2022中级财税-真题估分含解析.docx

2022中级财税真题估分含解析一单项选择题1下列不属于我国政府全口径预算体系是A社会保障基金预算B一般公共预算C政府性基金预算D国有资本经营预算2信用等级80分的属AA级BB级CC级DD级3水资源试点改革不包括A北京B天津C河南D重庆4纳税人当月已缴纳增值税额为A已交税金B销项税额C未交增值税D预缴增值税5税收收入划分形式不包括A分割税额B分割税种C分割税率D分割税权6下列各项中应该采取高价政策的是A繁华地段的机动车停车费B义务教育C高等教育D医疗7减半征收属于A税额式减免B税基式减免C违章处理D罚款8一般公共预算执行中出现超收收入在冲减财政赤字或化解债务后用于A财政资金B补充预算C政府债务收入D转移支出9财政在收入方面发挥内在稳定器的政策工具是A规范的增值税制B累进所得税制C增加财政支出D完善的财产税制10关于财政投融资制度的说法错误的是A财政投融资不同于无偿拔款B财政投融资是一种政策性投融资C财政投融资不同于商业性投融资D财政投融资的资金主要来源于商业银行的贷款11社会救助制度的基本特征是A维持家庭成员基本生活水平B提高福利待遇C安置复员退伍军人D维持最低生活水平12企业2021年度销售收入额为1000万元投资收益为300万元实现的利润总额为300万元缴纳的企业所得税为25万元该企业的企业所得税税收负担率为A833B25C192D3013下列各项中不属于视同销售的是A将购进的货物无偿赠送给他人B将购进的货物用于职工食堂C将购进的货物分配给股东D将自产的货物用于职工福利14某企业为一般纳税人2022年4月从农民手中购入5万元苹果用于生产苹果醋支付运费取得增值税专用发票标注的金额为06万元销售苹果醋取得不含税收入12万元该企业4月应缴纳的增值税为万元A1006B1056C0856D10615关于关税制度的说法错误的是ACIF是成本加运费保险费的价格的简称又称到岸价格BCFR是到岸价格的简称C在人民币50元以下的一票货物免征关税D无商业价值的广告品和货样免征关税16制造业企业在开展研发活动中实际发生的研发费用未形成无形资产自2021年1月1日后在按规定据实扣除的基础上再按照实际发生额的在税前加计扣除A75B90C60D10017李某工资薪金总额为20000元按照超额累进税率计算的应交个人所得税为2000元速算扣除数为600元按照全额累进税率计算的个人所得税是元A2000B2600C600D2000018下列各项中应计算缴纳环境保护税的是A依法设立的城乡污水集中处理场所排放符合规定标准的应税水污染物B农业生产非规模化养殖排放应税污染物C机动车等流动污染源排放应税污染物的D纳税人排放应税水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准50的19根据税收征收管理法律制度的规定纳税人对税务机关的下列具体行政行为不服时应当先向复议机关申请行政复议的有A加收滞纳金B发票管理行为C停止出口退税权D代开发票20某企业为增值税一般纳税人2021年7月将自产的商品用于职工福利已知原材料成本为1000元该商品对外不含税售价为2000元该企业正确的会计处理为A借应付职工薪酬2260贷库存商品2260B借应付职工薪酬1260贷库存商品1000应交税费45应交增值税销项税额260C借应付职工薪酬2260贷库存商品2000应交税费45应交增值税销项税额260D借管理费用1130贷库存商品1000应交税费45应交增值税销项税额13021根据中华人民共和国预算法规定各级政府部违反本法规定举借债务或者为他人债务提供担保对负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员给予处分A撤职开除B罚款C降职D承担刑事责任22在政治经济的非正常时期有利于资金使用效率的提高的办法是A统收统支B收入分类分成C总成分成D定额上缴23多数西方国家按照税种进行划分的方法划定中央税和地方税之外还设置了A共享税B个人所得税C企业所得税D附加税24为了做好宏观调控工作我国从2011年起开始实行A积极的财政政策和稳健的货币政策B稳健的财政政策和稳健的货币政策C积极的财政政策和适度宽松的货币政策D适度从紧的财政政策和适度从紧的货币政策25在市场经济条件下市场在资源配置中起A决定性B重要性C主导D推进性26政府组织公共生产的目的不包括A提供公共物品B有效调节市场供求C保持经济稳定D提高企业的收益27下列关于财政内在稳定器作用说法错误的是A发挥财政的内在稳定器作用采取比例税制B内在稳定器是指财政收支制度设计具有对经济总量自动调节的功能C内在稳定器调节的最大特点就是无需借助外力就可以直接产生调节的效果D内在稳定器调节主要表现为财政收入和财政支出两方面的制度28下列支出中属于政府刚性较强的支出的是A公债利息支出B经济建设支出C流动资金支出D基本建设支出29目前我们在衡量财政支出的规模时主要用的指标是A财政收入占国内生产总值的比重B财政支出占国内生产总值的比重C财政收入占国民收入的比重D财政支出占国民收入的比重30马斯格雷夫提出的经济发展阶段论的观点是A政府活动不断扩张导致公共支出不断增长B导致公共收入增长的有内在因素和外在因素C公共支出和公共收入总是同步增长的D公共支出在经济从早期阶段发展到成熟阶段的过程中不断变化31下列选项中不属于行政管理支出的是A政府修建行政办公大楼支出B政府行政管理人员工资C政府各部门日常活动支出D对外合作交流支出32按照现行统计体系国家财政性教育经费不包括A公共财政预算安排的教育经费B土地出让收益计提的教育基金C校办产业提供的教育经费D国际社会捐赠的教育经费33下列关于财政补贴的说法错误的是A财政补贴的主体是国家B财政补贴的目的是为了贯彻一定的政策满足某种特定的需要实现特定的政治经济和社会目标C财政补贴是通过财政资金有偿进行的D财政补贴是一种社会财富再分配34下列关于税收制度的构成要素的说法中错误的是A征税对象规定了每一种税的征税