房地产公司财务管理工作制度.docx

房地产公司财务管理工作制度房地产公司财务管理工作制度一总则为加强公司的会计和财务管理工作根据公司法中华人民共和国会计法企业会计准则企业会计制度施工房地产开发企业财务制度结合公司具体情况制定本制度一本制度适用于各公司各级领导和全体员工都必须严格遵守认真执行二公司实行财务工作集中统一领导统一掌握安排资金运作资金使用财产购置费用开支财产损失处理各种收入一律上交公司各部门不得对外收费各项支出预算内必须经财务部门审核报经财务总监总经理或总经理授权人批准后方能用款预算外开支必须报董事会批准董事长签字后方可支出三公司设财务总监协助总经理分管公司的财务工作公司财务部负责组织控制财务收支和全面核算监督公司业务为各项经济决策提供准确信息同时做好各项财务收支预测计划控制核算分析和决算考核工作有效利用企业的各项资产努力提高经济效益二主要会计政策一本公司执行的会计及财务制度为会计法企业会计制度企业会计准则等二以每年元月一日至十二月三十一日为一个会计年度三记账原则和方法以权责发生制为原则实行借贷记账法四公司的会计核算以人民币为记账本位币五公司的固定资产按年限等额计提折旧六存货按实际成本计价出租开发品按直线法进行摊销七按照有关规定计提坏账准备存货跌价准备和各项资产减值准备三会计科目的设置一公司执行财政部颁发的企业会计制度及企业会计准则并根据具体经营特点选用会计科目二财务部在具体账务处理中必须正确使用确定的会计科目在实际工作中可根据实际情况适当增设相关会计科目四会计凭证和账簿一原始凭证是记录经济业务明确经济责任具有法律效力的书面证明原始凭证的取得必须真实有效正确完整原始凭证的使用应遵守以下条款从外单位取得的原始凭证必须有填制单位印章从个人取得的原始凭证必须由其本人的签名或印章自制原始凭证必须有经办人和公司主要领导的签名或印章对外开出的原始凭证必须加盖公司的印章凡填有大写与小写金额的原始凭证大写与小写金额必须相符支付款项的原始凭证必须有收款单位和收款人的收款证明一式几联的原始凭证只能以一联作为报销凭证一式几联的发票和凭据必须用双面复写纸发票和收据本身具备复写纸功能的除外套写并连续编号按规定应使用电子发票税控机打发票或定额发票的必须按其规定办理作废时应加盖作废戳记连同存根一并保存不得撕毁或遗失经批准的经济业务应当将批准文件作为原始凭证附件如果批准文件需要单独归档的应当在凭证上注明批准机关名称日期和文件字号原始凭证不得涂改挖补发现原始凭证有错误的应当由开出单位重开或者更正更正处应当加盖开出单位的印章二记账凭证是根据原始凭证的经济内容确定会计科目填制的记账依据记账凭证的使用应遵守以下条款会计人员应根据审核无误的原始凭证填制记账凭证填制记账凭证时应当对记账凭证进行连续编号一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的可以采用分数编号法编号填制记账凭证应包括日期凭证编号经济业务摘要会计科目金额所附原始凭证张数以及填制人稽核人记账人财务负责人等内容除结账和更改错误的记账凭证可以不附原始凭证外其他记账凭证必须附有原始凭证如果一张原始凭证涉及几张记账凭证可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面并在其他记账证明注明附有该原始凭证的记账凭证的编号或者附原始凭证复印件一张原始凭证所列支出需要本单位以外的其他单位共同负担的应当将其他单位负担的部分开给对方原始凭证分割单进行结算原始凭证分割单必须具备原始凭证的基本内容即凭证名称填制凭证日期填制凭证单位名称或者填制人姓名经办人的签名或者盖章接受凭证单位名称经济业务内容数量单价金额和费用分摊情况等已登帐的凭证当年内发现填写错误的应调整相关科目发现以前年度记账凭证有错误的损益类的应当通过以前年度损益调整科目用蓝字更正根据公司的具体经营情况公司设置现金日记账银行存款日记账总分类账明细分类账固定资产卡片或固定资产台账出租开发产品台账等账册五流动资产管理一公司的一切资产均为公司所有必须纳入公司帐内统一核算和监督任何人或单位都不得保留账外资产以防流失二财务部应做好流动资产的管理工作流动资产是指可以在年或者超过年的一个营业周期内变现或耗用的资产主要包括现金银行存款短期投资应收及预付款项待摊费用存货等三货币资金公司在生产经营中取得的各项收入必须全部交到公司财务及时入账任何部门任何个人都不得以任何理由或者以任何形式截流或者挪用对公司的货币资金或其他流动资产必须加以严格的管理货币资金的使用和流动资产处理必须按照规定的审批权限经有关领导签字否则不得支付和处理公司只有董事长总经理和财务总监有货币资金使用和流动资产处理的审批权为保证现金的安全同时又不影响现金的合理使用库存现金量最高不得超过元对每笔超过元的大额现金支出应提前一天通知财务部以便财务部提前做好准备现金的收支范围严格执行国家的现金管理规定任何