国有企业内部审计工作中存在的两大问题.docx

国有企业内部审计工作中存在的两大问题摘要本文主要针对国有企业在审计工作方式的选择和人员使用中存在的一些问题阐述了自己的观点关键词审计事后审计事前审计人力资源管理满意决策为了尽快在国有企业中建立现代企业制度加强对国有企业的管理我国从上个世纪九十年代初期开始在一些省部级直属的国有大中型企业中建立内部审计部门但是很多企业的审计处并没有发挥应有的作用有一些甚至是毫无作用完全成了一种摆设据笔者考察国有企业审计工作存在以下两方面问题一确定了错误的审计工作重点国有企业的内部审计部门进行的审计项目一般有三种经济效益审计离任审计和发现违规行为后的经济问题审计上述三种审计形式都属于事后审计其中经济效益审计在国企内部审计项目中所占比重较大一般在70以上离任审计所占比重次之违规行为的审计最少笔者认为将经济效益审计和离任审计作为审计工作的重点是错误的因为这两种审计形式存在如下缺点1经济效益审计和离任审计都属于事后审计因而不能及时发现问题往往是问题已经相当严重了审计部门才介入无法使企业及时避免经济损失降低经营风险没有充分发挥审计部门的作用所以内部审计在许多国企中被认为是可有可无的一个部门并不受到企业经营者的重视2经济效益审计是国企内部审计的主要内容一般是在企业年终决算前对企业的各个承包单位进行集中审计由于时间短任务量大审计人员在工作过程中只能为了数量而放弃质量笔者所在的审计部门在年终审计时经常是一天审计一个单位而且还要写完审计报告上报这样草草了事的审计方式的直接后果就是审计工作格式化审计报告也变得千篇一律没有新意缺乏质量完全成了形式主义的产物一旦经营单位认为上级的审计师容易对付的被审计单位必然会轻视审计工作和审计部门这样就很难在企业内部树立起审计部门和审计工作的良好形象3经济效益审计一般是在企业年终决算前进行其他两种审计所占比例较小所以审计部门日常的工作几乎没有整体任务量的分配明显不合理审计部门给人以一种多余的印象也就在情理之中了年终工作量大审计人员无法兼顾质量平时又几乎没审计任务这种不恰当的工作量安排直接影响了审计人员工作经验的积累在审计工作中审计工作者的经验对工作的质量有着重要的影响所以这种工作方式也间接影响到审计工作的质量4由于审计工作的过度格式化也使审计工作本身失去了吸引力完全变成了熟练工种审计人员必然对工作感到乏味没有工作兴趣这一点对年轻人的影响尤其明显笔者所在的单位年轻审计员的流失率非常高如果将现在国企中习惯采用的事后审计改为事中审计将一改内审部门所面临的被动局面笔者认为这样做会给内审部门带来以下好处1事中审计有利于及时发现问题与事后审计相比必将在为企业避免经济损失方面发挥更大的作用企业是一个经济体其活动是以获取经济利益为目的的企业各部门的工作也应该以此目标为中心也只有这样才能够体现部门的存在价值2将事后审计改为事中审计可以从容安排工作时间将大量的年终效益审计安排在平时避免出现在短时期内突击完成全年大部分工作任务的现象有利于审计工作的顺利开展3如果审计工作的时间可以从容安排单个审计项目的审计时间增加就可以提高审计工作的质量增强审计报告的权威性使审计工作变得有效4在有效的审计工作中有利于提高审计人员的业务知识水平和工作经验锻炼审计工作队伍为内审部门的发展壮大在部门内部打下良好的基础5当审计工作变得不再单调时按照双因素理论审计工作本身将变为一种激励因素审计人员可以在工作中感受到乐趣提高审计工作者的工作积极性6当审计工作真正发挥了其应有的作用必将得到企业内部其他部门和企业主要经营者的高度重视可以为审计工作创造一个宽松的外部工作环境二审计人员的选用问题1需要什么样的人做审计工作国企的内部审计部门到底需要什么样的人这是每一个内审部门领导都应该认真考虑的问题在这一问题上一直存在一个误区几乎所有的领导都认为他们需要最好的员工其实这样的意识是错误的松下不用最好的员工为什么再想一想西蒙的满意决策理论这些都是对我们有启发的我在这里想强调一个够用的观点其实部门领导们并不一定需要最好的员工他们需要能够完成任务的员工有些工作大学生可以做中专生也能做而且不会有太大差距那我们为什么还一定要用本科生呢这样做不但浪费人才资源而且还会增加单位成本笔者在国企内审部门工作多年同事中基本没有本科毕业生但是很多人工作业绩相当不错这些人虽然理论水平不高但是大多在车间从事过财务工作对企业的情况相当了解经验丰富工作起来轻车熟路也就不足为奇了国企内审部门不应该一味追求高标准人才的另一个客观原因是国企的待遇问题经过多年的现代企业制度改革以及市场经济的淘汰现存的国有企业已经度过了开放以来最困难的时期但是其整体经济效益依然偏低一般员工的收入基本在平均线左右这样的薪酬标准很难留住高素质人才很多毕业生仅仅是把国企当成是实习的地方积累一些实际经验后就会离开国有企业对这些人基本没有什么吸引力综上所述国企内审部门的领导没有必要也不可能过度要求配备所谓一流的员工这是一个人力资源理念的问题内审部门的领导们应该好好总结一下但是有一点是需要注意的那就是虽然一些高学历的毕业生最终会离开国企但是他们并不会马上离开一般是要工作一段时间来积累经验的而且在这段时间里这些人一般工作勤奋热情很高部门领导完全可以充分发挥这些人专业知识方面的特长来提高内审部门的整体工作水平同时也可以带动其他员工学习专业知识的热情在部门内部建立良好的工作和学习气氛2建立有效的绩效考核机制企业内部审计人员属于知识员工在进行绩效考核和激励时不能把他们简单等同于生产工人虽然他们当中有一部分来自于生产部门对于知识员工来说绩效应该是干了什么和能干什么也就是说绩效是一个过去的行为结果及未来预期行为结果的和因此企业内部审计人员的绩效考核应该包括以下几个部分1工作行为的考核出勤情况参加审计项目的数量日常性工作的工作量等2工作结果的考核审计报告的质量其他工作质量3工作能力的考核知识学历工作能力等在国有企业内部审计部门的绩效考核中审计报告的质量是一个容易被忽视的问题原因在于事后审计的模式很多问题都是在问题已经出现后才进行审计或者是审计时间比较短很难写出高质量的审计报告如果大量采取事中审计模式提倡及时发现问题审计报告的质量问题就会变得十分突出它将直接影响对事件结果的预判所以内审部门领导应该较多注意审计报告的质量将其视为绩效评估的一个重点要大力提倡提交有深度的审计报告国有企业的薪资待遇一般不高内审部门又是清水衙门因此多数领导倾向于将绩效考评结果与加薪和奖金挂钩认为这样就可以激励员工工作其实这是一个误区根据现代管理理论中的权变思想应该具体问题具体分析并不是所有员工的工作目标都是金钱每个人的主导需求并不一样有些员工的家庭整体收入其实比较高有些员工对工作的兴趣很高这种现象在类似于审计工作者这样的知识员工中表现得比较突出在这种情况下部门领导可以借鉴一些灵活福利的概念采取多样性的奖励措施例如对某些员工可以不发放货币奖金而是以休假条代替允许他们在不影响工作的情况下使用这样既可以满足不同员工的需要又可以充分发挥不同奖励形式的作用参考文献1斯蒂芬P罗宾斯组织行为学2加里德斯勒人力资源管理3侯坤绩效管理制度设计