界限是一种税区别于另一种税的主要标志B征税对象可以从质和量两方面进行划分C税率是税收制度中最活跃最有力的因素D纳税人就是代扣代缴义务人35某零部件生产企业为增值税一般纳税人2021年4月销售零部件取得不含税收入200万元当月收取包装物押金216万元约定两个月后返还当月逾期未退回的包装物押金为3万元该企业4月应缴纳增值税元A2635B26C2659D263936下列选项中说法正确的是A金融机构开展贴现转贴现业务以其实际持有票据期间取得的利息收入作为贷款服务销售额计算缴纳增值税B经纪代理服务以取得的全部价款和价外费用为销售额计算缴纳增值税C纳税人提供旅游服务以取得的全部价款和价外费用为销售额计算缴纳增值税D航空运输销售代理企业提供境外航段机票代理服务以取得的全部价款和价外费用为销售额计算缴纳增值税37某金店为增值税一般纳税人2019年4月采取以旧换新方式零售金银首饰向顾客收取差价20万元已知旧款金银首饰回收折价5万元该金店当月增值税销项税额万元A058B173C230D288382022年1月某汽车生产企业生产了10辆乘用车其中7辆销售给4S店取得不含税价款1120万元1辆直接销售给消费者不含税售价180万元其余待售已知该乘用车生产环节消费税税率为12该汽车生产企业当月应缴纳消费税万元A268B286C156D17439消费税应税消费品生产企业收取的下列款项不应计入消费税计税依据的是A购买方延期付款支付的利息B随同高档手表销售收取的包装盒费用C销售白酒收取的包装物押金D运输发票开给购买方收回的代垫运费40企业发生的下列经营行为中应同时缴纳增值税和消费税的是A食品加工厂将自产啤酒用于生产熟食制品B百货公司零售金基首饰C连锁超市零售卷烟D4S店销售大型商用客车41下列选项中属于不征税收入的是A国债利息收入B依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费C地方政府债券利息收入D权益性投资收益42企业应当自清算结束之日起日内向主管税务机关报送中华人民共和国企业清算所得税申报表及其附表和相关材料完成清算所得税申报结清税款A10B15C30D6043个人取得的下列收入中应征收个人所得税的是A个人取得的保险赔款B职工缴纳的企业年金C个人投保的商业意外保险D个人购买体育彩票取得的中奖收入8000元44交换价值相等的房屋契税的处理是A正常征收B减半征收C免征D减按30征收45车船税中船舶的具体税额由确定A省自治区直辖市人民政府B国家税务总局C海关总署D国务院46申请人在知道税务机关作出行政行为之日起日内提出行政复议A30B45C60D9047在检查某企业时发现企业上年度将一笔营业外收入记入资本公积科目已进行年度决算该企业应调整的会计科目是A本年利润B以前年度损益调整C净利润D利润分配48某服装厂系增值税一般纳税人2019年5月1日采取分期收款方式销售一批服装服装已经交付合同约定货款分别于2020年5月1日2021年5月1日两次等额支付2019年5月1日该企业账务处理正确的是A借长期应收款贷主营业务收入未实现融资收益应交税费待转销项税额B借长期应收款贷主营业务收入未确认融资费用应交税费一应交增值税销项税额C借应收账款贷主营业务收入未实现融资收益应交税费一应交增值税销项税额D借长期应收款贷未确认融资费用应交税费一应交增值税销项税额49下列关于我国现行地方债管理制度的说法错误的是A在特定情况下允许地方政府发行债券B地方政府举借的债务只能用于资本性的公益支出C地方政府举借的债务只能用于经常性的公益支出D地方政府举借债务的规模由国务院报全国人民代表大会或者全国人民代表大会常务委员会批准50各国十分关注显性债务的原因不包括A直接显性债务主要是公债是遵循严格的法律程序行事即通过国家预算加以安排B直接显性债务受立法机构的审批和监督具有明确的刚性透明性和法制性特征C直接显性债务的规模决定直接隐性债务的规模D对到期的直接显性债务政府必须履行还本付息的义务否则政府诚信将受损51下列关于预算决策依据的特征及决策程序的法定性含义的说法错误的是A预算决策依据与预测结论的不确定性需要法定决策程序保证B预算方案编制审议的通过和调整必须遵循法定的程序C预算决策的依据需要遵循按照法定程序做出相关解释D预算决策所依据的法规标准和原则需要依据法定程序制定52从广义上说税收分成属于A纵向转移支付B横向转移支付C混合转移支付D均等化转移支付53下列选项中属于自动稳定的财政政策的是A财政转移支付制度B紧缩性财政政策C扩张性财政政策D中性财政政策54财政政策的是指财政政策在发挥作用的过程中各政策工具通过某种媒介体相互作用形成的一个有机联系的整体A传导机制B效应C工具D目标55下列货币政策工具中属于间接信用指导工具的是A消费者信用控制B中央银行窗口指导C不动产信用控制D法定存款准备金率二多项选择题56现代财政税收原则包括A充裕原则B弹性原则C便利原则D节约原则E配置原则57下列各项中属于我国政府直接显性债务的有A乡镇财政债务B金融机构不良资产C养老保险资金不足D欠发职工工资而形成的债务E国有企业未弥补亏损58弥补财政赤字的方式通常有三种A减少货币发行B增税C向中央银行借款D发行国债E向国外借款59影响财政支出规模的宏观因素的社会性因素主要包括A人口B就业C医疗卫生D劳动E投资建设60社会优抚主要包括A抚恤金B优待金C安置复员退伍军人D福利设施E福利待遇61通过调整国家预算收支之间的关系起到调节社会供求总量平衡作用的手段包括A当社会总需求大于社会总供给时可以通过实行国家预算收入大于支出的结余政策进行调节B当社会总需求大于社会总供给时可以通过实行国家预算收入大于支出的赤字政策进行调节C当社会总供给大于社会总需求时可以通过实行国家预算支出大于收入的赤字政策进行调节D当社会总供给大于社会总需求时可以通过实行国家预算支出大于收入的结余政策进行调节E当社会供求总量平衡时国家预算应通过实行收支平衡的中性政策与之相对应62下列关于财政收入分配职能的说法中正确的有A我国财