论对油田企业内部控制审计工作的一些思考.docx

论对油田企业内部控制审计工作的一些思考一内部控制审计的含义内部控制审计是企业内部控制的重要组成部分旨在通过对内部控制的健全性符合性合理性及有效性的测试和评价最终目标是在此基础上发现薄弱环节完善内部控制规避经营风险为经营目标的实现提供保证以促进企业管理效率的提高一个独立的审计实施随着企业生存的外部环境和经济环境的改变企业内部审计已经逐步从传统的侧重于包括揭露错误和舞弊行为在内的财务会计事项的消极审计扩展为包括内部控制审查资金风险管理和公司治理等在内的内部控制审计开展内部控制审计是企业内部审计发展的趋势也逐渐成为企业内部审计机构的重要职责二企业内部控制审计的审计的对象和目标企业内部控制审计的审计对象目前无论是理论还是实践工作者普遍认为内部审计的对象是企业或其它经济组织的财务收支及与其有关的经营管理活动以及为财务收支及与其有关的经营管理活动提供的经济活动信息载体的会计资料及其相关资料而内部控制审计对象在审计范围上要超出财务收支及与其有关的经营管理活动的范围因为财务收支及其相关资料所涵盖的内容有限如许多生产管理制度岗位职责文件重大决策过程人事管理制度和内部分析报告等这些大部分内部控制方面的内容则不能包含在内部审计范围内内部控制审计是对专门针对内部控制制度设计和内部控制实施展开的审计内部控制审计对象应该在财务收支和有关经营管理活动包括控制生产活动和其他经营活动方面这两个大的范围内具体来讲内部控制审计对象不仅包括财务收支及与其有关的经营管理活动生产管理制度人事管理制度预算制度审批制度岗位职责说明文件内部报告制度业务程序手册等还包括执行内部控制过程中形成的各类内部分析报告重大决策过程记录等控制记录的信息等方面的内容企业内部控制审计的审计目标内部控制审计的目标是什么到目前学术界还没有一个统一的观点在这里为了讨论内部控制审计的目标不妨对企业内部控制与内部控制审计之间的关系作一些推理在我国目前的经济环境下内部控制审计应该要纳入到企业内部控制建设中去由此可见内部控制审计实质上是企业内部控制系统的一部分企业内部控制目标将引导内部控制审计目标也就是说内部控制审计目标与内部控制目标是一致的保证企业经营活动遵守国家的政策法规保护企业财产的安全完整保证会计信息等资料的真实完整和建立行之有效的风险控制系统提高企业经营管理效率和确保企业各项业务活动健康运行是企业内部控制审计的目标同时一些学者将补充完善内部控制针对企业内部控制的盲点薄弱薄弱环节提出设计改进措施再生内部控制根据企业内外部环境的变化设计新的内部控制的意见和督促内部控制执行作为内部控制审计的第二层次子目标三企业开展内部控制审计的重要意义企业开展内部控制审计在预防舞弊规范企业的管理提高企业的效益提升企业整体价值和促进企业发展壮大等方面都具有重要意义内部控制审计可以发现内部控制薄弱环节完善企业的内部控制制度在市场经济条件下的企业经营管理活动会受市场竞争人为因素和环境变化等各种不确定因素的冲击和风险的考验要想让企业在这些不确定的环境中生存和发展这要求企业必须建立健全和完善的内部控制体系来有效地防范和规避各种风险才能保证企业的高效运转内部审计机构开展内部控制审计就是内部控制体系中不可缺少的一个部分内部控制审计能够对内部控制的有效性健全性和是否被贯彻执行作出评价并针对内部控制的缺陷和舞弊行为提出更新和完善内部控制的建议从而促进企业内部控制制度进一步完善内部控制审计能够规范企业管理行为提高经济活动的效益内部控制制度是对企业经济管理活动进行管理制约考核和调节的重要工具其目的就是维护组织系统的正常有效运转内部控制审计能够洞察企业经营活动和内部控制系统的全局通过监督检查来纠正和处理执行内部控制过程中出现的偏差和错误并以审计报告和管理建议书等形式向企业管理层反映让企业在有效的控制下规范运作使企业的生产经营活动能够按照预定的目标和方式运行所以只有更好地发挥企业内部控制审计的职能使其更好地为企业内部控制的建立健全合理及有效运行服务才能促进企业经济效益的提高和经营效率的改善内部控制审计可以降低审计风险提高审计的效率和效果为了适应市场经济的多元性社会环境复杂性等多风险的生存环境现代企业必须拥有一个健全的高效率的和强有力的内部控制体系才能保证经济活动高效有序地运行企业内部审计是保证内部控制能否顺利运行并发挥作用的基础但对于人力物力和财力有限的内部审计机构在审计实践中尽管审计人员实施和运用了操作规范的审计程序和审计方法但无意中对存在重大的的错报或漏报的会计报表以及对具有重要影响的经营活动审计后发表的不恰当的审计结论的现象还是时有发生特别是由于内部审计的局限性更是加大了内部审计的风险企业开展有效的内部控制审计工作就可以大大降低控制风险从而减少或弱化实质性测试的