人均不能以未经批准或不符合财务要求的票据字条等冲抵现金更不能擅自挪用现金不得坐支现金每笔现金支出都必须根据审核无误并经财务总监总经理或总经理授权人签批的原始凭证支付并编制记账凭证每笔现金收入也必须根据审核无误的原始凭证编制记账凭证对发生的业务要逐日逐笔登记现金日记账做到日清月结每日盘点现金确保账实相符月末与总账核对保证账账相符出现问题要查明原因及时纠正对造成损失的责任人依公司有关规定追究其责任除差旅费和必须以现金支付的元以内的采购款外其他支出均不能借用现金严禁因私借款借用现金应说明用途归还或报销时间且必须按期归还或报销逾期不还者将从工资中扣除借用现金借用人应填制现金借款申请单写明用途由部门负责人审核确认经财务总监总经理或总经理授权人批准签字后方可借用认真做好银行存款的管理遵守银行结算制度支票的领取及管理支票领取凡领取支票先填制支票申领单写明用途金额使用人等项经有关财务人员审核财务部负责人复核财务总监批准后方能领取签发支票的金额超过元在填写申领单时须提交复核审批程序的用款报告及附件合同采购单计划书等领取人应办理登记手续于领取后日内报账对未及时报账者财务人员应该及时督促并有权不予签发新支票在支票有效期内未使用的支票或因情况变化未使用的支票应及时退还财务部对未及时归还者财务部应及时督促并不予签发新支票持票人应对支票妥善保管如丢失必须由个人承担经济责任支票管理所签发支票应填写日期金额限额用途不准签发空白支票建立银行支票使用登记簿详细登记每笔银行支票的领用时间号码用途金额领用人收款单位等出纳人员应每日编制银行存款变动表准确掌握账户余额不准发生空头透支资金出纳人员应于月末填制银行账户余额表送交财务经理批准后呈报财务总监并传至总经理月终前可根据公司资金变动的频繁程度和公司业务的需要按照财务总监或总经理的要求临时报送按时于月末填制银行存款余额调节表交财务部负责人审核对未达帐项要认真查对及时入账出纳人员应及时申购支票并妥善保管公司财务专用章法人章分专人妥善保管作废的支票要及时注明作废并妥善保管统一注销采用银行汇票汇兑等其他结算方式的要严格按照票据法和银行规定按照本制度规定的内部申请审批程序和银行的结算制度办理每日的银行收付业务应根据审核无误的原始凭证逐笔登记银行存款日记账并结出余额定期与银行对账单核对并编制银行存款余额调节表月末与总账核对必须保证账账账实相符四应收及预付款管理应收账款的管理规定如下应收款的发生公司在决定提供信用于客户之前应对该客户的资信情况进行详细调查并按相应的权限批准信用额度最终由总经理决定是否对客户提供商业信用财务部应认真登记客户往来台账按照应收单位部门或个人分别核算及时核对催收应收款项应根据客户的欠款情况分析其信誉程度及时采取相应的措施收回欠款所有应收账项均按账龄基准记存公司负责应收账款的财务人员必须经常核查所有应收账项至少每月一次确定每项账款的可收性并每月编制账龄账目分析财务负责人审核此分析将作为设立坏账准备及坏账确认的基准公司应根据经验确定其年度坏账应计项目该应计项目将作为计提坏账准备的基础并每年进行调整以反映目前状况公司负责应收账款的财务人员应经常与信用客户保持联系按期填制并发送催账通知单与业务人员合作进行账款的催收对业务人员催收账款进行督促和监督所有被视为无法收回的应收账款将根据实际金额计入坏账损失坏账确认还应考虑以下条件债务人破产或者死亡以其破产或遗产清偿后仍然不能收回债务人逾期未履行偿债义务超过三年仍不能收回公司财务负责人应每季检查应收账款万元以下的坏账经财务总监和总经理双签批准后可作为坏账处理万元以上的坏账应由董事会确定后才可进行处理所有处理的坏账均应撰写情况摘要汇总到董事会公司对应收款项的管理应遵循谁经办谁负责及时清理的原则财务部定期考核应收账款周转率应收账款回收期等指标确定奖惩措施其他应收款的管理将比照上述应收账款的管理执行预付款和定金根据公司的资金审批及费用报销相关制度执行预付款和定金应按对方单位或个人设明细账进行明细分类核算定期检查预付款和定金监督合同的履行五存货管理存货是指企业在日常生产经营过程中持有以备出售或者仍然处在生产过程或者在生产或提供劳务过程中将消耗的材料或物料等包括各类材料商品在产品半成品产成品等工程物资的管理工程物资的采购工程物资的采购根据工程计划和预算编制总体采购计划报公司领导审批后执行每月初有关部门根据年度计划上月工程物资的实际消耗情况工程进度变化情况及合理的需要量制定月度采购计划严禁无计划盲目采购工程物资的采购必须由专人负责采购员应根据经审批过的计划及采购清单实施采购工程物资的入库工程物资购进后必须认真验收严把质量关价格关数量关经检验质量合格数量无误后方能办理入库手续工程物资入库验收发现采购不合格或不符合要求的由采购人员直接负责验收入库后发现问题的由保管员负责工程物资验收时发现短缺毁损等数量质量上的问题应查明原因落实责任其中应由运输部门负责的要填制工程物资短缺毁损清单由运输部门鉴证后连同