政收支活动参与国民收入的初次分配B我国财政收支活动参与国民收入的再分配C收入分配的核心问题是公平分配D财政收入分配职能是指政府在进行财政分配活动的过程中为了实现经济公平而对市场经济形成的收入分配结构进行调整的职能E财政分配职能主要是通过调节经济主体的利润水平和居民个人的收入水平来具体实现的63下列选项中属于不得从销项税额中抵扣的进项税额的有A用于简易计税方法计税项目免征增值税项目集体福利或者个人消费的购进货物劳务服务无形资产不动产B非正常损失的购进货物C非正常损失的在产品产成品所耗用的购进货物不包括固定资产加工修理修配劳务和交通运输服务D非正常损失的不动产以及该不动产所耗用的购进货物设计服务和建筑服务E无偿赠送给客户的购进货物64在计算企业所得税时不得计算折旧扣除的固定资产有A房屋建筑物以外未投入使用的固定资产B以经营租赁方式租入的固定资产C以融资租赁方式租出的固定资产D与经营活动有关的固定资产E单独估价作为固定资产入账的土地65下列关于城市维护建设税和教育费附加的说法正确的有A城市维护建设税的纳税人和教育费附加的缴纳人是增值税和消费税的纳税人B海关对进口产品代征的增值税消费税不征收城市维护建设税和教育费附加C城市维护建设税和教育费附加的征收依据包括纳税人违反增值税法律制度缴纳的罚款D城市维护建设税和教育费附加的计征范围和增值税消费税一致E对出口产品退还代征的增值税消费税的不退还已征的城市维护建设税和教育费附加66纳税担保的范围包括A税款B滞纳金C质押登记费D拍卖费用E罚款67不影响信用评价的情形有哪些A由于税务机关原因造成纳税人未能及时履行纳税义务的B纳税人生产经营期不足2年的C由于不可抗力造成纳税人未能及时履行纳税义务的D非主观故意的计算公式运用错误造成少缴税款的E明显的笔误造成少缴税款的68下列属于增值税进项税额抵扣凭证的是A增值税普通发票B海关增值税专用缴款书C农产品收购发票D机动车销售统一发票E增值税专用发票69下列关于部门预算含义的说法正确的有A是总预算的基础由各预算部门编制B以部门作为预算编制的基础单元财政预算从部门编起从基层单位编起C是国家财政的物质基础D部门本身要有严格的资质要求限定那些与财政直接发生经费领拨关系的一级预算单位为预算部门E财政预算要落实到每一个具体部门预算管理以部门为依托70下列关于发行公债引发的排挤效应的说法中正确的有A政府通过提高公债利率来吸引企业认购公债进而减少投资是一种直接的排挤效应B政府通过提高公债利率来吸引个人认购公债进而减少消费是种间接的排挤效应C政府发债增加了货币需求在货币供给一定的条件下导致利率上升从而减少企业的投资是一种间接的排挤效应D政府发债增加了货币需求在货币供给一定的条件下导致利率上升从而减少个人的消费是一种直接的排挤效应E政府通过行政摊派将公债分配给企业和个人认购从而减少企业的投资和个人的消费是种间接的排挤效应答案解析部分1答案A解析本题考查全口径预算体系构成全口径预算管理改革的目标可以概括为通过预算制度的改革将全部政府收支纳入预算体系之中具体来说就是要建立由政府一般公共预算政府性基金预算国有资本经营预算社会保险基金预算等构成的全口径预算体系并且在这一预算体系内的各项预算之间建立起规范明确透明的衔接机制故此题正确答案为A2答案B解析本题考查纳税信用等级分类纳税信用级别设ABCD四级A级纳税信用为年度评价指标得分90分以上的B级纳税信用为年度评价指标得分70分以上不满90分的C级纳税信用为年度评价指标得40分以上不满70分的D级纳税信用为年度评价指标得分不满40分或者直接判级确定的因此信用等级80分的属于B级故此题正确答案为B思路点拨纳税信用等级我们可以记忆479即40分以下4070分7090分90分以上四个等级3答案D解析本题考查水资源费改税自2017年12月1日起在北京天津山西内蒙古山东河南四川陕西宁夏9个省自治区直辖市扩大水资源税改革试点采取水资源费改税方式将地表水和地下水纳人征税范围实行从量计征故此题正确答案为D4答案A解析本题考查增值税会计科目的设置已交税金专栏记录纳税人当月已交纳的应交增值税额销项税额专栏记录纳税人销售货物加工修理修配劳务服务无形资产或不动产应收取的增值税额未交增值税明细科目核算纳税人月度终了从应交增值税或预交增值税明细科目转入当月应交未交多交或预缴的增值税额以及当月交纳以前期间未交的增值税额预交增值税明细科目核算纳税人转让不动产提供不动产经营租赁服务提供建筑服务采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税额故此题正确答案为A5答案D解析本题考查税收收入划分的方式中央与地方之间进行税收收入划分也被称为税收分割它有多种方式具体地说主要包括分割税额分割税率分割税种分割税制和混合型五种类型故此题正确答案为D6答案A解析本题考查公共定价的政策高价政策主要适用于从全社会利益来看必须限制使用的公共劳务实行高价政策既可以达到有效限制使用的目的又可以带来较多的财政收入如繁华地段的机动车停车费故此题正确答案为A7答案A解析本题考查减税免税的方式A选项税额式减免是通过直接减少应纳税额的方式实现的减税免税具体包括全部免征减半征收核定减免率以及另定减征税额等B选项税基式减免是通过直接缩小计税依据的方式实现的减税免税具体包括起征点免征额项目扣除以及跨期结转等C选项违章处理是指对纳税人违反税法的行为所做的处罚它是维护国家税法严肃性的一种必要措施也是税收强制性的一种具体体现故此题正确答案为A8答案B解析本题考查预算超收及短收的平衡机制对于一般公共预算执行中出现的超收收入在冲减赤字或化解债务后用于补充预算稳定调节基金故此题正确答案为B9答案B解析本题考查内在稳定器内在稳定器调节主要表现为财政收入和财政支出两方面的制度在财政收入方面主要是实行累进所得税制在财政支出方面主要体现在转移性支出社会保障支出财政补贴支出税收支出等的安排上故此题正确答案为B10答案D解析本题考查财政投融资制度财政投融资是一种政策性投融资它不同于无偿拨款也不