科技馆类事业单位预算绩效管理的实例探析.docx

科技馆类事业单位预算绩效管理的实例探析摘要年月日起开始施行的新预算法将事业单位绩效导向纳入预算管理实践操作的闭环管理中在预算绩效管理纳入法规的初期事业单位还存在少预算绩效目标缺预算绩效管理轻预算绩效评价三方面的实际问题通过以科技馆类事业单位的实践操作为例引入预算绩效管理核心三步骤的概念即将目标设定绩效评价绩效反馈动因支撑三步骤融入到预算编制执行评价的全过程管理中以期事业单位预算绩效管理的提升关键词科技馆类事业单位预算绩效管理核心三步骤实例探析年月日起开始施行的新预算法次提及预算绩效将事业单位绩效导向纳入了预算管理实践操作的闭环管理中在绩效导向预算管理纳入法规的初期事业单位还存在重编制轻执行少目标缺考评的实际问题现以科技馆类事业单位绩效导向预算管理实例操作为例对预算绩效的过程管理进行探析一科技馆类事业单位现状和预算绩效管理总体思路一科技馆类事业单位现状按照中央有关文件精神全国范围内有所省市科技馆于年月日前实行了全免费免费后所需资金缺口由中央和地方财政补助财政性资金的大力投入对资金产出结果的分析显得尤其重要目前各省市科技馆类事业单位预算绩效刚起步主要存在以下三方面的问题少预算绩效目标科技馆类事业单位大多是公益类事业单位资金费用依靠财政全额拨款资金预算未强制要求编制绩效目标单位内部也少有对应的预算绩效目标还没有形成绩效管理的理念和实践没有客观有效地设定中央和地方免费开放补助资金的目标要求单位预算资金的管理形成了管进不管出的情况缺预算绩效管理无绩效目标无目标跟踪无法谈及预算绩效管理科技馆类事业单位在日常预算执行中无责任部门对绩效数据进行统计季度或年中无法跟随目标进行预算调整年终或下年初更无法为绩效目标提供基础数据预算绩效日常管理几乎处于停滞状态轻预算绩效评价财政部门主管部门以及单位内部没有形成考评机制科技馆类事业单位在财政资金投入后是否充分发挥了科学普及的功能观众游客对提供的公共科普服务是否满意缺少客观有效的绩效评价也未进行相应的奖惩二预算绩效管理总体思路预算绩效是指预算资金所达到的产出和结果预算绩效管理是在预算管理中引入绩效的概念将绩效目标设定绩效跟踪绩效评价及结果应用纳入预算编制执行评价反馈的全过程科技馆类事业单位是公益性事业单位的典型代表预算绩效管理即是根据科技馆发展的远景规划在财政和主管部门核定的目标下评价考核并反馈应用调整绩效目标的过程管理根据工作实践经验笔者认为科技馆类事业单位预算绩效管理应以目标考核为导向在预算绩效管理的环节中强调三步核心步骤目标设定绩效评价绩效反馈动因支撑即以绩效目标为基础以绩效评价为保障以绩效反馈动因支撑为优化的全过程闭环管理实例说明详见下图下文也将层层分解探析预算绩效管理的实践应用二设定目标是预算绩效管理的基础绩效目标是被评价对象使用财政资金计划在一定期限内达到的产出和效果需纳入部门预算编制目标设定是科技馆类事业单位预算绩效管理核心步骤的第一步详见上图实际工作中科技馆类事业单位在设定目标时根据项目名称和资金制度设置项目绩效总体目标再根据提供科普服务的质量数量效果上进行定性定量设定在产出指标方面可设定全年开馆天数举办科普活动次数的指标在效益指标方面可设定展览展品完好率全年参观人流量的指标在满意度指标方面可设定参观观众满意度的目标再对绩效目标设置刚性标准按照除去每周闭馆和特定闭馆时间全年可设置全年开馆天数大于天按照平均每月开展科普活动次数大于次可设置全年举办科普活动次数大于次再按照历史同期数据较高水平可设置展览展品完好率大于全年参观人流量大于万人次参观观众满意度大于以上五方面的目标设置和标准将上报财政和主管部门经审核后严格执行并作为财政和主管部门对科技馆的考核依据更是科技馆内部考核的重要指标三编制预算和执行管理是预算绩效管理的重心预算的编制和执行管理不是笔者提