工程物资一并送交仓库对于数量尚未点清验质尚无结果的工程物资应单独保管不得领用工程物资经验收后保管员应填制收料单一式三联第一联物资部留存用以考核工程物资采购计划执行情况第二联随同发票送交财务部门报账第三联仓库留存采购人员向财务部门报账时原始单据和入库手续必须齐全否则财务人员有权拒绝报账工程物资的领用工程物资的领用必须按领料单的要求严格填写领料单如有缺项保管员有权拒绝发货仓库材料核算人员有权拒绝受理并通知领用人补填完整领料批准权限按各级领导的审批权限规定办理工程物资及商品的库存管理仓库必须建立收发退料责任制严格执行验收规范计量工具量尺过磅点数估堆验质上架入库立卡等管理制度做到账账相符账实相符账证相符建立工程物资管理台账进行数量金额核算设立核算人员认真填写收发退料凭证做到真实可靠仓库根据收发退料单登记材料明细账并于月底报送财务部门与财务部门核对无误工程物资的盘点清查制度为了不影响财务核算工作仓库应在每月日结账编报工程物资变动表支出清单并附收发退料单及时送交财务部门每月日结账时要做好收支结存的盘点工作核对库存量从量上查明盘盈盘亏数报送财务部门建立工程物资定期清查制度采用实地盘点的方法用点数过磅或测量等方法点清数量盘点后编制库存物资盘点表将仓库工程物资卡片所列的结存数和盘点的实有数相核对对于账实不符的材料应切实查明原因分清责任工程物资要求每季度清查一次财务必须认真做好原始凭证的审核工作合理组织工程物资的总分类核算和明细分类核算做到账账相符账证相符账实相符保证账卡物资金四相等做好工程物资的索赔工作工程物资的稽核公司财务部对工程物资业务进行核查对工程物资资金的利用效益进行分析财会人员应参与工程物资的盘点现场观察存货的流动与控制在调查过程中还应听取生产技术人员工程师及有关专家的意见工程物资资金利用效益的考核时通过对材料会计核算反映的存货资金使用情况的计算检查分析如计算工程物资周转率周转天数等指标以加强工程物资的管理合理使用资金加速资金周转提高资金利用效率低值易耗品根据公司的情况规定元以下使用年限较短不作为固定资产核算的各种用具物品以及在经营中使用的包装物周转材料等为低值易耗品低值易耗品在购买之前应根据需要填写购买申请单经有关部门审核公司领导批准方能选购非生产用低值易耗品实行归口管理非生产用低值易耗品由行政部负责管理由申请部门的部门负责人同意归口管理部门审核财务总监及总经理或总经理授权人批准各归口管理部门在低值易耗品的日常管理工作中应进行以下工作参与供应商的选择评价参与品种型号规格价格的选择负责验收提出转移报废处理意见及参与清理参与组织资产清查等为了加强对在用低值易耗品的管理各归口管理部门应按使用单位和部门设置低值易耗品登记簿使用部门向仓库领用低值易耗品应填制一式三份的领用凭证一份留存仓库作为登记库存低值易耗品卡片的依据一份交给使用部门为实物管理的依据一份交给会计部门作为记账的依据除此以外各部门应建立低值易耗品卡片由归口管理部门保管控制各使用部门在用低值易耗品要建立以旧换新的赔偿制度并及时按照制度的规定办理凭证进行会计处理按各使用部门设置在用低值易耗品明细账包括数量和金额定期与实物核对在用低值易耗品以及使用部门退回仓库的低值易耗品应加强实物管理并在备查簿中进行登记公司的低值易耗品报废时应由负责使用部门及时填制低值易耗品报废单填明报废低值易耗品的数量和原价入库残料按照规定作价由于员工丢失损坏照章应由员工赔偿的还要注明应由员工赔偿的金额和员工姓名及签章会计部门应根据报废单进行查审核对并计算报废低值易耗品的已提摊销额和应补提的摊销额所有离开公司的人员应办理低值易耗品的退库手续同时管理低值易耗品的人员应监督低值易耗品的实物管理存货应当定期盘点每年至少盘点一次盘点情况如与账面记录不符应当于查明原因后按时进行会计处理一般在年终结账前处理完毕盘盈的存货应当相应冲减有关成本费用盘亏或毁损的存货在扣除过失人或者保险公司赔款和残料价值后应当相应计入有关成本费用其中由于自然灾害造成的净损失计入营业外支出财务部应于每会计年度末对比存货的账面价值和现行市价若账面价值低于现行市价则应计提存货跌价损失准备及时办理开发产品竣工决算正确核算完工成品成本对产成品的完工入库销售出库及时进行核算确保回款的及时性随时掌握产成品库存状况出租开发的房屋建筑物按竣工决算成本入账在使用期限内分期进行摊销建立出租开发产品台账或卡片账定期进行盘点至少每年一次评估出租开发产品的使用状况正确及时掌握资产的现实价值对工程支出进行明细分类核算准确核算在建工程成本预算内工程支出由财务总监总经理或总经理授权人批准预算外工程支出由公司董事会批准六对外投资的管理一企业的对外投资按投资回收期的长短可分为短期投资和长期投资短期投资是指能够随时变现并且持有时间不准备超过年含年的投资包括股票债券基金等长期投资是指除短期投资以外的投资包括持有时间准备超过年不含年的各种股权性质的投资不能变现或不准备随时变现的债券长期债权投资和其它