同于商业性投融资财政投融资是一种政府投入资本金的政策性融资因此D选项错误故此题正确答案为D11答案D解析本题考查社会保障的概念与内容社会救助也称社会救济是政府对生活在社会基本生活水平以下的贫困居民给予的基本生活保障社会救助是基础的最低层次的社会保障其目的是保障公民享有最低生活水平给付标准低于社会保险社会救助主要包括自然灾害救助失业救助孤寡病残救助和城乡困难户救助等故此题正确答案为D12答案A解析本题考查企业所得税税收负担率这是指企业在一定时期内缴纳的所得税税额占同期企业实现的利润总额的比率其计算公式为企业所得税税收负担率企业在一定时期实际缴纳的所得税税额同期实现利润总额10025300100833故此题正确答案为A13答案B解析本题考查视同销售视同销售货物的行为包括1将货物交付其他单位或者个人代销2销售代销货物3设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人将货物从一个机构移送其他机构用于销售但相关机构设在同一县市的除外4将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目5将自产委托加工的货物用于集体福利或者个人消费6将自产委托加工或者购进的货物作为投资提供给其他单位或者个体工商户7将自产委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者8将自产委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人外购用于集体福利不视同销售因此B选项不属于视同销售故此题正确答案为B点拨以上是教材总结的是属于视同销售的情形但是此知识点考频非常高而且一般会考查不视同销售的情形因此记住不视同销售的非常高频常考的一句话外购的用于集体福利或个人消费不视同销售14答案A解析本题考查农产品加计扣除对于纳税人购进用于生产或委托加工13税率货物的农产品允许其按照10的扣除率计算进项税额12130695101006万元故此题正确答案为A15答案B解析本题考查关税CIF成本加运费保险费习惯称为到岸价格FOB船上交货又称离岸价格CFR成本加运费又称离岸加运费价格因此B选项错误法定减免税免征关税的进口货物一关税税额在人民币50元以下的一票货物可免征关税二无商业价值的广告品和货样可免征关税三外国政府国际组织无偿赠送的物资可免征关税四在海关放行前损失的货物五进出境运输工具装载的途中必需的燃料物料和饮食用品故此题正确答案为B16答案D解析本题考查加计扣除企业开展研发活动中实际发生的研发费用未形成无形资产计人当期损益的在按规定据实扣除的基础上在2018年1月1日至2023年12月31日期间再按照实际发生额的752021年1月1日后制造业为100在税前加计扣除形成无形资产的在上述期间按照无形资产成本的1752021年1月1日后制造业为200在税前摊销故此题正确答案为D17答案B解析按照全额累进税率计算的个人所得税按照超额累进税率计算的个所得税速算扣除数20006002600元18答案D解析本题考查环境保护税的税收优惠有以下情形的暂予免征环境保护税1农业生产不包括规模化养殖排放应税污染物的2机动车铁路机车非道路移动机械船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的3依法设立的城乡污水集中处理生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物不超过国家和地方规定的排放标准的4纳税人综合利用的固体废物符合国家和地方环境保护标准的5国务院批准免税的其他情形因此D选项纳税人排放应税水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准50的应该计税环境保护税故此题正确答案为D19答案A解析本题考查税务行政复议申请申请人对复议范围中征税行为不服的应当先向行政复议机关申请行政复议征税行为包括确认纳税主体征税对象征税范围减税免税退税抵扣税款适用税率计税依据纳税环节纳税期限纳税地点和税款征收方式等具体行政行为征收税款加收滞纳金扣缴义务人受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴代收代缴代征行为等A选项属于征税行为故此题正确答案为A思路点拨此知识点为非常重要的内容其思路是选出征税行为因为申请人对复议范围中征税行为不服的应当先向行政复议机关申请行政复议因此我们需要牢记哪些是征税行为20答案B解析本题考查视同销售方式下销项税额的检查企业将自产委托加工的货物服务无形资产不动产用于简易计税项目集体福利职工个人消费等方面要视同销售计算缴纳增值税其计税价格核定如下1按纳税人最近时期同类货物服务无形资产不动产的平均销售价格确定2按其他纳税人最近时期同类货物服务无形资产不动产的平均销售价格确定3按组成计税价格计算组成计税价格成本x1成本利润率故应纳增值税销项税额200013260元故此题正确答案为B21答案A解析本题考查政府债务预算处理预算法第九十四条规定各级政府各部门各单位违反本法规定举借债务或者为他人债务提供担保对负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员给予撤职开除的处分故此题正确答案为A22答案A解析本题考查我国财政支出划分的具体做法我国财政支出在中央与地方之间的划分曾采用以下几种方法统收统支这种方法的主要内容是地方组织的全部收入统一上缴中央地方所需的支出统一由中央拨给统收统支这种办法的主要内容是地方组织的全部收人统一上缴中央地方所需的支出统一由中央拨给地方预算的支出与其组织的收人之间基本上不发生联系这种办法在政治经济的非正常时期有利于资金使用效率的提高但因为财权财力高度集中所以不利于调动地方的积极性收入分类分成是将预算收入按项目分为中央固定收入地方固定收入中央和地方分成收入总额