职工教育经费结余与递延所得税

职工教育经费结余与递延所得税 企业提取后尚未使用的职工教育经费，是理权了确认递延所得税资产?近期过到一此争议，很 多“专家"也认为计提数大于支出数的差异是永久性差异，不确认道延所得税，如未使用职 T教育经费是否确认递延所得税? 间，公司本年实际发生的职工教育经费小于计提数，是否需要确认递延所得税资产? 答: 不需要。贵公司本年职工教育经费实际发生数小于计提数，计提但未实际发生的部分需 要纳税调增，但是调增部分以后年度内永久不可税前抽除, 因此属于会计和税法的永久性状 异，不产生道延所得税资产。 但也有人认为需要确认遂延所得税。到底哪种说法对，现将个人的理解分享如下 一、讨论基础 本文所有讨论均基于国有及关于控股企业(以下简称国有企业)，这些企业必须先计所、后使 用教育经费。 很多私营企业只是在发生教育经费后按照税法规定扣除,， 不是先按照一定比例 计提之后使用，因此不存在计提后未使用的结余，也就不存在本文要探讨的问题当然， 不 是说那些企业的教育经费不涉及递延所得税问题，当某一年教育经费支出数大于扣除限额、 可以结转以后年度扣除时，照样需要确认递延所得税，只不过不属于本文探讨的范围而已