的道路他强调各地区各部门的信息化建设将按照领域信息化区域信息化和企业信息化的思路推进其中企业信息化就是企业利用现代信息技术通过信息资源的深化开发和广泛利用不断提高生产经营管理决策的效率和水平进而提高企业经济效益和竞争力的过程现代信息技术已经冲击传统会计模式必须根据业务流程重建来重构现代会计模式再将现代会计与现代信息技术统一构成未来的会计信息系统会计信息化应该体现信息环境下会计变革的要求反映会计与技术的结合及其相互影响会计信息化的关键内涵应该是结合现代信息技术对传统会计进行重整并据以建立开放的会计信息系统这种系统将全面运用现代信息技术使业务处理高度自动化信息高度共享能够主动和实时报告会计信息会计信息化使企业内人人都可能成为会计信息的处理者和使用者并将通过网络系统接受企业会计信息使用者的随时监督传统以簿记为主的会计组织将可能消失显然尽管我国目前有关会计信息化的定义尚不确定但上面所描述的在会计信息化概念下的会计信息系统较之在会计电算化概念下的会计信息系统更接近于比尔盖茨在其新著未来时速数字神经系统与商务新思维中所描述的数字神经系统他认为所有形式的信息数字文本声音视频首次可以转变成任何一台计算机能储存处理和传输的数字形式数字信息速度的增加使企业在未来年中的变化将超过过去年中变化的总和如果说年代是注重质量的年代年代是注重再设计的年代那么新世纪的前年就是注重速度的时代是一个整体上相当于人的神经系统的数字系统它提供了完美集成的信息流在正确的时间到达系统的正确地方综上所述试定义会计信息化如下会计信息化就是利用现代信息技术计算机网络和通讯等对传统会计模式进行重构并在重构的现代会计模式上通过深化开发和广泛利用会计信息资源建立技术与会计高度融合的开放的现代会计信息系统以提高会计信息在优化资源配置中的有用性促进经济发展和社会进步的过程会计信息化是国民经济信息化和企业信息化的基础和组成部分会计信息化的特征会计信息化的目标是通过会计与现代信息技术的有机结合对会计基本理论与方法会计实务会计教育等多方面进行全面发展进而建立满足现代企业管理要求的会计信息系统因而会计信息化从本质上可以看做是会计与现代信息技术想融合的一个发展过程作为会计又一个崭新的发展阶段会计信息化的特征体现在如下方面全面性从范围上看会计信息化包括会计基本理论与方法会计实务会计教育以及政府对会计的管理等所有会计领域从功能上看会计信息化不光是进行会计核算还包括会计监督会计预测与决策并根据信息管理的原理和信息技术重整会计流程从技术手段上看会计信息化不仅要采用计算机技术而且要以网络技术和通讯等现代化技术为主进行现代会计信息系统的构建开放性随着互联网和电子商务的日趋成熟和发展在会计信息化条件下由于采用了现代信息技术数据处理高度自动化会计信息资源高度共享大量的数据通过网络从企业内外有关系统如证监会银行企业的生产部门和人事部门直接采集而企业内外的各个机构部门也可根据授权通过互联网从系统直接获取信息未来会计信息系统将日趋开放智能性会计信息化又可以理解为建立一个由人电子计算机系统网络系统数据及程序等有机结合应用系统由于它不仅具有核算功能更具控制功能和管理功能因此它离不开与人的相互作用尤其是预测与辅助决策的功能必须在管理人员的参与下才能完成所以未来会计信息系统不再是一个简单的模拟手工方式的傻瓜型系统而是一个人机交互作用的智能型系统多元性具体表现为收集信息渠道多元化在经济社会一体化数字化网络化的基础上会计系统通过对企业内外各个机构部门的信息接口转换接收货币形态的信息同时亦可接收非货币形态的相关信息其信息渠道更加宽广提供信息时间多元化在会计信息化条件下会计期间已不再是提供会计信息的约束条件不仅可以按照既定的月季年来披露会计信息而且可以随机快速地生成所需信息如某种产品的日成本周成本及其行业比较成本并可对系统实施实时控制处理信息多元化会计系统在采用主体认定的计算方法的同时