长期投资长期投资应当单独进行核算并在资产负债表中单列项目反映对外投资管理的基本目标为以最小的投资风险获得最大的投资收益二公司对外投资的审批权限长期投资一律由总经理审批报董事会批准三进行投资前应成立投资项目管理小组四公司对外进行长期投资应遵守国家的法律法规但投资总额不得超过公司净资产的五为了有效利用公司内部的闲置资金提高公司收益水平可以进行短期投资但只能投资于风险小的项目不得进行股票买卖短期投资总额不得超过公司净资产的六进行投资前必须提交投资申请报告由董事长批准后方可执行七公司在进行长期投资之前应由投资项目小组进行投资立项的前期调查和可行性研究包括投资环境投资机会投资收益和投资风险的分析对每一个投资项目方案均应编制预期现金流量表通过考核以下指标筛选出最佳投资方案投资方案的净现值投资方案的内部报酬率投资方案的回收期投资项目小组应将投资项目可行性研究报告报送公司总经理审批后实施公司章程规定需报经公司董事会的经董事会讨论后由董事长签字生效八财务部应定期编制投资效益分析表对投资项目负责人进行考核据此对投资项目负责人进行奖惩九投资项目小组应当于每年年度终了对各项投资进行全面检查并根据谨慎性原则的要求合理的预计各项投资可能发生的损失对可能发生的各项长期投资损失计提长期投资减值准备对可能发生的各项短期投资损失计提短期投资跌价准备七固定资产管理一公司使用期限超过一年的房屋建筑物机器机械运输工具以及其他与生产经营有关的设备器具工具等列作固定资产不属于生产经营主要设备的物品单位价值在元以上并且使用期限超过年的也应当列入固定资产二固定资产管理的基本目标是正确进行固定资产投资维护保管好现有固定资产保证公司固定资产的安全和完整提高固定资产利用率外购固定资产应按计划进行三实行固定资产归口管理在公司财务部统一管理固定资产的原则下按照固定资产的类别和管理要求由有关部门负责归口分管根据固定资产的使用地点由各使用单位负责具体管理并进一步落实到部门和个人做好固定资产的日常维护保养和管理坚持谁使用谁维护谁保养的原则财务部对各项固定资产的安全完整和有效使用负有协调监控组织管理的责任公司固定资产的归口管理部门可设定为房屋建筑物由行政部负责管理办公用具其他设备机动车辆计算机类设备由行政部负责管理各归口管理部门在固定资产的日常管理中应进行以下工作参与固定资产技改更新购置及大修理项目调研参与选项立项负责验收提出转移报废处理意见及参与清理负责组织招标参与组织资产清查等四对固定资产实行预算管理未列入预算的购置不予批准新增的固定资产要有可行性分析在购置之前要写出请购报告经归口管理部门初审后上报公司财务部预算外项目确为经营活动急需需报经财务部归口管理部门会签后报公司财务总监和总经理会签购置固定资产各部门经理必须提交书面报告交财务部审核预算经总经理审批后方可用款五各部门的固定资产统一由公司财务部建账管理财务部门根据固定资产的购置发票领用单据及时登记固定资产账统一提取折旧建立固定资产卡片或台账固定资产卡片一式两份一份留在公司财务部一份给使用部门固定资产的实物管理实行部长负责人负责制任何部门负责人的调动离任等都必须将固定资产的管理纳入审计范围对于账实不符的应查明原因分清责任六固定资产领用人应当妥善保管本人领用的固定资产发生丢失或毁损必须照价赔偿调离公司的员工不论其领用的固定资产是在哪个部门时领购的均须完整的交出所领用的固定资产否则不予办理调动手续未调出公司同时又必须随调动人员转移的固定资产应由本人提出申请经主管领导批准办理固定资产的转移手续七定期对固定资产进行清查固定资产清查是从盘点实物开始的在盘点过程中要认真核对账面价值重新鉴定质量查明存在的各种问题合理计提固定资产减值准备公司的固定资产每年实地盘点一次如发现盘盈盘亏和毁损固定资产由负责保管或负责使用的部门查明原因写出书面报告固定资产盘亏毁损发生的净损失不超过万元的由财务总监和总经理或总经理授权人双签审批超过万元的报董事长审批公司出售固定资产的收入减除清理费用和固定资产净值的差额计入当年损益对于经过清查核实的固定资产属于需要进行清理的应及时清理该入账的要入账该报废的要报废做到手续完备账目清楚一般应在年度决算前处理完毕八正常报废的固定资产由使用部门书面报告说明该项资产的购领时间或调入时间规格型号原价及残值处理情况等经财务部审核总经理批准后办理注销九非正常报废的固定资产分不同情况进行处理由于意外事故或不可抗力造成的固定资产报废以固定资产账面净额与清理费用之和扣除保险公司赔偿金额和残料价值后的金额计入当期损益由于有关人员故意或过失造成的固定资产报废应当追究相关人员责任令其全部或部分赔偿固定资产账面净额与清理费用之和扣除责任人赔款保险公司赔偿金额和残料价值的余额计入当期损益十公司的固定资产由财务部行政部统一管理各部门暂时闲置或不需用的固定资产应报财务部备案可以办理固定资产退还手续由行政部统一保管重新调配或处置十一固定资产出租或出借固定资产管理部门应填写固定