建立完善企业内部会计控制的思考论文.docx

建立完善企业内部会计控制的思考论文一内部会计控制的含义内部控制是企业管理者为了确保法律法规以及经营方针政策的贯彻落实保护财产物资的安全和完整保证财务会计信息和其他相关信息的真实性准确性及时性和可靠性避免或降低各种风险促进企业经营管理水平的不断提高实现既定的目标对所属企业和人员的行为进行制约和规范对所拥有的资金和财产进行维护和有效利用实施的一系列方法程序和制度的总称是一种自我检查自我调整和自我制约的系统内部控制作为一项重要的管理职能和市场经济的基础工作是随着经济和企业的发展而不断发展的动态系统内部控制包括内部会计控制和内部管理控制两个子系统内部会计控制作为内部控制的子系统是指企业为了提高会计信息质量保护资产的安全完整确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法措施和程序内部会计控制的方法主要包括不相容职务相互分离控制授权批准控制会计系统控制预算控制财产保全控制风险控制内部报告控制电子信息技术控制等二建立和完善内部会计控制的意义建立和完善内部会计控制是提高企业经济效益的客观需要对于所有者来说其最关心的是其投入资本的安全性和收益性即实现资本保值增值的目标而这一目标的实现必须有有效的内部会计控制制度作保障对于经营者而言内部会计控制制度也是其履行受托经济责任实现企业目标的重要保证通过建立健全有效的内部会计控制制度能够协调所有者和经营者之间的利益冲突使双方建立起相互信任的关系既能够规范经营者的行为也能够促使所有者建立一种科学合理的激励与约束机制以调动经营者管理好企业赚取利润的积极性从而促使现代企业平衡稳定协调地发展建立和完善内部会计控制是落实会计法等相关法律法规的必然要求为进一步规范企业的会计核算行为和相关信息的披露加强企业的会计控制提高会计信息的相关性和可靠性我国已相继颁布和实施了有关的会计行政法规企业会计制度和企业会计准则正在实施的新的会计法明确要求各单位必须加强内部会计控制建立健全内部会计控制制度以保证会计信息的真实性与合法性可见建立和实施有效的内部会计控制制度也是贯彻落实会计法等相关法律法规的必然要求建立和完善内部会计控制是参与国际竞争的迫切需要随着社会生产力的发展和科学技术的进步信息技术高度发展全球经济一体化的进程加速我国企业面临来自外部世界特别是跨国公司的激烈竞争这一经济现实迫切要求企业必须尽快建立健全有效的内部会计控制制度提高经营管理的效率和效果以便在激烈的国际竞争中立于不败之地并与国际惯例接轨因此从长远发展来看建立内部会计控制制度也是一种必然选择三当前企业内部会计控制存在的主要问题目前企业内部会计控制存在的问题主要有企业对内部会计控制的认识程度不够对于企业来说其内部会计控制是一个事前事中事后的全面控制过程但在实际情况中企业往往只重视事后控制忽视对事前和事中的控制许多企业只有事后的核算和分析缺乏科学的事前预测和决策事前制订的计划不科学缺乏事中的及时监控调整事后的奖惩也没有发挥其应有的作用企业负责人对内部会计控制认识不足目前相当部分企业领导对建立企业内部会计控制制度不重视有的管理人员自身都不能遵守有关的控制制度企业管理层存在重生产轻经营重开发轻内部管理的思想甚至把内部会计控制看作仅仅是财务管理部门的事情有的高层领导者越权管理使原本有效的内部会计控制制度不能发挥应有的作用有的员工粗枝大叶责任心不强造成人为失误甚至联合起来舞弊使内部会计控制失去了其基本功能有并未建立企业内部会计控制制度的有内部会计控制制度残缺不全的也有的是有法不依执法不严将已制定的企业内部会计控制制度写在纸上贴在墙上应付外来审计有些企业领导认为单位里领导说了算才能真正体现经理负责制对建立内控会计制度的重要性认识不足企业内部会计控制执行力度不够有的企业内部会计控制制度比较严密但仅仅停留在纸上而未贯彻执行成为一纸空文如设备租赁未按制度贯彻内部牵制原则有的财务付款手续不健全不按合同规定付款合同的签订执行付款都由一人来执行等有的内部管理职责不清企业内部没有建立决算执行监督三权分立互相制约的机制内部管理权限失控不相容职务没有有效分离职责不清越权行事给滥用职权贪污舞弊以可乘之机内部监督缺乏或者作用不能充分发挥良好的内部会计控制不仅要求制度化同时应配有相应的监督制度目前有相当一部分企业没有建立内部监督制度已建立内部监督制度的企业也未能充分发挥应有的作用内部监督工作得不到必要的重视和支持有些企业内部会计控制制度的监督流于形式没有建立整套的评判考核制度奖惩制度也没有制度化此外内部会计控制的监督体制也不健全各职能部门各个岗位之间缺乏必要的协调与监督各行其是导致会计信息不能得到快速传递与交流不仅影响工作的正常完成同时对内部审计也极为不利会计人员素质低或者专业技术水平得不到应有发挥一般说来在内部会计控制的设计与执行方面会计人员起到了非常重要的作用会计人员的素质和独立性是影响内部会计控制系统职能发挥的重要因素目前会计人员的素质相对而言不能满足投资者及企业发展的要求会计人员整体素质不高业务水平偏低对会计人员的思想教育业务培训也流于形式致使部分会计人员监督意识不强法制观念淡薄缺乏职业风险意识职业判断能力不高自我管制能力差影响其会计监督职能的发挥另外企业经营者为了个人利益放松企业管理使财务会计制度发挥不了应有作用会计人员的专业技术水平得不到应有发挥四建立和完善企业内部会计控制的对策结合企业的内部会计控制存在的问题及原因提出建立和完善当前企业内部会计控制的对策提高会计人员素质加强企业环境建设加强系统的风险评估加强信息的沟通和实施有效的监督等会计人员素质是加强内部会计控制的关键企业要通过科学合理的聘用培训轮岗考核奖励晋升淘汰等办法提高财会人员整体素质不仅要定期进行业务培训不断提升业务水平更要注意其职业道德及法制观念的培养要建立考核奖励晋升淘汰机制定期对会计人员进行业绩道德品质思想操守等综合考核奖优罚劣充分激发会计人员的积极性和责任感完善公司治理结构创造良好的控制环境按照现代企业制度建立完善的公司治理结构现代企业制度的建立应按照公司法等有关规定和产权清晰权责明确政企分开管理科学的原则进行树立风险意识针对各个风险控制点建立有效的风险管理系统通过风险预警风险识别风险评估风险分析风险报告等措施对财务风险和经营风险进行全面防范和控制严格控制信息系统的流程传递真实可靠的信息准确完整的数据强化会计信息系统的维护管理保证按照企业会计信息的处理程序进行运作加强病毒防治措施保证会计信息的安全完整没有监督就等于没有控制监督是对整个内部控制系统的再控制主要由审计部门实施重视和强化内部审计工作要配备专职内部审计人员定期或不定期对企业的经济活动进行审计对审计程序审计方法审计范围审计人员职责等要有明确的规定内部审计机构应直接受董事会或者总经理领导独立地行使审计监督权充分发挥内部审计部门在内控中的监督作用五结束语虽然我国将会计控制制度上升到法律层次但企业对内部会计控制认识不足以及会计控制监督缺乏力度等问题仍然存在企业应建立和完善会计内部控制制度才能确保企业在复杂的经济环境下有效地规避财务管理风险预防企业内部人员经济犯罪和管理违规保证企业良好经济效益的实现