财务风险控制论文.docx

中国网络大学 Chinese Network University 毕业设计(论文) 高校财务风险及控制对策研究 院系名称： 经济管理学院 专 业： 注册会计师 学生姓名： 学生姓名 学 号： 20190101 指导老师： 指导教师 中国网络大学教务处制 202X年03月16日 一．导 论 （一）选题背景与意义 1.选题背景 近年来，我国高等教育进入了一个快速发展的轨道，各地高校为了生源纷纷开始扩招、建新校区、改善旧校区的教学、宿舍、餐厅等基础设施，这都需要大量的资金，政府每年的教育经费远远满足不了当前高校发展的需求，于是，高校不得不寻找其他渠道来弥补资金的不足，如，向银行贷款、社会集资等等，因为高校自身财务管理系统的不健全，缺乏国家有效政策体制约束，财务人员的风险意识较为淡薄和预先没有设立风险预警系统，导致财务风险扩大，最后形成财务危机，继而影响高校的正常发展。 2.选题意义 高校财务风险的控制最重要在于“防”，本文立足于现实，实事求是，从高校的外部客观环境和内部主观因素两方面分析得出，高校规避财务风险既要适应外部环境，抵御外部风险，又要加强自身财务管理系统，“打铁还需自身硬”只有这样内外兼修，才能做到最大限度的提高资金的使用率，降低财务风险产生的概率，避免陷入财务危机的困境。 综上所述，研究高校财务风险的现状及构成，分析风险产生的影响因素，并提出相应有效的对策是很有必要的。 （二）国内外文献综述 国内好多学者在最近几年都对财务风险有了进一步的研究，很多文献通过对高校财务的现状构成、教育经费的支出和负债情况等存在问题的分析，得出高校财务风险的形成原因，从财务风险的内部与外部两个方面提出颇多相应的对策，力图将风险降到最低，促进高校的健康发展。 赫艳辉在《科学与信息化》，2016（18）中曾谈到“高校的收入来源主要是政府投资，收费以及贷款，这一方面带动了教育业发展的积极性，但另一方面也致使高校财务由低风险、无风险变为风险化管理，对风险评估机制的建立就尤为重要。”作者一再强调了风险预警系统建立的重要性，发人深思。 同时，通过研究发现出纳在高校财务风险防范控制中起着不可忽视的作用，王琴也在《行政事业资产与财务》，2014（23）:96中通过第二段和第三段的综合对比，指出“高校财务工作纷繁复杂，出纳作为财务管理系统中的最基本责任人必须从财务管理大局出发，考虑财务风险从而保证财务平稳运行。” 我国改革工作不断深入后，大学制度的改革也在不停加速，大学制度的改革与高校财务风险之间的关系密不可分，黄海兰在《财会通讯》，2016（1）这篇文章中指出过高校财务风险形成的制度根源，然后结合改革发展的实际情况对高校财务风险的防控进行了详细分析。 我还搜索阅读了一些国外文献,其中,Klein P. N.在《Accounting Review》, 2015(4)中认为“高校财务风险既可能给高校带来挑战，又可能是迎接经济社会发展的机遇。”任何问题都具有两面性，包括财务风险，重要的是学会把握机会。 Knowlton B. W.也在《Contemporary Accounting 》, 2016(12)中说过“高校若是向银行贷款金额远大于学校可承受范围就有风险了。”到底贷款多少才算有风险？如何防范风险？本文对此进行了着重探讨。 （三）论文的主要内容 为了探究高校财务风险以及对其的控制对策,以下通过四个部分的具体概述,由点及面的对高校财务风险进行剖析,并且根据相关文献以及政策对财务风险的控制防范对策做出有效研究. 首先,简单概述了财务风险的特征,正确的认识是研究的第一要素，其次通过对定义的深入理解,进一步阐述了我国高校财务风险的现状和构成因素，接下来通过对风险形成因素的思考,从内部和外部因素入手,并且结合国家目前的相关政策,最后提出了相关的高校财务风险防控措施。 （四）论文的研究方法 本文根据当前高校发展现状,主要应用规范研究法、文献法进行研究,通过对现实状况进行详实阐述, 并针对现状形成原因，寻找、鉴定判别、整合有关文献进行了深入剖析，形成对事实科学认识的方法。文献有很强的真实性，研究结果比较可靠，但有些资料难以获取为研究带来不便。 二、财务风险的概述及特征 （一）财务风险的概念 财务风险是指在进行各种财务行为时，由于受到事先难以料及或控制的因素影响，不能确定财务状况，从而使高校有可能遭受潜在的损失。