浅析商业银行的内部控制.docx

浅析商业银行的内部控制论文关键词商业内部控制对策论文摘要商业银行的经营风险与商业银行内部控制的强弱关系紧密商业银行内部控制制度的建立和完善是有效防止商业银行发生风险的关键本文试图通过结合商业银行的公司治理机制分析我国商业银行内部控制的现状适当提出一些政策建议从拥有233年的巴林银行的倒闭到2006年发生的涉案金额高达9146亿元的中国银行第一案都反映出一个银行的内部控制的缺陷都可能会给银行带来毁灭性的灾难为此本文试图分析我国商业银行内控失效的原因适当提出一些改进的建议一我国商业银行内部控制缺陷的原因我国商业银行的缺陷体现在内控不良好制度不完善流程不合理方法不科学等各方面究其原因主要表现在以下几个方面一我国商业银行公司治理机制不够完善从总体上来说我国商业银行虽然按照国际惯例和现代企业制度的要求设立了股东人会董事会监事会等机构但在公司治理的有效性上仍然存在很大的缺陷主要表现在1股权结构不合理存在一股独大的问题者缺位容易导致监督效率低下和内部人控制等代理问题2激励机制不足我国商业银行的高级人员之间形成了一套官本位的激励机制并且我国对商业银行的高级管理人员很少使用期权奖励机制缺乏长期激励激励不足已成为我国商业银行高层经营行为短期化引发严重风险的重要原因3缺乏有效的约束监管机制由于目前股份制商业银行的董事与监事主要由大股东提名选举产生而国有独资商业银行中几乎不存在有效的董事会制度使得其治理结构缺少有效制衡另外监事会也流于形式各行的稽核部门人大多直接向经营管理层负责这在一定程度上影响了稽核部门的独立性和有效性二忽视内部控制模式的建设我国商业银行传统的内部控制多采用头痛医头的打补丁事后控制方式缺乏整体的控制思想和控制框架主要采用目标控制的方法以具体的业务作为内部控制的主要内容这与COSO报告的要素式控制方式存在着根本的不同这种以控制具体管理活动的内容为目的过多地强调结果的控制模式虽然短期控制目标容易实现但却忽视了内部控制环境和过程的规范化建设致使商业银行的内部控制活动长期在非规范的环境下低效运行最终必然会导致长期控制目标的失效失去了内部控制长期有效的动因从而导致内部控制的大幅上升三缺乏有效的风险管理控制机制虽然目前各商业银行都能依据相关法规监管要求进行风险管理但管理系统不健全依然是困扰我国银行业内部控制的木板效应中的低木板主要表现在1缺乏一支强有力的风险管理队伍使得我国商业银行对风险评估只能进行定性和人为可调整的管理方法并且授信业务审查审批不规范贷款三查制度执行不严2缺乏必要的风险评估手段3风险控制能力较差金融化过程中没有建立计算机信息系统安全应急机制银行内部利用计算机作案的现象也时有发生造成计算机的广泛使用与监督的盲点并存的尴尬局面四忽视内部控制模式的建设缺乏有效的内部控制标准和规范的评价控制程序以控制具体管理活动的内容为目的过多地强调结果的模式致使商业银行的内部控制活动长期在非规范的环境下低效运行失去了其长期有效的动因同时该模式下存在着严重缺乏业务执行标准和很大程度上都存在忽视或缺乏内部控制的测试评价系统的现象因此内部控制程序也表现出明显的不规范由于对内部控制的成效无法进行反馈和评价并根据评价结果采取相应的策略内控系统不能得到持续改进五内部效力不足我国目前商业整体的存在内部稽核的独立性和权威性不够覆盖面窄稽核广度深度和频度不够稽核人员不履职或履职不到位对稽核出的问题整改查处不到位等问题内审缺乏计划性审计周期和频率不合理内审人员责任心不强奖惩机制不够明显最终导致内审的效力的失败二完善我国商业银行内部控制的政策建议一重塑科学内控营造良好内控商业银行应全面提升组织团队的文化涵养打造具有高度凝聚力的内控文化将将意识合规意识制度意识深深根植于员工的思想观念之中这样才能充分调动每位员工的积极性主动性和创造性使全行员工的风险意识和风险管理行为控制和约束在既定的目标范围之内通过自控实现其目标反过来推动公司持续发展的理念及动力二进一步完善商业银行公司治理机制建立有成效和效率的监督机制1要从根本上强化我国商业银行的内控制度建设就必须建立一个目标明确权责利相对应的有效制衡的法人治理结构防止一股独大和侵害中小股东利益的现象出现2尽快完善激励机制改革官本位的传统思维对高级管理人员的任免奖惩直接与经营风险挂钩与银行的长期发展挂钩再不能只是与政绩挂钩与短期业绩挂钩把高管人员的收入与银行资产的效益和质量结合起来三借鉴国外先进经验提高风险管理水平1建立动态的积极的现代风险管理模式风险管理是一项复杂而艰巨的系统工程我们需要改进风险管理机制不仅要从根本上提高风险管理意识建立畅通的信急传递渠道强化风险管理的责权利关系还要利用和完善风险预警系统以及转移和分散风险的工具2建立灵活适度的授权授信制度3完善信息技术管理这要求商业银行建立审慎的制度和透明的信息披露制度在化过程中广大软件工作人员需要将本行经营方针政策业务操作规程及银行经营活动尤其是信贷管理等风险的识别防范控制与化解制度措施纳入系统管理不断更新软件开发思路应为每项银行业务设计尽可能短的业务处理流程减少出现技术性风险错误或事故的几率四建立完善的稽核审计体系完善事中事后监督和专业检查制度首先应逐步建立稽核垂直总行设立审计委员会直接对董事会负责从而保证该内审的独立性和权威性其次加强内部审计强度提高稽核审计频率制定以风险为导向的审计规划重点和方案再次应提高稽核人员整体业务素质以次建立起以内部审计监督为主导以专业检查为基础以事后监督控制为保障的内部监督控制体系当然还可适当借助外部审计和中介力量五建立信息反馈制度和形成评价标准持续改进内部控制商业银行应建立灵敏的信息收集加工反馈制度及时发现处理问题此外还应根据商业银行内部控制评价试行办法对内控制度评价的程序依据标准环节进一步细化量化发动全体员工参与评价工作并充分利用评价的结果进行奖惩从而取得商业银行内部控制制度的改进和优化总而言之我国商业银行的内部控制系统需要根据COSO报告的要求重新构建通过过程和风险管理和最终的评价体系商业银行的内部控制才能更有效的运行参考文献2宗怿斌张景宇商业银行内部控制与风险管理J金融纵横2006O13周慧林浅论国有商业银行内部控制的完善内蒙古财经学院学报200505