及的预算绩效管理的核心步骤但在实际工作中是必不可少的环节一预算绩效编制绩效目标的设定让预算编制不同于以往年度的预算编制科技馆类事业单位预算绩效的编制可分为收入和支出的全口径预算收入预算包含已核定的财政资金以及少量科普影院等项目收入支出预算除了定额的基本支出还包含场馆水电能耗支出展品维修维护科普活动等费用的项目支出针对绩效目标特别要考虑全年开放天数展览展品完好率举办科普活动次数达到目标所需费用的支出最后根据部门和馆预算审核的两上两下金额上报主管和财政部门再根据市财政审核的两上两下预算金额按照达到指标所需费用的轻重缓急排序安排使用预算资金二预算绩效执行管理预算日常的执行管理是根据绩效目标进行过程跟踪管理建议引入预算管理系统将预算目标建立模型并入信息系统中不再使用手工或者统计录入增加或者减少的资金额度以计算预算指标如设定全年科普活动次数为次活动部门每次在预算信息系统中申请资金馆领导和财务人员可实时看到全年累计开展了多少次活动经费使用情况目标达成情况百分比在季度或者年中可根据信息系统数据判断为达全年目标是否需要调整下半年的经费四内部评价是预算绩效管理的保障绩效评价指标是衡量绩效目标实现程度的考核工具是预算绩效管理核心步骤的第二步详见上图是预算绩效成败的重中之重科技馆类事业单位内部将已核定的绩效目标作为刚性目标层层分解到部门落实绩效目标按照部门职责将指标分解责任部门为涉及直接面对观众的展览教育部门和观众服务部门涉及活动的教育活动部门涉及展品的展览技术部门等再以问卷调查的方式统计参观观众满意度以电子自动统计设备的方式统计全年参观人流量以预算信息系统的方式统计举办科普活动次数以财务预算人员统计的方式计算展览展品完好率全年开馆天数分季度进行考核将考核的结果形成绩效报告以便下半年或者下年初预算指标的制定或调整绩效评价要客观公正严肃执行形成绩效评价的制度管理不让绩效目标形同摆设未发挥实际工作的指导作用五绩效反馈的动因支撑是预算绩效管理的优化绩效评价结果反馈应建立绩效评价结果反馈和应用制度将评价结果作为以后年度的重要依据优化资源配置绩效反馈报告中的目标是否能达成目标评价是否有效绩效评价结果反馈的动因分析至关重要绩效评价结果反馈的动因支撑是预算绩效管理核心步骤的第三步详见上图预算绩效管理最终动因主要有两方面一方面动因是内部绩效评价的反馈应用与人员奖惩配套挂钩预算情况即经费使用情况可核定工作完成情况更可推测单位人员工作情况目标的达成最终要落实到人预算绩效如何将人员的工作积极性由被动变为主动是需要特别强调的将预算绩效考核情况和人员的职务升降职称认定年度评优等人力政策挂钩才能真正落实绩效目标推动单位人员主动作为自发工作另一方面动因是外部绩效评价反馈结果和财政拨款金额挂钩财政和主管部门可聘请专家或者中介机构对科技馆绩效目标进行评价要求科技馆对未达到的指标进行整改未整改的可以调减相应财政拨款打破科技馆类事业单位的资金使用管进不管出的情形至此科技馆类事业单位从目标设定到责任部门责任人员再到反馈应用至人员的奖惩或者财政资金的调增或调减才达成了预算绩效管理的全过程闭环管理根据实践工作经验科技馆类事业单位一般年编制一次零基预算平常年以增量预算为主每半年调整一次年初预算预算工作的重点应放在预算为管理的提升预算绩效管理的目的不只是预算超越预算升华预算才是预算管理的灵魂借助预算绩效管理进行事前安排和计划各部门充分沟通协调对各个业务环节进行考核控制达到战略目标让财政资金发挥效益为社会提供优质优良的公共服务产品才是事业单位预算绩效管理的终极目标参考文献财政部会计资格评价中心年度全国会计专业技术资格考试用书高级会计实务北京经济科学出版于增彪闫凤祥刘桂英郭群英刘满江预算管理与绩效考核集成系统设计亚新科公司案例研究下财务与会计葛洪朋韩王云霞对行政事业单位预算绩效管理的思考以高校为例财务与会计