如果需要亦可选用其他备选方法进行试算比较差异此外由于会计系统接收或调用了大量非货币形态的相关信息便于系统运用有关数字模型进行财务分析预测和决策提供信息空间多元化会计系统提供信息的空间非常广阔有货币形态的信息还有非货币形态的相关信息既有历史信息也有现时信息和未来信息提供信息形式多元化随着计算机多媒体技术的采用会计系统除了提供数字化信息也可提供图形化信息以及语音化信息渐进性会计信息化体现了一个循序渐进的过程不可能同时各方面都一步到位即要从手工会计方式逐步过渡到会计电算化再从会计电算化过渡到初级会计信息化进而从初级会计信息化最终过渡到整个会计领域全面的信息会计信息化的表现新技术经济时代的来临将信息化技术注入到传统会计账务工作体内影响到了会计信息的处理工具处理程序和处理的内容三个方面结束了纸张笔墨算盘等传统信息技术的历史改写了建立在只读寄存基础上的传统会计循环拓展了以会计报表为基础的传统会计信息的交换方式会计信息化在自身特征的基础上表现为以下几种形式全面性促使年度与日常信息揭示并重年度信息揭示历来是会计惯有的传统随着会计信息决策用途的不断增强一个年度的信息揭示必然与投资对信息的及时性要求发生矛盾而解决这一矛盾就要增加信息更新的频率现代信息技术的高速发展使得信息生产成本大幅度下降而且在随机寄存功能的支持下每次会计信息揭示也不再需要所谓的会计循环进而使会计信息日常揭示成为可能所以难度信息揭示必将被年度与日常信息揭示并重的格局所取代开放性促使主题与关联方信息并重传统会计系统是基于会计信息财富分配用途会计主体的确立是系统建立的前提与此同时工业时代的企业组织所具有的垂直控制也为这一前提提供了所必须的外部环境但是随着知识经济时代的到来企业组织的垂直机构正在发生网络化的改变这使会计主体假设开始失去其合理性因此在信息时代如何恰当的提供主题及关联方信息从重视主体信息到主题与关联方信息并重代表着未来会计的一个发展方向多元性促使单一报表体系向多元报表体系转变会计报表是会计系统的主要产出它所提供信息的种类数量和质量与传统会计的系统结构有着密不可分的内在联系在传统信息技术支持下的手工会计系统具有只读寄存的技术特性从而决定其生成信息属性的单一性尽管已普遍将计算机应用于会计系统但会计软件的发展思路并未从根本上改变手工会计系统属性的单一性因此在过去的近百年中财务报表虽几经变革但仍然是在原基础上的完善和改进如果我们根据电子计算机具有随机寄存的特性来重新设计和构造一个新的会计系统那么这个系统将能够完成多重信息处理的功能从而使会计报表体系及其所提供的信息属性具有多元化的特性如果我们能够允许用户任意选择自己所需要的信息种类数量和质量那么未来的会计系统就是一个富有生命力的系统用户可以直接从系统中获取所需要的信息而不是由会计师来决定会计的生存空间将自然得到拓宽多元性促使货币与非货币计量并重表格式信息揭示的框架要求所有的会计信息都能够数字化且具有能够汇总的经济意义即会计信息货币化的要求但实际上会计信息的计量并非只能具有单一属性其信息揭示也并非只局限于报表的方式这种变化将导致会计计量向非货币延伸从货币计量转向货币与非货币计量并重会计信息化与企业内部控制之间的关系内部控制环境是对建立和实施企业内部控制具有重要影响的各种要素的总称它是其他控制要素的基础会计信息化与内部控制之间的影响是互动的会计信息化影响了企业内部控制内部控制反过来又影响了企业信息化的进程企业内部控制企业内部控制是管理现代化的产物它是在早期内部牵制的基础上伴随着企业对内强化管理对外满足社会需要而不断丰富和发展的企业内部控制是以专业管理制度为基础以防范风险有效监管为目的通过全方位建立过程控制体系描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范内部控制是企业各项管理工作的基础是企业持续健康发展的保证管理实践证明企业