分成是将地方组织的预算收入总额在中央和地方之间进行分成地方预算支出占地方组织总收入的比例即为地方总额分成比例其余为中央总额分成比例定额上缴是指在中央核定的地方预算收支基础上凡大于收支的地区其收入大于支出的数额由地方等额上解中央凡支出大于收入的地区由中央定额补助分税制这是按照税种划分中央和地方各自收入以解决支出需要的方法故此题正确答案为A23答案A解析本题考查分税的方法按照税种划分多数西方国家都实行这种办法按税种划分还有完全形式和不完全形式的区别其中不完全形式是指除划定中央税和地方税之外还设置共享税而共享办法又有所不同故此题正确答案为A24答案A解析本题考查我国财政政策和货币政策我国从2011年起开始实行积极的财政政策和稳健的货币政策故此题正确答案为A25答案A解析本题考查政府干预及其手段党的十八届三中全会依据全面深化改革的要求提出市场在资源配置中起决定性作用故此题正确答案为A26答案D解析本题考查政府干预及其手段公共生产是指由政府出资兴办的所有权归国家的企业和事业单位主要生产由政府提供的公共物品也可以在垄断部门建立公共生产机构并从效率或社会福利角度规定价格政府组织公共生产不仅是出于提供公共物品的目的而且是出于有效调节市场供求和保持经济稳定的目的D选项错误政府组织公共生产不是为了提高企业收益它是从效率或社会福利角度规定价格的故此题正确答案为D27答案A解析本题考查经济稳定职能的主要内容内在稳定器内在稳定器调节主要表现为财政收入和财政支出两方面的制度在财政收入方面主要是实行累进所得税制在财政支出方面主要体现在转移性支出社会保障支出财政补贴支出税收支出等的安排上故此题正确答案为A28答案A解析本题考查按政府对财政支出的控制能力分类按政府对财政支出的控制能力分类财政支出可以分为可控制性支出和不可控制性支出这里所说的控制能力就是政府可根据经济形势的变化和财政收人的多少而对财政支出进行调整增减的能力按此为分类标准不可控制性支出可解释为根据现行法律法规所必须进行的支出也就是说在法律和法规的有效期内必须按照规定准时如数支付不得随意停付或逾期支付也不得任意削减其数额即表现出刚性很强的支出这类财政支出一般包括两类一类是国家法律法规已经明确规定的个人享受的最低收入保障和社会保障如失业救济养老金职工生活补贴等另一类是政府遗留义务和以前年度设置的固定支出项目如债务利息支出对地方政府的补贴等故此题正确答案为A29答案B解析本题考查反映财政支出规模的指标我们在衡量财政支出的规模时用财政支出占国内生产总值的比重来衡量故此题正确答案为B30答案D解析本题考查经济发展阶段论选项A属于瓦格纳政府活动扩张法则的观点选项B说法错误皮考克和魏斯曼公共收入增长导致论认为导致公共支出增长的有内在因素和外在因素选项C属于皮考克和魏斯曼公共收入增长导致论的观点故此题正确答案为D31答案A解析本题考查行政管理支出广义的行政管理支出涉及现行政府收支分类科目中的以一般公共服务为主的三类科目一是一般公共服务包括人民代表大会政协党派团体政府各部门等二是公共安全包括武装警察公安检察司法等三是外交包括外交管理事务驻外机构对外援助对外合作交流等为了满足这类公共需要必然形成项目众多而且数量可观的财政支出按费用要素区分行政管理支出包括人员经费和公用经费两大类人员经费主要包括工资福利费离退休人员费用及其他公用经费包括公务费修缮费设备购置费和业务费等故此题正确答案为A32答案D解析本题考查教育支出按现行统计体系国家财政性教育经费包括三部分一是公共财政预算安排的教育经费是国家财政性教育经费的主体二是政府性基金预算安排的教育经费包括地方教育附加和土地出让收益计提的教育基金三是企业办学校办产业等其他财政性教育经费故此题正确答案为D33答案C解析本题考查财政补贴的性质财政补贴是国家为了实现特定的政治经济和社会目标将一部分财政资金无偿补助给企业和居民的一种再分配形式在这种分配形式中补贴的主体是国家因此A选项正确补贴的对象是企业和居民补贴的目的是为了贯彻一定的政策满足某种特定的需要实现特定的政治经济和社会目标因此B选项正确补贴的性质是通过财政资金的无偿补助而进行的一种社会财富的再分配因此D选项正确故此题正确答案为C34答案D解析本题考查税收制度的构成要素A选项正确征税对象也称征税客体是指对什么征税即国家征税的标的物它规定了每一种税的征税界限是一种税区别于另一种税的主要标志每一种税一般都有特定的征税对象B选项正确征税对象可以从质和量两方面进行划分质的具体化是征税范围和税目量的具体化是计税依据和计税标准它们与税类税种税基税源等共同补充和延伸了征税对象的功能并使其具体化C选项正确税率是应纳税额与征税对象数额量之间的法定比例是计算税额和税收负担的尺度体现征税的程度是税收制度的中心环节是税收制度中最活跃最有力的因素D选项错误纳税人也称纳税义务人或纳税主体是指税法上规定直接负有纳税义务的单位和个人它规定了税款的直接承担者不同的纳税人缴纳不同的税种纳税人必须依法纳税并服从国家的税务管理如有违反税务乃至司法机关有权依法给予处罚代扣代缴义务人是指按照税法的规定负有代扣代缴义务的单位和个人故此题正确答案为D35答案A解析本题考查包装物押金的处理纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金单独记账核算的不并入销售额征税但对因逾期未收回包装物不再退还的押金应按所包装货物的适用税率征收增值税200133113131235万元故此题正确答案为A点拨此题为包装物押金处理中比较经典常考的题目需要我们注意此题中两个易错点包装物押金是含税的一定注意价税分离此题中出现两个包装物押金一个是当月收取的一个是当月逾期未收回的我们应判断出对逾期的征收增值税当月收取的不征收增值税因此只对3万征税包装物押金的税率与货物税率一致36答案A解析本题考查增值税的计税依据差额纳税选项B说法错误经纪代理服务以取得的全部价款和价外费用扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