民营企业内部控制存在的问题及对策.docx

民营企业内部控制存在的问题及对策 薛　强 （江苏八里投资管理有限公司，江苏 睢宁 221200） 摘　要：随着经济技术的快速发展，我国的民营企业在增加国家税收和促进就业等方面发挥着巨大的作用，但是我国的民营企业在财务管理尤其是内部控制上仍然存在很多不足以至于阻碍了民营企业的发展。因此，深入研究和分析民营企业的内部控制的问题，对民营企业的长远发展具有重大的意义。 关键词 ：民营企业；内部控制；问题及对策 中图分类号：F276文献标志码：A文章编号：1000-8772（2014）10-0120-02 一、引言 随着我国市场经济的不断深入改革，民营经济对我国的经济发展也越来越重要，特别是在增加就业、促进经济技术创新以及增加市场的有效性方面。但是，在民营经济这支大军逐渐发展起来的时候，其财务管理方面出现的问题也越来越突出，其表现在有融资困难、投资渠道狭窄以及内部控制不完善等方面，其中内部控制的缺陷尤其突出。实际上，内部控制的不足已经阻碍了民营经济的发展速度，当务之急就是找到内部控制中存在的问题，从而更好的促进民营企业的发展。 二、民营企业内部控制中存在的问题 （一）不存在良好的控制环境 控制环境的概念是对建立、加强以及削弱内部控制系统产生影响的因素，其中包括着管理人员的操守、素质、价值观、品行以及企业文化和信息沟通体系等内容。从民营企业的来源来看，我国的民营企业大致可以分为三种形式：第一种就是从个体户起家，慢慢发展，最终成为家族式的企业；第二种是个人或者是个人组织合资参股开办的合伙企业；第三种是从国有或者是集体企业在转型的情况下改制为民营企业。总之，民营企业的特点就是企业的所有权的私有化，其中更为普遍的是家族式企业。私有化的民营企业是采用家长式的集权管理，该类管理方式缺乏合理规范的治理结构，也没有建立良好的控制环境，在风险应对上也就会很被动。举个例子，中国大陆最大的家电零售企业国美电器，其在2009入选中国世界纪录协会中国最大的家电零售企业，其中黄光裕占有34%的股份。但是好景不长，黄光裕出事了，国美几乎是陷入深渊，市值大幅度缩水。其主要原因就是黄光裕的权利太大，没有建立监督和制衡机制，没有建立规范的内部控制机制，最终出现了很大的风险危机。 （二）企业风险难以控制 企业应当根据经营目标，及时收集相关信息，并结合实际情况，及时的进行风险评估。在民营企业进行内部控制中，最缺乏的是战略风险的控制。在民营企业的起步阶段，仅仅依靠经营者的经验和智慧就能应对各种风险，但是在企业的随后发展中，就需要经营者统筹帷幄，在各种信息和政策交叉的情况下，对企业准确定位，做好战略风险的防范。其存在的战略风险主要有：首先是战略风险的管理具有盲目性。其表现在民营企业只是根据自己的经验进行决策，不注重各种外部信息和内部条件，从而出现资源配置的不合理，最终不能实现预期目标的现象。还有的企业，只是单纯的要快速的把企业做大做强，在没有综合分析和研究的情况下进行多元化的投资，最后出现投资失败。比如巨人集团、飞龙集团以及三株集团就是出现了战略管理缺陷的问题。 （三）信息交流和沟通不通畅 建立信息与沟通制度是《企业内部控制规范-基本规范》的基本要求。在企业内部要建立健全畅通的内部控制的信息收集和传递程序，及时的进行信息沟通，不断完善内部控制机制，提高信息的有效性。目前，民营企业大多出现这个问题。究其原因是民营企业认识不到内部控制的有效性，不愿意接受新的企业管理制度。信息的阻塞就会造成真实的信息不能及时的反馈到决策者手中，民营企业的劳资问题矛盾严重，员工不愿意反应信息，再加上决策者很少去企业基础部门了解情况，企业决策者对外部市场的了解也不深入，最终就会影响决策者的决策，出现决策的实际可操作性较弱甚至决策失误问题。比如，曾经轰动一时的“富士康十三跳事件”，其原因就是内部没有做到及时的信息沟通，企业经营者没有及时的联系和关心员工，员工也没有主动反馈信息，这才酿成了悲剧。 （四）内部监督机制不健全 建立完善的内部监督机制是企业健康发展的前提。民营企业应该建立内部审计部门和其他的内部监督部门，明确职责权限，做到日常的连续监督。其中内审部门应该重点关注财务收支审计，其中有资产、负债以及损益的真实性、合法性以及公允性。很多民营企业不重视内部审计的作用，内审部门的员工由会计人员和出纳人员拼凑而成，这就阻碍了内部审计部门职能的发挥。内部审计是内部控制建设的核心。但是，由于内部审计人员隶属于企业，其独立性也会受到影响，也就不能对正常的经营活动进行制衡和约束。总之，内部审计部门是民营企业内部控制建设的核心，建立具有独立性的内部审计部门是非常有必要的。但是，由于经营者的不重视内部审计以及外部审计的滞后性等原因，民营企业的内部控制机制存在缺陷，严重影响了民营企业的发展。 三、解决民营企业内部控制问题的对策 （一）营造良好内部控制环境 内部控制环境影响内部控制措施实施的执行性和有效性，是内部控制实施的前提。民营企业可以从以下方面加强环境的构建：首先是对民营企业进行产权改革，建立规范的组织结构以及运营机制，建立多元化的监督机制，明确职责和权限，从而促进民营企业的健康发展。其次提高民营企业的管理层对内部控制的重视，做好