的一切管理工作都是从建立和健全内部控制开始的企业的一切活动都无法游离于内部控制之外在我国加入世界贸易组织和世界经济全球化的大背景下更加要求各个企业逐步建立符合国际全球化的内部控制系统目前我国很多企业内部控制制度仅仅停留在纸上在我国企业的具体运作中内部控制还显的非常薄弱主要表现在以下几个方面企业内部机构不健全有些职务设置不合理内部控制执行不严有些权力监督机构形同虚设内部控制的薄弱已影响到企业的生存与发展加强企业的内部控制制约不正当的行为已刻不容缓企业内部控制的研究具体体现在以下几个人方面加强企业内部控制能形成科学的管理体系促使生产经营活动有效运转企业财务是企业的命脉在一些企业中管理体系不完善管理制度不健全导致财务机构设置不科学人员配备不合理责任分工不明确在经济活动中授权批准合同约定业务经办会计记录财产保管等环节在脱节和失控现象内部控制管理不畅导致生产经营受阻健全有效的内部控制可以利用会计统计等业务部门的相关报告把企业的生产营销财务等部门的工作形成一个整体相互依存相互制约相互促进从而实现企业的经营目标加强企业内部控制能改善生产经营管理提高生产效率和经济效益提高经济效益是企业经营的主要目标通过改革改组兼并资产重组和加强管理等途径可使企业走出困境但这只是一个阶段性的成果要使企业进一步振兴必须加强内部控制利用会计核算优化控制环节降低成本发觉管理新途径才能有效的提高企业的生产效率和经济效益加强企业内部控制能提高会计信息质量保证信息使用者正确决策会计信息是企业经营决策的依据一些企业往往在经营决策中内部控制失效制约措施不力会计信息失真导致经营活动的高风险由于现代企业制度下的经营权和所有权相分离企业经营者与企业所有者在追求的利益上不完全一致企业经营者对会计信息的关注主要基于政绩声誉收入等个人利益目标如果企业内部控制不严则企业经营者提供给企业所有者的会计信息就有可能扭曲债权人所获得的会计信息也有可能是虚假的为此加强企业内部控制利用部门之间的纽带作用保证会计信息质量的准确性提高会计信息质量才能使会计信息使用者提高决策的正确性和科学性加强企业内部控制能加快企业信息化建设提高企业科学管理水平实现控制计算机化能有效提高企业的科学管理水平目前一些企业由于会计基础薄弱会计信息沟通系统尚未形成给管理信息化进程造成障碍作为企业管理信息化进程中的一项重要内容会计信息化系统正逐步在企业中广泛应用为企业带来巨大的管理提升和经济效益但同时也由于会计信息化系统自身的特点而给企业带来一定的风险而建立完善的企业内部控制制度建立和健全良好的信息沟通系统就可以有效的防范和减少这种风险会计信息化对内部控制的影响企业实施会计信息化的过程也是一个业务流程进行再造的过程流程再造使得业务流程中一些环节被忽略或被整合交易方式可能发生变化而内部控制是根据业务流程的各个环节及交易方式来具体实施的因此会计信息化不可避免地对企业的内部控制活动产生影响对内部控制环境的影响内部控制结构扁平化会计信息化技术引进后企业的会计核算环境将发生很大的变化会计部门的组成人员从原来由财务会计专业人员组成转变为由财务会计专业人员和计算机数据处理系统的管理人员及计算机专家组成要保证企业财产物资的安全完整保证会计系统对企业经济活动反映的正确和可靠达到企业管理的目标企业内部控制制度的建立和完善就显得更为重要内部控制制度的范围和控制程度较之手工会计系统更加广泛更加复杂传统企业的财务管理组织结构无论采用何种形式都体现出金字塔式的特征它们均建立在管理层级制度基础之上但是会计信息化技术改变了企业内部信息管理层级流动的状态实现了可定制会计信息的实时采集与更新信息时代告诉变化的市场需求要求企业能够快速做出反映以上因素的作用使得当代企业日益呈现扁平化的特征有助于改善企业的治理机制完善的会计信息化系统能准确全面及时的为董事会和监事会提供履行其监督职能的信息良好的会计信息系统能够使小股东以较低