额计算缴纳增值税选项C说法错误纳税人提供旅游服务可以选择以取得的全部价款和价外费用扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费餐饮费交通费签证费门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额计算缴纳增值税选项D说法错误航空运输销售代理企业提供境外航段机票代理服务以取得的全部价款和价外费用扣除向客户收取并支付给其他单位或者个人的境外航段机票结算款和相关费用后的余额为销售额故此题正确答案为A点拨重要的差额纳税项目可以扣除项目总结如下37答案C解析本题考查以旧换新方式销售货物的计算纳税人采取以旧换新方式销售货物按新货物的同期销售价格确定销售额不得扣减旧货收购价格金银首饰以旧换新除外应以销售方实际收取的不含增值税价款征收增值税该金店当月增值税销项税额2011313230万元故此题正确答案为C点拨以旧换新总结一句话金银首饰以旧换新应该用差价计税非金银首饰按新货物的同期销售价格确定销售额38答案D解析本题考查消费应纳税额的计算11207160万元130万因此此题中汽车为超豪华小汽车需要在零售环节加征10的消费税该汽车生产企业当月应缴纳消费税1120121801210174万元故此题正确答案为D39答案D解析本题考查价外费用述价外费用包括价外向购买方收取的手续费补贴基金集资费返还利润奖励费违约金滞纳金延期付款利息赔偿金代收款项代垫款项包装费包装物租金储备费优质费运输装卸费以及其他各种性质的价外收费但下列项目不包括在内一是受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税二是同时符合以下条件的代垫运输费用承运部门的运输费用发票开具给购买方的纳税人将该项发票转交给购买方的三是同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费由国务院或者财政部批准设立的政府性基金由国务院或者省级人民政府及其财政价格主管部门批准设立的行政事业性收费收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据所收款项全额上缴财政四是销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税车辆牌照费因此D选项运输发票开给购买方收回的代垫运费不属于价外费用不应计入消费税计税依据故此题正确答案为D40答案B解析本题考查消费税的税目选项A自产应税消费品用于生产非应税消费品移送环节缴纳消费税但不缴纳增值税选项C卷发的消费税在生产进口和批发环节征收零售不属于消费税的纳税环节只用缴纳增值税选项D大型商用客车不属于消费税应税消费品只缴纳增值税故此题正确答案为B41答案B解析本题考查不征税收入企业所得税不征税收入一财政拨款各级政府对纳入预算管理的事业单位社会团体等组织拨付的财政资金但另有规定的除外二依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费三依法收取并纳入财政管理的政府性基金四国务院规定的专项用途财政性资金1从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得2企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件3财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求4企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算故此题正确答案为B思路点拨企业所得税的不征税收入和免税税收入考频非常高及其容易混淆区分技巧是不征税的项目跟财政有关比如财政拨款财政性资金免税的跟利息有关比如国债利息收入地方政府债务利息收入42答案B解析本题考查企业所得税清算申报企业应当自清算结束之日起15日内向主管税务机关报送中华人民共和国企业清算所得税申报表及其附表和相关材料完成清算所得税申报结清税款故此题正确答案为B43答案C解析本题考查个人所得税的税收优惠选项A保险赔款免征个人所得税选项B个人缴付符合国家规定的企业年金职业年金个人购买符合国家规定的商业健康保险税收递延型商业养老保险的支出以及国务院规定可以扣除的其他项目可以在计算个人所得税应纳税所得额时扣除选项D个人购买社会福利有奖募捐奖券体育彩票一次中奖在1万元以下含1万元的收入免征个人所得税故此题正确答案为C44答案C解析本题考查契税的纳税人和征收范围房屋所有权相互交换双方交换价值相等免纳契税故此题正确答案为C45答案D解析本题考查车船税的税率车辆的具体适用税额由省自治区直辖市人民政府依照车船税税目税额表规定的税额幅度和国务院的规定确定船舶的具体适用税额由国务院在车船税税目税额表规定的税额幅度内确定故此题正确答案为D46答案C解析本题考查税务行政复议申请期限申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请因不可抗力或者被申请人设置障碍等原因耽误法定申请期限的申请期限的计算应当扣除被耽误时间故此题正确答案为C思路点拨注意申请人按照前款规定申请行政复议的必须依照税务机关根据法律法规确定的税额期限先行缴纳或者解缴税款和滞纳金或者提供相应的担保才可以在缴清税款和滞纳金以后或者所提供的担保得到作出具体行政行为的税务机关确认之日起60日内提出行政复议申请47答案B解析本题考查一般销售方式下销项税额的检查对于影响本年度的所得可以直接调整本年利润ampquot账户而对于影响上年度的所得可以直接调整以前年度损益调整账户故此题正确答案为B48答案A解析本题考查一般销售方式下销项税额的检查企业销售商品有时会采取分期收款的结算方式如分期收款发出商品即商品已经交付货款分期收回延期收取的货款具