资产出租或出借申请表通知财务部门然后按程序报财务总监总经理批准后方能办理并应签订合同副本送财务部门以备核对监督合同的执行合同内容应包括双方如何承担固定资产的修缮保养费用及税费租金金额支付时间支付方式等运输费用由谁负担归还期限必须保持固定资产原状附属设备明细表违反合同的惩罚条款等十二固定资产出售固定资产管理部门应填写固定资产出售申请表并附详细情况说明包括固定资产现使用部门须经现使用部门负责人签字直接使用人或管理人签字固定资产原值已提折旧固定资产净值已提固定资产减值准备固定资产净额固定资产现使用状况出售原因售价对方单位付款方式付款时间交货方式等内容送财务部审核备案后按报批程序报领导审批固定资产出售必须签订正式合同八资金筹集管理一资金筹集的原则合法性原则资金筹集必须遵守国家的有关法律法规规章接受国家的宏观调控适量原则合理预测资金需要量防止盲目筹资时效性原则安排好资金供应时间确保资金筹集与生产经营的协调一致最低资金成本原则综合分析各种筹资渠道分析各种筹资成本求得各种筹资方式最佳组合资金结构合理原则将财务风险与获利能力控制在最合理的水平二资金筹集渠道及审批程序向银行等金融机构借款由财务部提出方案财务总监复核总经理批准增资扩股由财务部提出方案经董事会股东会批准后按法定程序执行其他借款按照董事会或总经理确定筹资额及利率财务总监协助财务部执行三公司实行统一融资管理借款和以其他方式筹集资金的权力集中在公司其他任何部门无权对外借款和融资四公司负债分为流动负债和长期负债流动负债是指将在年含年或者超过年的一个营业周期内偿还的债务包括短期借款应付票据应付账款预收账款应付工资应付福利费应付股利应交税金其他暂收应收款项预提费用和一年内到期的长期借款等长期负债是指偿还期在年或者超过年的一个营业周期以上的负债包括长期借款应付债券长期应付款等各项长期负债应当分别进行核算并在资产负债表中分列项目反映将于年内到期偿还的长期负债在资产负债表中应当作为一项流动负债单独反映五公司财务部根据经批准的各部门收支计划编制资金计划在预计公司将发生资金短缺时提出融资申请拟定融资方案报财务总监审核后报总经理批准并负责办理相关融资手续六公司财务部应该加强对长短期借款的管理必须建立长短期借款台账据实登记每笔借款的合同编号贷款单位名称借入金额借款日期还款日期和借款利率等事项及时计算提取应计利息准确反应利息支出七各项借款的利息支出应该按照企业财务管理规定相关条款处理八加强预收款管理原则上预收销售款应直接存入公司账户再按照合同规定向销售公司支付应支付的销售佣金及其他合同规定应由公司负担的费用九加强应收款项管理按应付单位部门或个人分别设立明细账及时掌握应付金额和已欠款的时间以及各应付单位给予我公司的信用限额在保证公司信用的前提下最大程度的利用商业信用进行融资十公司应按期偿还各种负债如发生因债权人原因确实无法偿还的负债应书面详细说明原因经公司领导批准后转入资本公积十一争取国家无偿资金包括贴息的资金到账前期所有费用及工资实行包干按到账资金的提取奖励九所有者权益一所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益其金额为资产减去负债后的余额所有者权益包括实收资本或者股本资本公积盈余公积和未分配利润等二企业的实收资本是指投资者按照企业章程或合同协议的约定实际投入企业的资本企业实收资本应按照以下规定核算投资者以现金投入的资本应当以实际收到或者存入企业开户银行的金额作为实收资本入账实际收到或者存入企业开户银行的金额超过其在该企业注册资本中所占份额的部分计入资本公积投资者以非现金资产投入的资本应按投资各方确认的价值作为实收资本入账为首次接受投资者投入的无形资产应按该项无形资产在投资方的账面价值入账投资者投入的外币合同没有约定汇率的按收到出资额当日的汇率折合合同约定汇率的按合同约定的汇率折合因汇率不同产生的折合差额作为资本公积处理三企业实收资本除下列情况外不得随意变动符合增资条件并经有关部门批准增资的在实际取得投资者的出资时登记入账企业按法定程序报经批准减少注册资本的在实际归还投资时登记入账企业应当将因减资而注销股份在股本账户的明细账及有关备查簿中详细记录投资者按规定转让其出资的企业应当于有关转让手续办理完毕时将出让方所转让的出资额在资本或股本账户的有关明细账户及各备查登记簿中转为受让方企业办理增资手续后财务部应及时缴纳印花税四资本公积包括资本或股本溢价接受捐赠资产外币资本折算差额其他资本公积等十收入管理一收入是指企业在销售商品提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入包括主营业务收入和其他业务收入收入不包括为第三方或者客户代收的款项企业应当根据收入的性质按照收入确认的原则合理的确认和计量各项收入二销售商品的收入应当在下列条件均能满足时予以确认企