成本通过网络等方式及时了解财务信息来及时调整自己的投资策略维护自身的权益会计信息化为企业内外部治理机制的完善提供了便利而良好的治理机制为内部控制提供了良好的基础对风险评估的影响加大了风险评估范围在会计信息化条件下首先数据高度集中全部的数据高度集中于电子数据处理部门如果没有适当控制可以很方便的浏览拷贝等再者责任高度集中原始数据一经输入计算机全部责任都高度集中于数据处理系统企业通过风险识别评估与防范规避作业流程和信息系统的新风险使企业免受危害加大了风险评估的范围产生了系统设备风险会计信息化系统风险主要指来自于计算机硬件和软件两方面的风险计算机硬件以及与之相关的设备都存在着外部不可抗拒的因素出现故障导致数据丢失甚至瘫痪的风险且由于其系统一体化数据逻辑化信息生成自动化的特点内部控制根本无法触及软件风险主要指应用软件时存在的各种风险由于会计信息化系统功能繁多软件具体运用于企业时不可避免的存在某些功能不足或潜在的软件缺陷这都将影响会计信息化系统的正常运行给内部控制带来新的潜在风险对内部控制活动的影响改变并优化企业业务流程会计信息化系统实行的是流程化的管理打破了原来职能部门的条块分割实现了企业资源的统一管理和共享会计信息化系统引入了全面现代化管理技术实现信息的高度集中可大大拓宽其管理幅度增设必要的信息中心部门负责信息化系统中央数据库的管理取消中层管理加快信息传递速度加强信息采集加工控制层决策层的功能改进控制技术会计信息化系统作为信息管理控制的工具和手段它的优势在于最大化的信息集成实现部分控制活动的自动化它通过应用信息技术充分和更新了企业传统内部控制的内容和手段有效的提高了企业的风险管理水平对监督的影响监督效率大幅提升在会计信息化条件下借助信息技术自身的特点可使一部分的监督过程自动化完成并实现实时监督从而提高监督的效率和效果因此会计信息化条件下监督的重点应该放在信息系统的开发实施维护和操作过程中其具体实施可考虑由内部审计部门负责执行监督难度增大内部控制监督经验不足再加上缺少完整的内部审计线索加大了内部控制监督的难度必须增加监督的范围和深度使监督难度增大会计信息化下企业内部控制制度的完善伴随着我国当前经济的飞速发展我国企业的数量也在不断增加但是企业内部控制制度所带来的一系列问题也日益凸显出来就我国当前企业发展的现状来看加强我国企业内部控制制度的完善已成为当前企业发展所亟待解决的重要问题构建系统的企业内部控制制度体系企业内部控制体系具体应包括三个相对独立的控制层次第一个层次是在企业一线供产销全过程中融入相互牵制相互制约的制度建立以防为主的监控防线第二个层次是设立事后监督即在会计部门常规性的会计核算的基础上对其各个岗位各项业务进行日常性和周期性的核查建立以堵为主的监控防线第三个层次是以现有的稽核纪律检查部门为基础成立一个相对独立的内部审计机构以上三个层次构筑的内部控制体系对企业发生的经济业务和会计部门进行防堵查递进式的监督控制对于及时发现问题防范和化解企业经营风险和会计风险将具有重要的作用加强对企业内部控制制度应用效果的考查与评估为了实现制定企业内部控制制度的预期目的并查找出其中的不妥之处进行进一步的加强企业应当加强对自身内部控制制度应用效果的考查看企业所制定的内控制度是否能够被员工科学有效的执行在实施过程中取得了怎样的效果产生了怎样的问题并对内控制度存在缺陷所带来的潜在损失进行科学的评估在此基础上还应当有针对性的制定一些激励措施对于那些严格遵照企业内部控制制度的员工给予一定的物质奖励以及荣誉表扬对于那些不遵照企业内部控制制度的员工给予一定的物质惩罚以及内部通报等在这种治理模式下就能够有效的提高企业员工严格按照内控制度办事的积极性从而实现制定企业内部控制制度的预期目的加强对内部控制制度执行人员的选择工作只有选择那些称职的员工来进行企业内部控制制度的执行工作才能够真正把企业所制定的内部控制制度有效的实