有融资性质其实质是企业向购货方提供免息的信贷企业应按照应收的合同或协议价款的公允价值确定收人金额应收的合同或协议价款的公允价值通常应当按照其未来现金流量现值或者商品现销价格计算确定正确的账务处理1交付商品时借长期应收款贷主营业务收入未实现融资收益应交税费一待转销项税额借主营业务成本贷库存商品2按合同约定收到货款时借银行存款贷长期应收款借未实现融资收益贷财务费用借应交税费一待转销项税额贷应交税费应交增值税销项税额故此题正确答案为A49答案C解析本题考查公债的发行管理权限C选项错误举借的债务应当有偿还计划和稳定的偿还资金来源只能用于公益性资本支出不得用于经常性支出故此题正确答案为C思路点拨公债的发行管理权限是本章非常重要的一个内容考频极高此处总结十分重要的几句话在特定情况下允许地方政府发行债券的地方政府按照量入为出收支平衡的原则编制初另有规定外不列赤字地方政府举借的债务应当有偿还计划和稳定的偿还资金来源只能用于公益性资本支出不得用于经常支出地方政府举借债务的规模由国务院报全国人民代表大会或者全国人民代表大会常务委员会批准50答案C解析本题考查提高对防范和化解直接隐性债务和或有债务风险的认识从实践来看各国政府都十分关注直接显性债务而往往忽视直接隐性债务和或有债务因为直接显性债务主要是公债是遵循严格的法律程序行事即通过国家预算加以安排因此A选项正确受立法机构的审批和监督具有明确的刚性透明性和法制性特征因此B选项正确对到期的直接显性债务政府必须履行还本付息的义务否则政府诚信将受损因此D选项正确相比之下直接隐性债务和或有债务在多数情况下是由国家预算之外的一些非确定因素引发的虽然在法律上政府只承担担保或道义的责任但往往它会现实地转化为直接显性债务并最终要由政府承担而且一旦积累到一定程度就可能成为债务风险和财政危机爆发的导火线故此题正确答案为C51答案B解析本题考查政府预算决策程序的法定性预算决策依据的特征及决策程序的法定性有三层含义预算决策依据与预测结论的不确定性需要法定决策程序保证预算决策所依据的法规标准和原则需要依据法定程序制定预算决策的依据需要遵循按照法定程序做出相关解释故此题正确答案为B52答案A解析本题考查政府间转移支付的种类根据政府间的关系可以把政府间转移支付分为纵向转移支付横向转移支付混合转移支付三种类型纵向转移支付是自上而下的纵向资金转移主要方法是拨付补助金补助金又分为一般补助金和专项补助金一般补助金是为了使下级同层次的预算主体具有大体均衡的公共服务水平实现公平的目标专项补助金是特定用途的补助是为了体现上级预算的政策调整意图实现效率的目标从广义上说共享税或税收分成也属于纵向转移支付横向转移支付是指发达地区直接向落后地区转移财力实行地区间的互助其功能在于调整横向失衡混合转移支付是纵向转移支付和横向转移支付的结合以纵向转移支付为主辅之以横向转移支付故此题正确答案为A53答案A解析本题考财政政策的类型与效应自动稳定的财政政策是指某些能够根据经济波动情况自动发生稳定作用的政策不用借助外力即可直接产生调控作用这种内在的自动产生的稳定效果可以随社会经济的波动自行发挥调节作用而不需要政府采取任何干预行动自动稳定的财政政策主要是累进税制度和转移支付制度它们被称为自动稳定器或内在稳定器故此题正确答案为A54答案A解析本题考查财政政策的传导机制财政政策的传导机制是指财政政策在发挥作用的过程中各政策工具通过某种媒介体相互作用形成的一个有机联系的整体故此题正确答案为A55答案B解析本题考查货币政策工具1一般政策工具法定存款准备金率再贴现率公开市场业务2选择性政策工具消费者信用控制不动产信用控制证券市场信用控制优惠利率预缴进口保证金3直接信用控制利率最高限信用配额直接干预流动性比率4间接信用指导是指中央银行通过道义劝告窗口指导等办法间接影响商业银行的信用创造故此题正确答案为B56答案ABCD解析本题考查税收财政原则税收的财政原则包括充裕原则弹性原则便利原则节约原则税收的经济原则包括配置原则效率原则因此E选项配置原则属于税收的经济原则故此题正确答案为ABCD点拨在现代税收原则中最常考查的就是税收的财政原则税收的财政原则我们可以根据口诀记忆为痰盂便捷充裕原则弹性原则便利原则节约原则57答案AD解析本题考查直接显性债务从我国当前的情况看政府除了公债以外还有一些较明显的直接显性债务1欠发职工工资而形成的债务这种债务虽然存在于基层单位对中央财政来说并不构成直接债务但对财政整体而言无疑构成直接显性债务的一部分2粮食收购和流通中的亏损挂账3乡镇财政债务故此题正确答案为AD58答案BCD解析本题考查弥补财政赤字的方式财政赤字的弥补方式增收减支即通过增加财政收入减少财政支出来弥补财政赤字通常没有多大余地动用结余即动用以前年度滚存的财政结余前提条件是财政必须有结余向中央银行透支或借款这种方法实际相当于通过货币发行凭空创造购买力来弥补赤字容易引发通货膨胀一般情况下政府不会采取这种方法来弥补赤字发行公债发行公债最为理想的弥补财政赤字的方法也是世界各国弥补财政赤字的普遍做法故此题正确答案为BCD59答案ABC解析本题考查影响财政支出规模的宏观因素影响财政支出规模的宏观因素有经济性因素政治性因素和社会性因素社会性因素如人口就业医疗卫生社会救济社会保障以及城镇化等都会在很大程度上影响财政支出规模我国是一个发展中国家人口基数大相应的义务教育卫生保健社会保障生态环境保护以及城镇化建设等支出增加的压力很大会对财政支出不断提出新的要求构成扩大财政支出规模的重要因素故此题正确答案为ABC60答案ABC解析本题考查社会保障的概念与内容社会优抚是指政府对军属烈属复员退伍军人残疾军人予以优待抚恤的制度在我国社会优抚的对象主要是烈军属复员退伍军人残疾军人及其家属社会优抚的内容主要包括提供抚恤金优待金补助金兴办军人疗养院光荣院安置复员退伍军人等DE选项属于社会福利故此题正确答案为ABC61答案ACE解析本题考查经济稳定职能的主要内容通过财政预算收支进行调节主要是通过作为财政收支计划的国家预算来进行的由于国家预算收入通常