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权也没有对已售出的商品实施控制与交易相关的经济利益能够流入企业相关的收入和成本能够可靠地计量三销售商品的收入应按企业与购货方签订的合同或协议金额或双方接受的金额确定现金折扣在实际发生时作为当期费用销售折让在实际发生时冲减当期收入现金折扣是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务减让销售折让是指企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让四企业已经确认收入的售出商品发生销售退回的应当冲减退回当期的收入年度资产负债表日及以前售出的商品在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生退回的应当作为资产负债表日后调整事项处理调整资产负债表日编制的会计报表有关收入费用资产负债所有者权益等项目的数字五提供劳务的总收入应按企业与接受劳务方签订的合同或协议的金额确定六让渡资产使用权而发生的收入包括利息收入和使用费收入利息和使用费收入应当在以下条件均能满足时予以确认与交易相关的经济利益能够流入企业收入的金额能够可靠地计量利息和使用费收入应按下列方法分别予以计量利息收入应按让渡现金使用权的时间和使用利率计算确定使用费收入应按有关合同或协议规定的收费时间和方法计算确定七根据以上收入确认的规定房屋销售收入应在以下条件均能满足时予以确认首期购房款已经收到并且购房者已办妥银行按揭手续所售房屋已经交付给购房者并且已办妥交房手续八经营租赁收入在合同约定的收款日期确认为收入九劳务收入在合同规定的收款日期确认为收入十资金使用费收入在合同规定的计息日或收款日期确认为收入十一其他收入按照企业会计制度企业会计准则中的相关规定合理加以确认十二公司的一切收入均应及时存入公司银行账户纳入会计核算任何部门和个人均不得隐瞒截留坐支收入或私设小金库搞账外账十三发票是公司财务的重要票据必须严格按照中华人民共和国发票管理办法及公司的发票管理办法使用发票须设专人负责妥善保管不得丢失损坏应建立发票的购买领用登记簿领用发票时要详细登记发票的种类版本号码领用人领用时间等使用时按发票号顺序使用不得隔页跳号对已开据的发票要及时入账作废发票要全联留存注销不得丢失整本发票用完要及时存档十四收据的购买领用保存参照发票管理办法十五原则上必须在收妥款项之后才能给对方开具发票或收据未收款之前不得先开发票或收据十一成本费用管理一费用是指企业为销售商品提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出成本是指企业为生产产品提供劳务而发生的各种耗费应当合理划分期间费用和成本的界限期间费用应当直接计入当期损益成本应当计入所生产的产品提供劳务的成本企业应当将当期已销产品或已提供劳务的成本转入当期的费用二开发成本费用包括生产成本开发成本和制造费用开发间接费用生产成本开发成本包括土地使用权取得费前期工程费建筑安装工程费基础设施建设费公共配套设施建设费制造费用开发间接费用是指企业所属直接组织管理开发项目发生的费用包括工资奖金折旧费修理费办公费水电费劳动保护费周转房摊销等三期间费用包括营业费用销售费用管理费用和财务费用营业费用销售费用是指企业在销售产品或者提供劳务等过程中发生的各项费用以及专设销售机构的各项费用包括应由企业负担的运输费装卸费包装费保险费维修费展览费差旅费广告费代销手续费销售服务费以及专设销售机构的人员工资奖金福利费折旧费修理费物资消耗以及其他经费还包括开发产品销售之前改装修复费看护费等管理费用是指企业行政管理部门为管理和组织经营活动而发生的各项费用包括公司经费工会经费职工教育经费劳动保险费待业保险费董事会费咨询费审计费诉讼费排污费绿化费税金土地使用费技术转让费技术开发费无形资产摊销开办费摊销业务招待费坏账损失存货盘亏毁损和报废减盘盈损失以及其他管理费用财务费用是指企业为筹集资金而发生的各项费用包括应作为期间费用的利息净支出汇兑净损失调剂外汇手续费金融机构手续费以及企业筹资发生的其它财务费用期间费用直接计入当期损益四对工程项目的成本控制参与项目的可行性研究根据公司的战略目标利润计划销售预测成本预测等资料确定目标收入目标利润目标成本作为项目规划设计的根据严格审核各项工程支出按照预算及合同办理业务对于不符合预算及合同的事项不予支付并需查明原因预算内各项工程款需经财务人员初审财务负责人复审签字后报财务总监及分管领导总经理或总经理授权人批准未经审批的不予支付预算外工程用款应严格履行审批程序由负责部门提出书面申请经公司董事会批准后方可支付对不符合审批程序的支出项目财务部不予支付预付工程款不得高于工程总价款的工程尾款不得低于工程总价款的未办妥竣工决算或分包工程完工结算前不得支付工程尾款定期分析工程支出情况合同完成情况提供