企业内部控制审计问题与对策研究.docx

企业内部控制审计问题与对策研究摘要随着我国经济的发展内部控制已经成为我国企业中的重要课题从我国目前企业发展状况来看上市公司内部出现的财务丑闻屡见不鲜对资本市场的运作产生了十分恶劣的影响这些问题存在的主要原因就是公司内部的控制存在诸多问题因此企业需要针对内部控制体系的缺陷制定规范不仅是财务报表质量的保证更是健康发展资本市场的前提关键词内部控制资本市场发展发展内审监督一前言对我国企业内部审计来说有一定的难度因为在企业里很多工作不适合公开了做这是难度之一不能光走程序内审范围要大一些这是企业管理的重要组成部分而现在我国很多企业对审计工作的重视程度通常低于其应有水平需要企业管理者自己意识到内部控制审计的重要性二我国企业内部控制审计现状年以来我国财政部等五部委先后发布了企业内部控制基本规范和企业内部控制配套指引等规定这标示着我国已经建立企业内部控制规范体系并下发了一系列规范企业内部控制审计实务的不足我国从年开始推行的企业内部控制审计业务因为这是一项新兴的审计实务针对企业内部控制的理论和实践比较少满足不了发展需要从年以来对自愿试点上市公司开展内部控制审计的情况来看公司注册会计师如何分类界定内控缺陷如何恰当的开展审计工作并出示审计报告做法大多比较混乱没有统一的规定因此不仅要开展注册会计师对内部控制审计的理论研究还要开展实务指导实践工作以此来解决在实际工作中遇到的麻烦完善内部控制审计工作的不足之处企业内部控制审计的发展理论来源于实践对内部控制审计这一项实务来说实践过程更是无法省略的重要步骤深入研究企业内部控制审计要从理论出发结合实践从审计角度分析内部控制审计的理论出发点根据企业未来发展需要分析内控审计的变化趋势为企业内控发展奠定坚实的基础目前我国关于企业内部控制审计的研究已经取得了不错的成就但是在当今社会不断发展的压力下还需要加深对企业内部控制审计的研究巩固公司的内部治理三我国企业内部控制审计存在的问题近几年我国内部控制审计快速发展一些问题也逐步显现出来使内部控制审计发挥不了其应该发挥的作用给企业内部控制审计的发展造成了影响内部控制审计人员不尽职尽责就我国的国情来说内审工作是个得罪人的职位目前有很多公司并不专设岗位给内审工作人员大多数采用交叉审计在一般的企业里如果让注册会计师去查管理层往往都会因为怕得罪人而放松审计力度不吹毛求疵的审计是很难发现问题的所以造成了内审就到处走程序不干实事的现象这种情况造成的影响往往十分恶劣内部控制审计工作人员只注重自己利益为了自己不得罪领导阶层瞒天过海可是却造成了公司的利益损失长此以往会造成公司的蛀虫越来越多可能会发生公司被做空的现象企业领导不重视有些公司的领导知道需要设立内部控制审计部门但是并不重视而审计这项工作由董事长监管这种情况更加给了钻空子的人机会或者内部控制审计部门人手不够遇到突发审计项目比较多的情况就会发生压缩审计时间的事情并且加班熬夜才能赶出来的报告初稿现场审计的质量也会下降有限的时间有限的人手会导致有很多资料来不及看问题没法全面检查就显现不出来还有个别情况的口头汇报会有或多或少的隐瞒情况相反的情况如果是公司领导充分意识到企业内部控制审计的重要性并且关注内审工作通过审计发现问题作出整改提升公司管理水平则对公司未来的发展十分重要四针对企业内部控制审计问题的对策内部审计控制的原则根据国家颁布的审计准则的要求注册会计师应遵守风险向导审计的基本原则用自上而下的方法进行内审这种方法可以有效的降低审计成本提升审计效率提高内部控制的有效性这个问题需要从计划入手目前国际上被广泛认同的就是公司内部控制使用的框架简单来说就是各个职能部门先根据制度要求自评再上报给风险管理部门汇总在这个过程中风险管理部门起到监管作用然后上报高管层最后上交保监会目前来说自我评价阶段比较主观需要完善接下来就是针对出现的风险要尽快形成应对方案在有风险的苗头时就积极应对总的来说内部控制属于风险分析制定风险应对策略帮你在风险发生时进行有效的应对这也需要监管部门的努力如果监管不力就会放任风险的发生这种模式在近两年开始运行水平比以前提高很多有效性也在逐步提高内部监管对企业内部控制的监管是企业监管的核心加强企业的内部控制的制度建设是企业内部控制的基础内部控制制度五要素最重要的一项就是监督监督确定企业内部控制结构是否正常运行的定期质量评估以便对特殊情况下发生的变化进行整改因为监督这项工作很重要工作人员的考验来自各个方面所以对工作人员的要求也比较高五企业内部控制的目标保证企业的资金安全和去向保证公司资金不被非法挪用及占有保证会计信息的真实性有效性保证企业经营管理活动的经济性和账目清晰保证遵纪守法不虚报不隐瞒以确保企业内部的有序运行监管部门的工作人员需要提高对自身的要求彼此监督共同进步六结束语企业内部控制审计小方面来说是企业内部健康运行的保障从大方面来说关系着中国社会主义资本的命脉近几年我国企业内控审计发展还算比较迅速但是要想更加完善还要继续努力做到全面发展一丝不苟的效果这是经济发展中的重要环节参考文献王阳我国整合审计研究大连东北财经大学林荣荣刘青青关于我国内部控制审计研究财会天地胡益兵内部控制鉴定上海复旦大学谢晓燕企业内部控制审计研究构建内部控制审计目标实现机制呼和浩特内蒙古农业大学