广义的财务风险认为，风险就是不确定性，它既会威胁财务活动主体，也会带来发展的机遇。狭义的风险则仅仅定义为损失的不确定性。 （二）财务风险的特征 财务风险存在于整个财务行为活动的过程中，有筹资风险、投资风险、财务预算风险、财务管理风险等主要风险。主要特征表现在风险具有客观性、全面性、不确定性、隐蔽性、损失和收益的共存性。 1.客观性 风险无处不在，财务风险不为人的意志所改变，活动主体不能摆脱也不能消除风险，只能通过制定相应对策来应对风险，继而把财务风险降到最低。高校的财务活动行为处在一定的政治制度和市场经济环境下，所以，高校在财务管理方面，不能固执的去追求零风险，因为只要高校进行财务活动就肯定存在一定的风险，高校能做的只有科学合理的制定对策降低风险。 2.全面性 财务风险贯通于财务行为活动过程中的各个环节，比如，筹集办学资金、对教育经费的管理和运用、财务结构的积累和分配等等都会产生财务风险。近年来，中国高校的发展已经进入了一个全新的时期，各个专业学科的发展，新学科的出现，学生入学率提高等，都迫使高校财务活动适应新要求，使高校财务管理紧跟时代步伐，积极适应当前高校的发展，抓住机遇，迎接挑战，增强在财务活动各个环节防御风险的能力。 3.不确定性 财务风险具有不确定性，在不同时间内或某一条件下，发生不发生都有可能。因此，任何人都很难准确预测和把握财务活动的最后结果，但是，如果高校财务人员能够有很高的财务风险意识，时刻警惕财务风险的发生，未雨绸缪，就有可能避免不必要的风险损失，甚至还会实现颇为可观的收益。 4.隐蔽性 财务风险具有很强的隐蔽性，不会轻而易举的被人所发现，它只有在积累到一定程度的时候猛然爆发，等财务人员意识到问题的严重性的时候已经为时已晚，难以补救，所以，高校提高财务人员的风险意识，制定完整的风险预警系统和事后措施弥补是非常有必要的。 5．损失和收益的共存性 任何事物发展的相对的，财务风险也是一样，损失和收益是一对矛盾的共同体，但是损失和收益在一定条件下也会互相转化，所以我们应该用辩证的思维来看待。财务风险既会造成损失，也会带来收益，收益与风险是呈正比的，即风险越大收益越大，风险越小收益也就越低。从某种意义上讲，财务风险所造成的损失在一定程度上会促进财务主体完善财务行为活动，“有压力就会有动力”，财务主体为了降低财务风险会想尽一切办法去降低损失提高收益，趋利避害，使财务系统能够科学合理的运行。 三、我国高校财务风险的现状及构成 （一）我国高校财务风险的现状 现如今高校财务初步构成了国家财政经费和社会市场多方位集资相结合的办学制度，财务管理在高等院校的弊端体现的越来越明显，其面临的局面日趋紧张，因此高校财务管理制度方面存在的风险性也变大。“银行为其提供的巨额资金支持导致高校财务背负巨额债务，更甚至于有些学校处于资不抵债的窘境”，这些问题如果无法妥善处理，将会很有可能给我国高校发展带来前所未有的危机。 进入新世纪以来，为了扩大高等人才在社会主义市场的比重，我国高校扩大招生规模，在城市边缘纷纷设立大学校区是一种新的布局，建设资金的需求极为旺盛，高校缺乏资金只好向银行借款。近几年，高校走向了还款的高峰时段，但是由于收入的不稳定性和支出的日益增多，高校逐渐步入有力还息无力还本的尴尬境地。有些高校已经出现亏损，入不敷出。纵观整体，我国高校资产负债率上升使得财务风险愈演愈烈，使其成为一个高风险行业，少部分高校在技术性破产的悬崖边岌岌可危。财务风险带来的危机遍及我国高校系统，预估在将来几年，高校债务问题将成为更加频繁发生的危机事件。 （二）我国高校财务风险的构成 1.财务预算的风险 不论是企业还是高校，或者是其他的经济活动主体，不管在进行什么样的财务行为活动，提前都需要进行必要的财务预算，以用于反映经济主体未来的财务状况和经营成果。但是，财务预算也会受到各种主客观因素的影响而导致风险性的存在，比如，财务预算人员的认识不足:很多高校的财务管理人员对如何去运作预算还存在很模糊的认识，那些预算看似严格，实际上只是一种形式上的工作，对高校未来的发展起不到助推作用。再比如，高校在财务管理的认识片面：很多高校认为财务预算只是单纯的财务行为，应该交由独立的财务部门处理，然而随着现代经济社会的飞速发展，财务预算形成了很多环节，已经不在仅仅是一个独立的体系，单由一个财务部门处理已经不适合当前高校发展的需要，应由多个部门协调控制、处理、监督完成。 