工程实际成本信息对成本支出进行明细分类核算及时掌握各成本项目的发生额及余额状况进行成本项目分析按成本核算的对象建立辅助账以便准确核算各项产品的成本财务部负责同其他相关部门合作完成竣工决算工作正确核算各项完工成本五材料设备采购成本的管理严格按照采购管理有关制度进行采购对设备和大宗材料的采购进行招投标由采购部门编制采购计划和预算经规定程序报批后报工程技术部审定交财务部备案以监督合同的执行财务部有权参与重要合同的谈判审核对价格交货方式付款条件付款方式付款时间等提出建议与有关部门主管人员配合以便于日后监督所购置的材料设备必须到货并且审验无误后才能凭合同验货报告入库单货运单据等有效原始凭证办理付款手续预算内采购款的支付付款前由材料采购部门提出付款申请并附合同验收报告等有效原始凭证经财务人员初审财务负责人复审签字报财务总监及分管领导总经理或总经理授权人批准方可付款对于超过预算的采购款必须履行报批手续由材料采购部门提出书面申请经公司董事会批准后方可付款对未经公司领导批准的款项一律不得支付六公司对管理费用财务费用营业费用实行预算管理对管理费用按照费用项目进行归集按费用发生的部门进行明细分类核算以便考核各部门费用预算执行情况七公司的费用报销按公司资金审批和费用报销制度执行八公司每年根据公司的战略目标经营计划等编制年度利润计划确定目标利润建立利润分析制度明确利润的考核指标以及权责归属九企业的利润包括营业利润投资净利润营业外收支净额及国家补贴收入等十公司所得税采用应付税款法进行核算十一公司当期实现的净利润加上年初未分配利润或减去年初未弥补亏损和其他转入后的余额为可供分配的利润十二利润分配原则公司的年度利润分配方案应由董事会拟订并提请股东会批准公司应当根据企业会计制度计算确定的当期净利润及其年初未分配利润之和作为当年向股东分配利润的最大限额在该最大限额内进行利润分配公司不得预分利润即无盈利年度不得向投资者分配利润公司应谨慎选择适当的利润分配政策不但要使股东有一定的获利还要保证公司今后有充足的资金以进一步发展公司决定是否分配利润以及以什么形式分配利润时应充分考虑法律负债契约现金支付能力税收政策等的制约十二财务报告一公司应当按照企业财务会计报告条例的规定编制和对外提供真实完整的财务会计报告财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果现金流量的文件企业的财务会计报告由会计报表会计报表附注和财务情况说明书组成企业的财务会计报告分为年度半年度和月度财务会计报告二企业向外提供的会计报表包括资产负债表利润表现金流量表资产减值准备明细表利润分配表股东权益增减变动表其他有关附表内部管理报表主要有银行存款收支月报表成本月报表债权债务明细表等企业应根据管理实际需要设计编制内部管理报表并根据企业发展需要增加或减少报表种类调整报表内容报表格式内部管理财务报表的设计编制报送须经财务总监批准其他任何部门和人员无权直接要求财务部门提供财务报表财务数据三财务报表必须遵循数字真实计算准确内容完整说明清楚编报及时的原则四财务部必须及时对外报送税务机关银行及其他政府相关部门要求报送的财务报表五填报财务报表应遵循以下条款各种报表项目之间的勾稽关系必须对应准确本期报表与上期报表之间的有关数据必须相互衔接报出的报表如发现错误应及时办理订正手续除本单位留存报表外还应同时通知接受报表的单位错误较多的应重新填报对外报送的财务报表在报送前必须由财务总监和总经理审核签字十三财务分析一财务分析是以企业的财务报告等会计资料为基础对企业的财务状况经营成果和现金流量等进行分析和评价为企业的财务预测和财务决策提供依据公司的财务分析应与预算和业绩考核相结合以达到对公司各项工作的控制二有关预算参见公司预算管理办法三财务部负责人负责组织按月季年定期对预算执行情况经费收支情况和资产使用状况等进行财务活动分析及时了解财务状况发现问题及时解决报告每季度编制财务分析报告为公司的财务决策业绩考核和工作的改进提供依据四财务分析日常工作包括但不限于下列内容预算执行情况分析差异分析及控制报告财务指标分析收入分析成本分析费用分析利润分析报告现金流量分析资金使用效率分析对外投资效益分析五财务分析工作由公司财务部负责由主管财务领导统一领导财务部负责人进行组织指导执行六凡各部门涉及财务分析需用的各种资料应按时按要求提供以满足财务分析的要求公司账簿体系的设置及会计核算应符合为财务分析提供所需信息的要求十四税务管理一公司应缴纳的税金主要包括增值税营业税土地增值税企业所得税个人所得税印花税房产税土地使用税等等公司财务部应按照相关税收法律法规条例规定管理办法等及税收征管法的有关规定按时申报和交纳二公司可以根据现有的业务分税种进行纳税筹划以减轻税赋为目的在多种纳税方案中选择税赋最低的方案合理避税三财务部指派专人负责与税务机关进行日常联络办理税务工作统一购买发票加强发票申领管理十五电算化管理一建立会