行下去否则的话即使企业的内部控制制度制定的毫无漏洞如果没有称职的执行人员那么企业内部控制制度只能被束之高阁无法发挥其应有的作用企业的人事选聘程序与制度会对企业能否引进素质较高的员工来进行内控制度的执行产生极大的影响从这一层面上来说企业的人力资源管理部门应当积极采取有效措施加强对高素质人才的引进工作加强对企业内部控制制度的外部监管完善企业内部控制制度仅仅依靠企业内部的力量是远远不够的政府有关管理部门如财政工商税务审计的行政执法部门应当科学合理的进行分工对企业的实际情况进行信息共享从而有效的形成企业内部控制制度的外部监管合力相关部门应当切实做好注册会计师从业人员的职业道德素质以及专业技能的监督与管理工作充分发挥以注册会计师为代表的社会监督作用除此之外还应当充分发挥各种形式的媒体宣传作用对于那些违反国家有关政策规定的企业进行及时的曝光构建一个良好的信息交流平台一个良好信息交流平台的构建能够使企业对于内部的生产经营状况有一个及时系统的掌控能够有效的促进企业内部信息在不同部门之间的交流与使用就我国目前的情况来看大多数企业都已经不再使用传统形式上的手工记账转而使用会计软件进行企业的账务处理这种工作形式不仅能够极大的提高工作效率而且也为企业内部信息交流平台的构建提供了可能在企业今后的建设发展过程中应当要特别注意开发与引进先进的企业财务与管理软件只有这样才能够逐步建立高质量的企业信息沟通系统内部控制对会计信息化的反作用会计信息化与内部控制之间的影响是互动的会计信息化影响了企业内部控制内部控制反过来又影响了企业信息化的进程在企业会计信息化的不同阶段内部控制对企业会计信息化的影响也不同企业已有内部控制对会计信息化推广的影响企业决定是否实施会计信息化取决于企业管理层所制定的会计信息化战略管理层制定的会计信息化战略又来源于其对信息化的认识以及管理层对企业整体行业状况及自身经营状况的宏观把握和其对会计信息化有利于企业改进完善内部控制和其他管理的认识程度因此管理层的支持与否成为企业会计信息化的首要决定因素此外已有的内部控制将影响企业各类数据的准确性和完整性对建立一个新的信息系统来说原始数据的规范与否能否提供一个有效的数据基础将对企业实施信息化具有十分重要的作用如果企业已有的内部控制无效或者低效那么基于此建立的会计信息系统的有效性也值得怀疑当然企业已有内部控制的薄弱并不能够成为企业拒绝会计信息化的理由相反会计信息化是一个借助信息技术手段有效改进和完善已有内部控制体系的契机促使企业在建立会计信息化体系的前期准备阶段对已有内部控制和数据基础进行改进和完善内部控制对会计信息化质量的影响在会计信息化过程中企业的内部控制特别是针对信息化项目的内部控制将在很大程度上影响企业会计信息化的质量和效率实际上会计信息化的过程并不只是一个技术应用问题它是企业通过计算机手段改变财务信息收集传递处理储存和输出的过程在这个过程中会计信息化必然受到各方面因素的影响主要体现在最高管理层的支持与否是会计信息化成败的决定因素会计信息化需要组织和人才上的保障有效资金控制机制保障实行项目管理控制内部控制对会计信息系统运行稳定的影响企业一旦启用了会计信息化系统那么企业的日常财务运营将更多的依赖于会计信息系统所提供的信息因此会计信息系统自身的稳定性将直接影响到提供信息的质量进而影响管理层对企业经营管理的有效性会计信息系统的失效和崩溃商业秘密等重要数据的丢失泄漏都将给企业带来巨大的损失因而保障会计信息系统的稳定运行将成为系统构建完成后企业财务部门的重要工作对会计信息系统的内部控制是重要措施之一加强和完善会计信息化条件下的内部控制将能够保障会计信息系统的安全性和稳定性使企业利用其保持财务管理决策方面的优势会计信息化条件下企业内部控制面临的主要问题信息技术的浪潮冲击着各个行业会计作为企业管理的重要手段自然成为了信息化技术密集应用的行业会计信息化技术的应用