正是由于这些内部与外部、主观与客观等因素的影响，增加了财务预算风险的不确定性，构成了高校财务风险的重要一环。 2.财务资金来源的不确定 一直以来，我国高校的财务资金来源都是以国家财政投入为主，高校自己筹集资金为辅，虽然国家在教育财政上的投入比例越来越大，投入金额每年也都在上升，但是仍然不能满足当前高校发展的需求，近年来，高校开始扩招，在校大学生人数陡增，这就相应的需要配套各种硬件、软件设施，比如，宿舍区、教学区、实验室等硬件设施；还有师资力量队伍等软件设施。这都需要大量的资金，使得高校不得不向银行和社会进行筹资，筹集资金的渠道越多，财务资金来源就越多元，其中存在的不确定性就越多，就会导致财务风险。 3.财务潜在的风险 除了上述财务预算的风险和财务资金来源的不确定导致的风险，还有很多财务管理的风险，这些潜在的风险虽然看似影响力不大，但同样值得重视。比如说，现金收付所导致的债务风险、投资核算分离所滋生的“两套账”的风险、还有由于财务人员责任不清造成的“前人欠款，后人还账”的现象等。这些都是高校财务行为中的潜在风险。 四、影响我国高校财务风险产生的因素 影响我国高校财务风险产生的因素有很多，主要分为外部因素和内部因素两大类，归纳为以下几点： 外部因素 1.政府投入力度不足 高等教育事业想要得到快速发展,政府加大对教育的投入就显得尤为重要，2015年,全国教育经费总投入为36129.19亿元,比上年增长10.13％,其中,国家财政性教育经费为29221.45亿元,,比上年增长10.60％。国家财政性教育经费占国内生产总值比例为4.26％,比上年的4.10%增加了0.16个百分点。近几年，政府对教育经费的投入一直保持着增长的趋势，但实际资金缺口还很大，增速缓慢,具体到高等教育的经费（约占教育总经费的20%）更是少之又少，我国财政教育经费的投入不仅低于发达国家的平均水平，也低于好多发展中国家的平均水平。我国高等教育想要适应当前经济的发展水平，在财政教育经费投入不够的基础上，国家支持和激励高校向银行金融系统筹集资金，由此一来，高校向银行大量贷款，债台高筑使得高校偿还能力变差，带来财务风险。 2.银行金融系统对高校借贷缺乏有效的风险管理机制 参考当前现状，很多银行面临信贷的风险，金融行业发展颓靡，但各大高校却在不断扩招，同时扩大校园规模，加大投资力度，这对银行来说，高校成为很好的客户选择，于是积极争取与高校的借贷合作，继而推动了高校负债发展。各商业银行由于同行业竞争，管理封闭，有关高校信用及偿债能力不能及时有效的作出全面评估，对放贷给高校是否存在风险不确定，再加之高校盲目贷款，其结果必然是风险无法掌控。 3.当前日益激烈的社会竞争因素 我国在科学技术是第一生产力的指导下，坚持教育为本，把科技和教育摆在经济、社会发展的重要位置，加速实现国家的繁荣富强的大背景下，提出了科教兴国战略和人才强国战略。抢占人才高地的热浪席卷全国，全国各地各高校纷纷提出千人引进计划，不惜投资成百上千万和各种优惠福利政策吸引人才，但是，由于有的学校地处偏远，硬件软件的设施不完善，人才管理制度的不完善，导致人才和资金流失严重。 现在的高校最重要的财务资金来源是学费，所以学校对生源市场的依赖越来越大，再加上近几年学生欠费和贫困生交不起学费现象多，学校收取的学费标准也受到国家物价局的控制，不能随意涨学费，这些现象加在一起严重影响了高校的资金筹集。同时，受到社会上就业压力的影响，就业就成了好多生源选择大学的标准，有些位于落后地区的高校受此影响，生源逐年减少，加大了财务风险。 内部因素 1．财务结构的不合理 我国高校财务结构不合理现象一直存在，这种现象一旦出现，高校就会面临不同程度的财务风险，甚至导致破产。财务结构一般有三种类型，一是正常的财务结构，也就是用流动负债来购置流动资金，用自由资本来购置固定资产；二是资产负债累计结余出现赤字，表示自有资本减少，其在总资产中的比重下降，说明出现财务危机；三是自有资本全部被亏掉而且负债也亏掉一部分，属于资不抵债，甚为严重。以上种种因素都会不同程度导致财务风险的存在。 2.财务系统管理的缺乏 好多高校都会有单独的财务管理系统和专门的财务管理人员，是一个独立的系统，直接负责学校的所有财务预算、财务支出、财务盈利等一系列的财务行为活动，这