国有企业内部控制建设存在的问题与对策.docx

国有企业内部控制建设存在的问题与对策 李洪波 （哈尔滨飞机工业集团有限责任公司，黑龙江 哈尔滨 150060） 摘　要：现如今，市场经济体制日趋完善，企业之间的竞争也愈加激烈。国有企业大多是老牌企业，在曾经的计划经济体制下“吃大锅饭”，不愁盈利，也不用考虑企业发展，无论盈亏都有政府作强大的财力支援。但今非昔比，国有企业经过改制，也要自负盈亏。因此，对国有企业而言，为适应不断变幻的市场环境、取得更长足的发展，建立合理有效的内部控制制度迫在眉睫。目前，不少国有企业都已经建立了一套自己的内部控制制度，但这些内控制度要么就是本身不够完善，要么就是得不到有效落实。文章阐明了内控制度对国企的重要作用，指出了内控制度在实施过程出现的问题，并据此提出了相应的对策。 关键词 ：国有企业；内部控制制度；问题；对策 中图分类号：F235文献标志码：A文章编号：1000-8772（2015）10-0092-02 收稿日期：2015-03-15 作者简介：李洪波（1971-），女，黑龙江省哈尔滨市，会计师，主要研究方向为企业财务成本管理、内部控制与会计专业教学。 一、企业内部控制概述 （一）企业内部控制涵义 内部控制作为企业经营管理的一个重要方面，经历了四个不同的发展阶段，分别是：内部牵制、内部控制活动组织、内部控制结构构成、内部控制总体框架。随着内部控制概念的不断发展和完善，现今，内部控制的涵义是指企业或组织为实现其经营管理目标、保障资产的安全性、保证会计信息来源的可靠性和准确性、确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性和高效性而在组织或企业内部实施的调整、限制、规划、评估和控制等的一系列方法、手段与措施的总称。内部控制制度可说是在整个会计领域应用得最普遍的制度。 （二）企业内部控制建设的作用 1.确保企业经营目标的实现 企业之所以实行内部控制，其根本目的就是为了确保实现企业经营目标，一步步实现企业战略规划。企业通过内部控制手段，尽量使经营者、管理层和股东目标相同或最大限度的接近，使员工的利益与企业经营业绩相关，从而保证方针制度的贯彻执行和企业目标的有效实现。 2.防止或减少“内部人控制”现象 由于委托代理关系的存在，企业管理层、经营层与股东的目标都可能不一致。又由于信息不对称问题的存在，股东不如经营者和管理者那么容易获得公司相关经营情况的信息，因此很可能出现公司被经营者或管理者或两者联手把持的情况，同时股东的利益收到侵害。建立内部控制制度，可以较为有效地减少这类行为的发生，监督经营者和管理者责任的履行情况，尽可能保证股东利益不受侵害。 3.其他作用 建立内部控制制度作用多多，除了上面提到的两点之外，还包括保证企业资产的安全性、会计信息的可靠性和经营活动的经济高效性等。 二、国有企业内部控制建设现状及存在问题分析 （一）国有企业的经营管理者对内部控制缺乏整体全面的清晰认识 国有企业的高级管理层对内部控制的认知水平和采取的态度会极大地影响内部控制的环境好坏，同时由于缺乏清晰地认识和有效措施及相应的规章制度建设从而造成国有企业内控建设的极大缺位，从而使得经营管理者的利益诉求与广大国有企业股东的长远利益需求发生较大地偏差，造成内部人控制等后果，从而侵害到国有企业的股东利益，造成国有企业经营效益的低下和缺乏国际竞争力等问题。同时，国有企业的经营管理者对内部控制建设缺乏整体全面的清晰认识也可能会造成内部控制建设流于形式，甚至于由此产生的经营决策和内控制度出现较为明显的错误和纰漏，从而对国有企业的经营周转造成不良的影响。 （二）国有企业内控的信息化建设非常落后 这与国有企业长期因内部人控制造成的低下地效率与困难的信息传导机制是密不可分的。许许多多的国有企业没有建立起现代企业应有的信息管理系统，包括采购、销售、投资决策等各种信息管理系统，对于相应的版块流程缺乏清晰的整体统筹和控制方法，缺乏应急机制和相应的风险缓释手段，从而进一步造成内部控制的信息化建设迟迟得不到相应的提升，造成内控建设进度的进程缓慢。内部控制的信息化建设对于国有企业的内控建设是非常紧迫和必要的，它对于规范和完善内部控制的制度性建设有着极为重要的基础性作用，对于提升公司的整体经营效益和治理结构的不断完善都是起到了积极的作用。这与国家提出的信息化、现代化的积极推进国有企业的改革建设发展是密切相关的，内部控制的现代化建设能够充分的积极推进国有企业改革的历史进程。 （三）由于历史原因，国有企业未对内控建设引起足够重视 文化基因的缺失造成了公司整体对内部控制的建设缺乏相应的重视，这体现在整个企业的各个方面对风险及内控的不重视。例如，业务部门时常会认为内控部门做的事情无意义，不能产生效益，对于国有企业整体而言是一个纯粹的成本中心，这反映出业务部门缺乏基本的内部控制的理念，这对于各个部门之间信息的传导有害无益。业务部门应充分认识到内控建设对于真个国有企业而言是及其必要和重要的一项制度建设，对于国有企业整体提升效率和优化内部流程都是大有裨益的。这从四大国有商业银行上市之后整体的经营效益的极大提升可以很明显的看出内部控制的建设对于国有企业效益的巨大间接提升作用，当前我国的国企改革正处在历史的高潮时期，如何在国有企业改革的进程中充分的考虑到内部控制的作用和进一步在国有企业的文化基因中植入内部控制建设的正确理念和具体的规章制度流程是当下改革者们应充分考虑到位的一个重要问题。 （四）部分国有企业管理层的素质较低且知识结构也较不全面 管理人员的职业素质偏低会造成的后果是即便有相应完善的内部控制的规章制度和较为良好的信息传导机制，也会因相应管理人员的理解不到位或领会不深刻造成具体执行过程的偏差和应对处理突发情况的应变能力缺乏等诸多情况。这与国有企业整体的机制和历史原因有密不可分的关联，由于过去国有企业的管理层普遍缺乏相应的专业培训和相应的专业学习等原因，造成部分管理人员的认知水平和学习能力停留在较为粗放和低下的水平层面，这与现代企业日益专业化、系统化、全面化的经营管理理念是冲突和矛盾的，很多管理人员固守陈旧的经验理念，在这些错误的思想和认识的指引下对于内部控制建设的不正确认识也就合情合理了，因此加强管理人员特别是中高层管理人员的持续培训有很重要的意义，这对于内部控制的进一步深化建设是非常必要的。 三、关于国有企业内部控制建设的对策 （一）加强内部控制制度重要性的宣传，提高员工对内部控制必要性的认识 内部控制制度对任何一个企业或组织而言都相当重要，国有企业也不例外——这是毋庸置疑的。但是，这种重要性几乎仅限于股东知晓，对国有企业而言，其股东通常是政府组织，而在企业内部，上至经营者下至普通员工，对内部控制重要性的认识十分匮乏，其中不乏有人以权谋私、为了一己私利罔顾内部控制制度。国有企业可以采取宣传栏、电子邮件或讲座等方式向员工大力宣传内部控制制度的重要性，使员工深刻认识到内控制度与他们自身利益密切相关。趋利避害是人的本性在内部控制制度对自身更有利的情况下，员工会愿意选择遵守和维护内控制度。并且，国有企业可以设定合理的考核指标，定期就员工执行内控制度的情况进行考核，或者不定期进行抽查，以此提升员工对内控制度的重视程度，确保内控制度有效执行。 （二