对企业的管理产生了很大影响改变了企业经营管理战略组织结构作业管理流程及人力资源政策在带给企业高效便捷的同时也使企业的内部控制出现了不少问题新的授权方式危及内部控制的有效性授权控制是一种常见的基础性的内部控制手段在会计信息化系统中权限分工的主要形式是口令授权口令存放于计算机系统内而不像印章那样由专人保管一旦口令被人偷看或窃取便会带来巨大的隐患给公司造成巨大的经济或其他利益的损失在手工会计系统中一项经济业务从发生到形成相对应的会计信息所经历的每个环节都要求具有相应管理权限的人员签字或盖章签名或盖章的仿造具有一定的难度这种传统管理方式的效率虽不高但可以有效的防止作弊而在会计信息化系统中原来人与人之间的关系部分转化为人与计算机之间的联系签名或盖章转化为授权文件和口令许多手工方式下的数据处理流程都汇集到了软件程序中口令对于精通计算机操作知识的人来说根本算不上什么秘密业务人员可以利用特殊的文件和口令获得某种权利或运行特定程序进行业务处理从而造成经济损失例如业务人员被客户收买非法取得他人口令等这就要求严格身份认证加强授权控制如果不能很好的解决以上问题就很难保证会计信息的真实性和准确性网络的开放环境侵蚀内部控制壁垒网络的广泛应用在很大程度上弥补了单机信息化系统的不足使信息化会计系统的内部控制更加完善同时由于网络系统的开放性分散性数据的共享性等方面大大超过了以往任何类型的系统极大的改变了以往计算机会计信息系统的应用模式扩展了系统运行的环境从而大大改变了以往计算机系统内部控制的内容和方法也给计算机会计信息系统内部控制带来新的问题网络是一个开放的环境置于该环境中的各种服务器上的信息在理论上都是可以被访问到的网络会计信息系统很难完全避免非法访问者的侵扰第一在网络环境下很难保证会计信息的真实性与完整性第二由于互联网的开放性给一些非善意访问者以可乘之机网络会计系统无疑面临巨大的安全风险第三计算机病毒的猖獗也为互联网系统带来更大的风险为此企业需要根据网络技术的最新发展定期评估系统的安全性和内部控制能力努力把新技术给系统带来的风险降到最低会计信息易于伪造电算化条件下部分会计数据和信息仍记录在纸介质的单证账表上作为与电算化凭证的核对的依据修改困难修改会留有明显痕迹从而便于查证控制而在信息化条件下将全部信息转化为数字形式存储在磁光介质上因此极易被篡改甚至伪造而不留任何痕迹另外电磁介质易受损坏所以会计信息也存在丢失或毁坏的危险因此如何使磁性介质上的数据安全可靠防止数据被非法修改是一个非常重要的问题控制舞弊的难度加大随着计算机使用范围的扩大利用计算机进行的贪污舞弊诈骗等犯罪活动也有所增加由于储存在计算机磁性媒介上的数据容易被篡改有时甚至能被不留痕迹地篡改数据库技术的提高使数据高度集中未经授权的人员有可能通过计算机和网络浏览全部数据文件复制伪造销毁企业重要的数据计算机犯罪具有很大的隐蔽性和危害性发现计算机舞弊和犯罪造成的危害和损失可能比手工会计系统更大因此计信息化统的内部控制不仅难度大复杂而且还要有各种难以控制的计算机技术手段会计核算范围扩大会计信息化技术的运用使会计部门的组成人员结构发生变化由原来的财务会计人员转变为由财务会计人员和计算机操作员网络系统维护员网络系统管理员等组成同时会计业务处理范围变大除完成基本的会计业务网络会计同时还集成许多管理以及财务功能的相关功能诸如网上支付网上催涨网上报税网上报关网上采购网上销售网上银行网上理财等等网络会计还可以提供在线办公等服务从而使会计信息的网上实时处理成为可能原来由几个部门按预定步骤完成的业务事项可集中在一个部门甚至一个人完成因此要保证企业会计系统对企业经济活动反映的正确可靠达到企业内部控制目标企业内部控制制度的范围和控制方法较原来系统将更加广泛和复杂完善内部控制的建议及措施针对会计信息化条件下内部控制面临的种种问题要解决这些问题必须从改进企业内部控制入手防范问题的发生完