代表可供国家支配的商品物资量是社会总供给的一个组成部分而国家预算支出会形成货币购买力是社会总需求的一个组成部分因此通过调整国家预算收支之间的关系就可以起到调节社会供求总量平衡的作用当社会总需求大于社会总供给时可以通过实行国家预算收入大于支出的结余政策进行调节而当社会总供给大于社会总需求时可以通过实行国家预算支出大于收入的赤字政策进行调节当社会供求总量平衡时国家预算应通过实行收支平衡的中性政策与之相对应一般而言在市场经济条件下由于受各种复杂因素的影响市场上的供求关系会经常发生变化时而总供给大于总需求时而总需求大于总供给这就要求国家适时采用赤字预算和结余预算来进行调节B选项错误当社会总需求大于社会总供给时应该是可以通过实行国家预算收入大于支出的结余政策进行调节D选项错误当社会总供给大于社会总需求时应该是可以通过实行国家预算支出大于收入的赤字政策进行调节故此题正确答案为ACE62答案ABCE解析本题考查财政收入分配职能我国财政收支活动是国民收入分配体系中的一个重要组成部分和环节它既参与国民收入的初次分配又参与国民收入的再分配因此AB正确收入分配的核心问题是公平分配因此C选项正确财政收入分配职能就是指政府在进行财政分配活动的过程中为了实现社会公平而对市场经济形成的收入分配结构进行调整的职能因此D选项错误财政分配职能主要是通过调节经济主体的利润水平和居民个人的收入水平来具体实现的因此E选项正确故此题正确答案为ABCE63答案ABCD解析本题考查不得从销项税额中抵扣的进项税额不得抵扣的进项税额1用于不产生销项税额的项目用于简易计税方法计税项目免征增值税项目集体福利或者个人消费的购进货物加工修理修配劳务服务无形资产和不动产不得抵扣进项税额纳税人的交际应酬消费属于个人消费2非正常损失非正常损失的购进货物以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务不得抵扣进项税额非正常损失的在产品产成品所耗用的购进货物不包括固定资产加工修理修配劳务和交通运输服务不得抵扣进项税额非正常损失的不动产以及该不动产所耗用的购进货物设计服务和建筑服务不得抵扣进项税额非正常损失的不动产在建工程包括新建改建扩建修缮装饰不动产所耗用的购进货物设计服务和建筑服务不得抵扣进项税额非正常损失是指因管理不善造成被盗丢失霉烂变质的损失以及因违反法律法规造成货物或不动产被依法没收毁损拆除的情形如果是因不可抗力毁损或者发生合理损耗对应的进项税额可以抵扣3购进的贷款服务餐饮服务居民日常服务和娱乐服务不得抵扣进项税额4纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费手续费咨询费等费用其进项税额不得从销项税额中抵扣E选项将外购的货物无偿赠送给客户属于增值税视同销售的情形应计算缴纳增值税同时进项税额符合条件的可以抵扣故此题正确答案为ABCD64答案ABCE解析本题考查不得计算扣除折扣的固定资产不得计算折旧扣除的固定资产房屋建筑物以外未投人使用的固定资产以经营租赁方式租入的固定资产以融资租赁方式租出的固定资产已足额提取折旧仍继续使用的固定资产与经营活动无关的固定资产单独估价作为固定资产入账的土地其他不得计算折旧扣除的固定资产因此D选项与经营活动有关的固定资产不属于不得计算折旧扣除的固定资产范围故此题正确答案为ABCE65答案ABDE解析本题考查城建税和教育附加的计税依据纳税人违反两税有关税法而加收的滞纳金和罚款不作为城建税和教育附加的计税依据因此C选项错误66答案ABCD解析本题考查纳税担保纳税担保范围包括税款滞纳金和实现税款滞纳金的费用费用包括抵押质押登记费用质押保管费用以及保管拍卖变卖担保财产等相关费用支出故此题正确答案为ABCD67答案ACDE解析本题考查纳税信用评价纳税人有下列情形的不影响其纳税信用评价由于税务机关原因或者不可抗力造成纳税人未能及时履行纳税义务的选项AC正确非主观故意的计算公式运用错误以及明显的笔误造成未缴或者少缴税款的选项DE正确国家税务总局认定的其他不影响纳税信用评价的情形故此题正确答案为ACDE思路点拨不影响纳税信用评价其实就是两个主要原因不是自己的原因和非主观故意原因68答案BCDE解析本题考查一般纳税人应纳税额的计算不得从销项税额中抵扣的进项税额增值税扣税凭证是指增值税专用发票海关进口增值税专用缴款书农产品收购发票农产品销售发票机动车销售统一发票和收费公路通行费增值税电子普通发票以及完税凭证等故此题正确答案为BCDE69答案ABDE解析本题考查部门预算的含义部门预算是总预算的基础它由各预算部门编制部门预算是市场经济国家财政预算管理的基本组织形式其基本含义有三点一是以部门作为预算编制的基础单元财政预算从部门编起从基层单位编起二是财政预算要落实到每一个具体部门预算管理以部门为依托改变财政资金按性质归口管理的做法财政将各类不同性质的财政资金统一编制到使用这些资金的部门三是部门本身要有严格的资质要求限定那些与财政直接发生经费领拨关系的一级预算单位为预算部门C选项错误部门预算是编制政府预算的一种制度和方法即由政府各部门依据国家有关法律法规及履行职能的需要编制反映部门所有收入和支出情况的综合财政计划它是政府各部门履行职能和事业发展的物质基础故此题正确答案为ABDE70答案AC解析本题考查财政赤字弥补方式的经济效应财政赤字产生排挤效应的实现机制在公债的不同发行方式下是有区别的如果公债采用行政摊派的办法发行排挤效应是通过行政手段强制实现的通常情况是政府通过行政摊派将公债分配给企业和个人认购从而减少企业的投资和个人的消费出现排挤效应如果公债是自愿认购那么这种排挤效应就是以非强制的方式来实现的具体有两种途径一种途径是直接实现即政府有意识地通过提高公债利率或降低发行价格来吸引企业或个人甚至商业银行认购公债进而减少投资和消费这是一种直接的排挤效应另一种途径是由于政府发债增加了货币需求在货币供给一定的条件下导致利率上升从而减少企业的投资和个人的消费这是一种间接的排挤效应因此AC选项正确