范围和时间提高审计的效率和效果内部控制审计能够推动企业建立先进的管理制度帮助企业实现总体战略目标在激烈的市场竞争中企业要生存和发展必须要加强自身的管理企业的内部控制和管理两者之间界限已经很模糊其实内部控制就是企业管理的一部分可以说内部控制的五要素与企业的管理制度的内容交叉相容也就是说把握住了内部控制的五要素也就相当于建立了健全和有效的管理制度的内容和体系内部控制审计能够深入到企业管理的各个层面去开展监督检查和评审工作能够对企业的各个控制环节和层次进行深入全面的了解和评价从而为企业提供进一步完善内部控制制度意见和建议这些意见和建议将最终推动企业先进管理制度的建立由此可见开展内部控制审计能够推动企业建立完善的内部控制制度和先进的管理制度帮助企业实现总体战略目标四对提高油田内部控制审计工作有效性的几点建议内部控制审计是企业现代管理机制的重要组成部分缺乏自我监督自我约束机制的企业是一个没有希望的企业为适应新形势式下油田企业对内部控制审计的要求将采取以下措施进一步提高油田内部控制审计功能真正发展内部控制审计在油田企业的治理作用以确保油田企业规范管理和经营效益的整体提高坚持以科学发展观统领审计工作增强审计的大局意识和服务意识审计工作要顾全油田经济发展大局做好审计工作最重要的一点就是要依法审计服务大局处理好监督与服务的关系把促进油田经济持续稳定发展作为审计工作的第一要务随着经济形势和经济环境的发展变化审计的服务职能也日益显现出来监督是审计的基本职能但不是唯一职能监督只是手段服务才是目的正确处理好审计监督与油田经济发展审计监督与构建和谐油田的关系审计工作如果与油田经济和油田发展之间的关系处理不好审计环境就会恶化审计工作的和谐性就会失去支撑所以要正确处理好监督与服务的关系寓审计监督于服务之中确保企业资产保值增值全面提高企业经济效益促进油田健康稳定发展加强内部审计队伍建设提高内部审计人员综合素质我们油田企业内部审计人员大多数是由各二级单位财务部门抽调出来的骨干和各学校分配来的大中专毕业生组成的他们具有一定的财务经营管理等方面的经验和相关理论知识应该来说其综合素质还是比较高的但随着我们油田企业在市场经济和现代企业制度不断深化的大背景下对内部审计人员素质也提出了越来越高的要求我们审计人员现有的素质不能满足现代内部审计的要求在一些方面制约了内部审计职能的发挥由于我们企业内部审计审计范围广业务多而且内部审计已由单纯的财务审计向内部控制制度方向延伸这就要求内部审计人员必须具有较高的理论水平和良好的职业操守不仅要通晓财会知识而且还要熟知经济法律金融税收统计及计算机等知识只有具备一支高素质的内部审计队伍才能适应内部审计对现代经济的高层次要求加大推行运用中石化审计辅助信息系统的力度随着信息技术的广泛运用计算机辅助审计技术的应用过程也在不断发展和完善特别是随着中石化推行实施步伐逐步加快我们油田推行运用计算机辅助审计手段越来越成为当前迫切的任务中石化审计辅助信息系统是构成系统的有机组成部分可以实现信息共享能够实现实时在线审计提高审计工作质量减少审计风险降低审计成本同时可以在油田局域网开通审计网站为审计信息的发布增加新的平台起到及时传递信息加速交流增强沟通和加大审计宣传教育的作用目前推行运用中石化审计辅助信息系统辅助审计手段面临的最大问题是部分审计成员存在心理上的拒绝这种拒绝来源于其长期的工作习惯我们部分审计人员仍习惯于传统审计思路和审计方法去开展审计工作要想推行应用计算机辅助审计手段进行审计除了做好宣传引导等工作之外还要有计划有重点地培养一批网络审计人员对他们进行审计理论和业务的培训以促进计算机辅助审计工作的开展运用中石化审计辅助信息系统辅助审计手段实现实时在线审计提高出具内部控制审计报告的质量加大整改措施和建议落实的力度内部控制审计报告是对审计过程和结果的最后总结审计报告除了要披露内部控制管理问题外更重要的是通过对出现问题的原因进行综合分析和深层次的剖析从制度上和政策上针对大的失误缺陷和内控薄弱环节要提出有针对性的整改补救措施和改进建议为被审计单位的经营管理部门提出建议和改进措施为决策层提供准确的决策依据内部控制审计报告要实事求是地反映事实真相对存在的问题要事实清楚定量准确审计结论定性要准确少产生异议审计提出的意见要中肯明确具有针对性和可操作性要监督和检查审计报告中提出的意见和整改措施跟踪落实问题的整改情况并对改进后的内部控制进行评价为显示审计报告审计意见和审计决定的重要性我们可以采用以油田正式文件的形式下达审计报告加大对被审单位的重视程度总之我们油田的内部控制审计工作要依附于企业的发展而发展同时我们又要不断提高审计控制工作的质量和效果真正发挥内部控制审计有效作用确立其应有地位才能让其为我们油田企业能够更好更健康地发展与壮大做出应用的贡献