善内部控制的建议优化控制环境控制环境居于内部控制中最重要的位置是其他控制要素的基础完善的控制环境才能使会计信息化条件下的控制制度得以贯彻实施结合我国公司的实际应从以下几方面对内部控制环境加以改进和完善首先政府应加强对会计信息化舞弊案的立法加重处罚措施其次要加强内部审计的作用要加强审计的作用先要提高审计的地位对于审计部门的设置应该高于其他职能部门这样才能保证内部审计的独立性和权威性完善内部审计要做到要明确审计目标扩大审计范围改进审计方法规范审计程序再次要完善公司组织控制结构还要重塑企业文化氛围建立切实可行的激励政策重视员工的作用完善风险管理机制会计信息化意味着财务部门与其他各部门各作业单位之间以及企业与外部如供应商客户合作伙伴等通过实时互联的网络实现信息作业高度共享网络的开放性把企业暴露于各种风险之中企业除了要建立传统的风险管理机制之外还要结合信息化的特点建立基于信息化的风险管理机制首先要建立风险控制成本体系如果企业没有对风险进行控制那么就要承担会计信息化系统故障的代价为企业的经验管理带来巨大损失当企业意识到管理会计信息化所带来风险的必要性后就开始在预防手段上投资企业为降低会计信息化条件下风险控制成本必须识别和评估风险建立适当的成本分析体系采取行动管理风险并对管理的效果进行监督和检查其次要创新内部会计控制建立健全预算及责任控制会计信息化系统实在不断演进发展的是在科技不断创新的基础上建立起来的企业在会计信息化系统下运行具有一定风险企业的生产经营活动需要相应的内部控制制度创新作保证建立良好的控制活动建立良好的控制活动应该从以下两方面实施首先利用信息技术进行内部会计控制随着计算机在会计工作中的普遍应用管理部门对由计算机产生的各种数据报表等会计信息的依赖越来越大这些会计信息的产生只有在严格的控制下才能保证其可靠性和准确性其次实现业务流程与系统的整合所谓的业务流程是指组织或部门为了实现特定结果所执行的相关任务集合再次要提升内部会计控制系统的预防性功能一个有效的内部会计控制制度需要预防性的检查性的和纠正性的控制最后加强软硬件与网络系统安全的控制建立良好的信息沟通系统一个良好的信息系统有助于提高企业运行的效率和效果使企业当局及时掌握营运状况提供全面及时正确的信息并在有关部门和人员之间进行沟通首先信息化战略性计划应当与公司的整体战略紧密相关其次各部门应按控制系统的需要识别使用者需要的信息在此基础上收集加工和处理信息第三通过内部控制框架的构建完善公司的法人治理结构建立健全会计及相关信息的报告负责制度完善内部控制的具体措施组建运行良好的计算机网络计算机网络基础设施是发展会计信息化的前提网络的目标是支持系统集成和信息交流起着关键的支撑性作用在企业信息化建设中网络的组建应该至少需要三级网络的建设及相应的信息资源整合第一级是企业内联网是连通企业内部各个环节的网络整合企业内部资源按照企业内部资源管理的要求实现基础管理研究与开发的信息化第二级是企业外联网是连接企业及相关协作厂商之间的网络促进企业之间的电子数据信息交换电子转账信息交流等以提高沟通效率缩短生产周期降低采购成本第三级是网际互联它是连接企业与外界的网络实现企业对供应商与客户的信息沟通进而由信息流向资金流向物流整合的桥梁只有建立这三级运行良好的计算机网络会计信息化技术才有了硬件载体的支持有了实现良好沟通的可能性从而改进企业的内部控制体系配备智能化的数据库系统会计信息化是基于用户决策驱动的会计数据库存储结构面向整个企业业务流程它通过定义与经济事项所涉及的会计事件以及事件联系的多维经济特征属性来达到全面系统的记录企业经济行为但是智能化并不意味着企业可以放松对数据库系统的管理必须配备思想素质过硬的人员负责数据库系统的日常运行和维护首先要设置系统管理员数据录入员数据管理员和专职会计员等岗位层层负责其次要设置密码保护每一用户按照自己的用户身份和密码进入系统对密码