探究医院内部控制建设存在的问题与对策.docx

探究医院内部控制建设存在的问题与对策随着我国市场浪潮的逐步推动医院在普通民众中的地位愈加重要起来与之伴随着是对医院的要求愈来愈高希望医院不仅仅做好医疗服务方面的工作也可以在保证医疗质量的同时获取适当的利润从而减少国家的财政负担目前我国医院的体制仍然是以公立医院为主私立医院仍然是作为辅助作用虽然目前很多医院都得到了国家财政的支持以及相关政策的辅助作用但是这样并不意味着公立医院比私立医院更加具有竞争力而且与此相反公立医院随着国家医疗改革的逐步推动某些以前留下的隐患已经逐步凸现出来例如区域局限性内部控制较差等问题而且国外投资的医院或者民营医院由于内部控制工作的完善以及相关制度的全面使得两者与公立医院的差距愈加缩小这使得公立医院的必须加快内部控制工作的步伐使得其在市场变迁的浪潮中逐步建立属于自己的地位一医院内部控制建设存在的问题一医院对内部存在的风险不明确缺乏对该风险控制的意识医院不仅仅要面临的是医疗风险并且对此采取一定的防范措施还要对财务风险以及技术风险等加以识别并予以防范而且医院也是存在于这个国家的宏观市场中的也需要面临政策风险市场风险等宏观风险众所周知医院属于三高的机构风险高是内部控制必须要关注的由于医院面对的是个体的生命这个责任是具有极大的风险的但是由于历史的一些不明确的原因使得目前很多的医院都没有及时的意识到这些潜在的风险并加以防范缺乏风险防范意识例如在最近几年发生的婴儿由于乙肝疫苗死亡的事故就是反映出了医院的风险防范不足对待潜在的特大风险没有采取积极的防范措施二医院的内部控制制度仍然存在许多尚待完善的地方目前由于财务部等国家机关要求医院必须建立适合自身状况的内部控制制度但是很多的医院并没有对此加以重视只是按照既定的规则制定了内部控制制度使得大部分的内部控制制度与医院所处的地区以及规模不匹配从而缺乏一定的实际性甚至有些内部控制制度不符合内部会计控制规范基本规范存在的问题例如财务部的没有实现职务不相容的相互分离原则在某些部门出现了一人多岗的现象这样的内部控制制度即使有效的实施下去仍然存在很大的问题没有达到岗位之间的相互制衡的效果一旦发生内部控制问题必然会出现岗位之间的相互推诿的结果三医院的内部审计缺乏有效的执行力度有些医院只是流于形式目前很多医院的审计部门的人数非常少或者根本就没有设置审计的科室直接由财务科的部门担任这样的人数或者形式使得审计工作无法正常的开展很多的医院的审计工作只是局限于对票据的往来上没有真正的参与到医院的日常经营活动中去起到监督和作用而且很多的审计部门没有建立一个较为全面的评价体系没有及时的将审计部门的职能发挥出来而且一旦发现问题很多的责任人都没有受到应该有的惩罚从而无法规整医院的内部控制体系医院的审计部门的审计人员的水平普遍并不高这对于医院的审计质量是没有保证的而且这样的方式容易使得会计信息出现失真的现象从而使得医院出现贪污腐败的现象的几率大大提高四医院的内部控制在整体上是缺乏高水平的管理者目前很多医院都愿意在医疗设施以及聘用高级的医疗人员上花费大量资金从而增强医疗团队整体水平但是却很少有医院愿意引进内部控制方面的专业人才这可能是医院为什么整体的内部控制水平较低的原因之一这会使得相关内控工作的开展受到一定的阻碍这必然造成这样一种现象的产生审计部门缺乏具有高水平能力的审计人员即使具备审计人员应有的效用独立审计仍然没有发挥出来二医院加强内部控制建设的建议一医院需要仔细的对内部控制可能遇到的各种风险进行详尽分析加强控制意识加强医院的内部控制制度必须要从医院的领导层开始只有医院的管理层开始重视内部控制中的各种风险加强防范意识才可以使得实施该环节的人注重达到上行下效的结果从而在医院内部形成一个良好的内部控制环境从而可以积极地调动医院相关员工对于内部控制工作的积极性医院的高层必须重视管理层对内部控制的认识要求其将内部控制的重要性与医院的医疗建设的重要性等同对待使得管理层对风险防范的意识可以大大增加从而增强了医院的风险安全性与此同时可以将医院的内部控制建设的进展情况加入到业绩考核指标从而可以激励管理层与员工在内部控制建设和完善方面的工作效率二医院应当积极的促进内部控制制度在不完善之处改善工作的进行首先必须对医院的业务控制的流程进行有效的优化使得有限的人力资源发挥最大的效用在保证业务流程可以顺利实施的基础上增强必要岗位之间分离与制衡机制保证内部控制的相关制度可以确切的落实到日常的经营中去特别是监督和决策两个环节除此之外医院必须控制职位之间的分离机制的实施不同部门之间甚至不同的业务之间都要进行特殊的授权机制从而使得每个岗位的权利实施都在自身应有的职责范围内尽可能使得不同的部门之间存在相互监督的机制而且医院在资金管理方面必须规范其操作流程加强相关监督机制的有效实施从而减少资金管理漏洞出现的几率和可能性对于医院支付的专项资金或者金额非常巨大医院必须针对性的提出预算管理机制三医院应当增强审计部门职能使得审计的职能可以充分发挥出来为了使得医院内部审计部门的职能充分的发挥效用首先必须建立非常完善的审计部门通过选用高水平的审计人员而且必须每隔一段时间进行业务培训保证审计人员的工作质量和效率除此之外必须增强审计部门的独立和权威在可能的情况下由医院的高层担任例如纪委或者院长等然后审计部门不能仅仅局限于对医院的业务的审计还要注重对相关事项进行评估从而提出一些针对目前问题的专业意见除此之外医院要注重对预算的编制以及预算执行的推进工作确保开支乱列明细现象不发生审计部门要保证预算的严肃性一旦发现与预算存在差异必须进行严密的分析发现预算差异的原因并且予以纠正从而保证医院的整体内部控制的有效实施四医院应当注重加强内控全面水平的提升不论在企业还是政府机关人才都是非常重要的要达到提高内控整体水平的目的第一步必须是对内控专业人才的培养的挖掘在聘用时必须对其专业素养进行严格的审查定期进行专业的培训与考核一旦考核不合格就必须进行进一步的专业教育或者给予奖金扣除的惩罚以此方式激励内控人员对工作的认真程度达到业务的熟练掌握特别应当注重会计电算化的内部控制工作的开展保证信息的真实性只有从根本上解决内控水平不高的问题才可以提升内控整体水平