计电算化操作管理制度主要内容包括规定上机操作人员对会计软件的操作工作内容和权限对操作密码要严格管理指定专人定期更换密码杜绝未经授权人员操作会计软件加强稽核制度由专人负责对原始凭证和记账凭证的进行审核操作人员离开办公室前应执行相应命令退出会计软件二建立计算机硬件软件和数据管理制度主要内容包括保证设备安全和计算机正常运行是进行会计电算化的前提条件要经常对有关设备进行保养保持设备的整洁防止意外事故的发生确保会计数据和会计软件的安全保密防止对数据和软件的非法修改和删除对磁性介质存放的数据要保存双备份对会计软件进行升级和计算机硬件设备进行更换等工作须经财务负责人同意报财务总监批准在软件升级和硬件升级更换过程中要保证实际会计数据的连续和安全并由财务部负责人指定专人进行监督健全排除计算机硬件和软件故障的管理措施保证会计数据的完整性健全计算机病毒防范措施未经允许不得在记账电脑上安装拷贝无关软件文件三建立电算化会计方案管理制度主要内容包括电算化会计档案包括存储在计算机硬盘中的会计数据以及其他磁性介质或光盘存储的会计数据和计算机打印出来的书面等形式的会计数据会计数据是指记账凭证会计账簿会计报表包括表格式和计算公式等数据电算化会计档案管理是重要的会计基础工作要严格按照财政部有关规定的要求对会计方案进行管理由专人负责对电算化会计档案管理要做好防磁防火防潮和防尘工作重要会计档案应准备双份存放在两个不同的地点采用磁性介质保存会计档案要定期进行检查定期进行复制防止由于磁性介质损坏而使会计档案丢失所使用会计软件的全套文档资料以及会计软件程序视同会计档案保管保管期截止该软件停止使用或有重大更改之后的五年十六财务档案管理一会计档案是指会计凭证会计账簿和财务报告等会计核算专业材料是记录和反映单位经济业务的重要史料和证据会计档案是公司的重要档案资料必须设专人妥善保管出纳人员不得监管会计档案根据国家有关规定各类会计档案最低保管期限如下一会计凭证类原始凭证年记账凭证年汇总凭证年二会计账簿类总账年明细账年日记账年其中现金和银行存款日记账为年固定资产卡片报废清理后保管年辅助账簿年三财务报告类月季度财务会计报告年年度财务会计报告决算永久四其他类会计移交清册年会计档案保管清册永久会计档案销毁清册永久银行余额调节表年银行对账单年二保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证不得销毁应当单独抽出立卷保管到未了事项完结时为止单独抽出立卷的会计档案应当在会计档案销毁清册和会计档案保管清册中列明三本公司人员调阅以前年度财务档案须经财务部负责人同意签字后方可调阅并办理调阅登记手续查阅本年度财务档案资料需得到财务部负责人的同意并在有关财务人员陪同下查阅没有财务人员的陪同不准查阅财务资料不准外借须复制财务资料时应由财务人员办理并进行登记外单位的人员调阅本年度和以前年度的财务档案必须持有单位介绍信经公司领导和财务部负责人同意签批后方可调阅财务档案保管人员要详细登记调阅档案名称调阅日期调阅人员的姓名和所在单位调阅理由归还日期等情况调阅人员不得将财务档案携带外出需要复制的经财务部经理批准同意后方可进行查阅或者复制财务档案的人员严禁在财务档案上涂画拆封抽换或进行其他改变四为查阅方便当年财务档案由公司财务部负责保管五会计档案的保管期期满后销毁事宜按照财政部国家档案局发布的会计档案管理办法执行十七会计工作交接一会计人员调动或离职必须将本人所经管的会计工作全部交给接替人员未办清交接手续的不得调动或离职二接替人员应当认真接管移交工作并继续办理移交的未了事项三离职会计人员办理移交手续前必须及时做好以下工作已受理的经济业务尚未填制会计凭证的应当填制完毕未登记账目应当登记完毕并在最后一笔余额后加盖经办人员印章整理好该移交的各项资料对未了事项写出书面材料编制移交清册列名应当移交的会计凭证会计账簿会计报表印章现金有价证券支票簿发票文件财务软件及密码数据磁盘及有关资料等四会计人员办理交接手续时必须有监交人负责监交一般会计人员交接由财务部负责人负责监交财务部负责人交接由公司财务总监或其授权代理人负责监交五移交人员在办理移交时要按移交清册逐项移交接替人员要逐项核对查收移交人员从事会计电算化工作的要对有关电子数据在实际操作状态下进行交接财务部负责人及以上级别的财务人员移交时还必须将全部财务会计工作重大财务收支和会计人员的情况等向接替人员详细介绍对需要移交的遗留问题应当写出书面材料六交接完毕后交接双方和监交人员要在移交清册上签名或者盖章并在移交清册上注明单位名称交接日期交接双方和监交人的职务姓名移交清册页数以及需要说明的问题和意见等移交清册一般应当填制一式三份交接双方各执一份存档一份七接替人员应当继续使用移交的会计账簿不得自行另立新账以保持会计记录的连续性十八附则一在本制度与国家的法律法规规定制度等发生矛盾时按照国家法律法规规定制度等办理二本制度的解释权修订权在公司财务部