进行分组管理避免使用易破译的密码最后还要建立相应的程序防止非法用户通过网络入侵企业的会计系统如可建立防火墙限制外界对主机操作系统的访问在内部网和外部网之间的界面上构造保护屏障强化会计系统开发运行和维护的控制会计工作流程是开发会计系统的主要依据揭示了会计信息的流转过程因而在开发前期必须结合本单位经营业务的具体内容详细的绘制出会计工作流程图为系统开发服务第一会计系统的开发控制会计系统开发控制的作用是保证每个系统在正式投入运营之前每个程序包都经过合法的申请测试审批手续防止非法系统投入运行或非法程序进入系统在这过程中具体有一下几项内容系统开发必须经企业高层授权开发的会计系统必须符合标准和规范必须对操作人员开展技能培训遵循既定的系统转换对已开发程序的修改要加强控制第二会计系统的运行控制包括建立责任清晰的岗位分工体系强化会计系统操作控制操作控制具体包括对经济业务发生控制数据输入控制数据通讯控制等强化会计系统的后期维护控制强化对会计信息系统网络安全的控制网络在会计信息系统中的运用加大了企业内部控制的风险但同时技术与业务流程的结合也给企业带来了控制风险的工具与机会因此我们应采取一定的措施完善网络环境下内部控制制度第一交易授权的控制第二利用网络优势对会计软件进行控制第三进行网上确认控制第四操作与监控分离控制第五大众访问控制其中外部网络的访问控制的做事主要有在网络会计系统中设置多重口令对用户的登录名和口令的合法性进行检查合理设置网络资源的属主属性和访问权限资源的属主体现不同用户对资源的从属关系对网络进行实时监视找出并解决网络上的安全问题第六网络会计安全控制其中要注意以下几方面一是保证计算机硬件的质量二是要加强系统软件的安全控制三是对数据库资源的安全控制四是防病毒控制总之随着网络技术的发展与完善企业必须建立起安全有效的内部会计控制制度还应注重对会计人员的培养不断提高其业务素质水平只有这样企业才能适应时代的发展在会计信息化条件下建立起比较完善的内部控制体系结论信息化社会里企业要在近乎残酷的市场竞争中立于不败之地唯一可走的道路就是尽早尽可能好的实现自身的信息化建设会计信息化作为企业整体信息体系建设的重要内容应该为每个企业重视并推行会计信息化系统相比之前的手工会计系统全面提升了企业财务管理的水平和能力具有非常明显的优势但由于其自身的特性也会为企业增加各种之前所不曾遇到过的风险加大了企业发生重大损失的可能性因此我们必须下大力气加强会计信息化条件下的内部控制建设通过研究本文主要得出以下结论第一会计信息化有其全面性开放性智能性多元性等特性这些特性表现为报表体系的多元化会计信息可靠性与相关性并重事后与事前信息揭示并重等方面第二会计信息化与内部控制之间的关系会计信息化对内部控制产生了深刻的影响由此引发会计信息系统内部控制体系呈现出一些新的特点具体表现为内部控制环境的变化内部控制形式的变化内部控制重点的变化等等同时内部控制也对会计信息化产生了反作用影响了会计信息化的推广信息化的效率等等会计信息化是推动内部控制进行完善革新的动力内部控制是会计信息化得以顺利推行的保障两者是相辅相成互相依存的第三会计系信息化条件下的内部控制存在很多问题有授权方面的数据安全方面的以及网络方面的等等第四提出了改进企业内部控制体系的建议然后从会计信息化系统建设加强内部控制的角度提出了一些具体措施将为企业建立会计信息化系统内部控制制度提供有益的指导参考文献邹冉企业内部控制若干问题研究厦门大学张永芳会计信息化环境下企业会计信息系统内部控制研究中国海洋大学刘正军信息化内部会计控制的内部审计对策管理科学文摘年李俊我国企业内部控制环境分析长安大学李普玲企业内部控制设计研究长安大学艾文国王亚鸣企业会计信息化内部控制问题研究中国管理信息化曾静会计信息化的特点和影响经济师苗壮会计信息化对内部控制的要求华北电力大学学报社会科学版肖斌论会计信息化的发展科技经济市场