新税法改革及企业对未来的展望 毕业论文.doc

新税法改革及企业对未来的展望摘要我国随着这会主义经济建设的发展旧的税制已经不能适应我国现代国民经济建设的需求了所以我国必须出台一种适应我国现在国情符合国际惯例和我国现代化经济建设的新税制这促使我国经济新税制改革关键词税法改革内外资企业存在的问题新税制改革解决我国内外资企业的差异目录引言我国税法改革的历史我国税法改革的内容新税法改革的原则改革的内容税率税收优惠纳税人应纳所得税额征收管理内资企业所得税和外资企业所得税的统一必要性和差异外资企业享受超国民待遇诱发众多的假外资假合资的现象出现内资企业竞争力下降统一所得税对我国引进外资的影响企业对未来的展望总结致谢参考文献上海交通大学本科毕业论文新税法改革及企业对未来的展望共页第页新税法改革及企业对未来的展望引言随着社会主义市场经济的发展和我国经济建设的需求很多税法都跟不上了时代的脚步我国对外开放的加深和加入世贸等一些世界经济组织之后对中外合资企业外资企业一些税法明显不足以吸引更多的外资为此我国进行了税法改革我国税法改革的历史年初全国人大常委会将企业所得税立法工作确定为年的一类立法计划年月国务院常务会议通过了企业所得税法草案并于年月日提请全国人大常委会审议十届全国人大常委会第二十五次会议通过年月日第十届全国人民代表大会第五次会议通过了中华人民共和国企业所得税法并以主席令第号发布标志着内外资企业所得税的最终统一票赞成票反对票弃权税法通过后由财政部国家税务总局国务院法制办三家组成的税法实施条例立法小组又开始了紧张的工作实施条例在书面征求了个中央单位以及包括香港澳门特区政府在内的各省自治区直辖市和计划单列市人民政府的意见并分别召开座谈会直接听取了内资企业外资企业和专家学者的意见共收到各类意见条一一进行梳理归类并与发改委商务部等进行了反复沟通年月日国务院常务会议原则通过中华人民共和国企业所得税法实施条例我国税法改革的内容新税法改革的原则兼顾国民待遇原则我国是社会主义国家以民为本人民当家作主所以我国税法改革的原则几乎围绕着以民为主的的思想公平赋税原则我国是一个拥有良好传统的国家以人民为主的国家所在在我国不存在特殊化原则税法也输如此兼顾社会进步和区域经济协调发展的原则税收优惠适当向西部倾斜邓小平同志提出让一部分人先富然后先富的人带动后富我国现在的政策也是西部大开发由于东部的地理条件改革开放时期东部先发展富有起来导致东西部经济发展差异大所以这一原则体现了我国改革开放的本质上海交通大学本科毕业论文新税法改革及企业对未来的展望共页第页促进社会公益事业的环境保护随着我国工业化得发展许多环境遭到破坏污染严重公益事业的发展体现我国人民的团结和相互有爱一方有难八方支援的良好精神体现科学发展观原则现在全世界都是以科技发展为主只有科技发展国家才能壮大经济得以良好发展人民得以安居乐业改革的内容税率一般居民企业税率为非居民企业税率为除国家限制和禁止的行业除外的小型微利居民企业税率为高新技术企业税率减按对非居民企业税率为减按税收优惠免税收入主要指国债股息红利非营利组织收入定期减免税主要指企业从事农业公共设施环境保护节能节水技术转让项目及民族自制地方的地方分享税部分降低税率主要指小型微利企业高新技术企业非居民企业来源于境内所得加计扣除详主要指新产品新技术新工艺研发费用和安置残疾再就业人员工资费用加速折旧主要指因技术进步及高震度高腐蚀固定资产税额抵免主要指创业投资于未上市高新技术企业满二年以上购进并使用环境保护节能节水安全生产专用设备投资减计收入主要指综合资源利用取得收入纳税人企业所得税纳税人为在中华人民共和国境内的内资企业外商投资企业外国企业和其他取得收入的组织企业是指以营利为目的而从事经营活动的经济组织其他取得收入的组织是指经国家有关部门批准依法注册登记有生产经营所得和其他所得的事业单位社会团体和民办非企业单位等其他组织如基金会商会农民合作社和随着社会经济发展预计而新出现的组织判定标准主要有两个在中华人民共和国境内我国的香港澳门和台湾除外取得生产经营所得和其他所得课税对象的企业和其他组织应纳所得税额增加了收入总额的界定以货币形式和非货币形式从各种来源取得对非货币形式收入规定了计量标准扩大了视同销售对象从货物延伸到劳务和非货币性资产交换但缩小了视同销售范围企业货物在统一法人内总分支机构调拨领用用于在建工程不再视上海交通大学本科毕业论文新税法改革及企业对未来的展望共页第页同销售注意与增值税政策的不同征收管理内资企业以独立经济核算的单位为纳税人就地纳税外资企业实行企业总机构或符合条件的营业机构汇总纳税内资企业所得税和外资企业所得税的统一必要性和差异外资企业相对于内资企业而言他们的税前扣除标准比较宽松限制也比较少而内资企业有一个普遍存在的问题那就是成本费用的补偿不足比如说内资企业对员工所支付的工资在计税工资额度的范围之内的可以在税前扣除但是超过计税额度范围之内的则要可是外资企业则可以全部据实扣除总之在内资企业和外资企业税务处理的种种双重标准下造成了同一的收入水平的内资企业和外资企业实际赋税相差悬殊根据税务局发布的消息统计外资企业所得税实际赋税一般大概在到左右内资企业所得税实际赋税一般大概在到左右外资企业和内资企业所得税实际赋税的比例在到之间在改革开放的初期我国经济水平比较低所以要吸引外资引进科学生产力对外资企业采用比较优惠的税制从而带动我国经济水平的提高可如此一来使得我国内资企业和外资企业的竞争中处于明显的劣势随着我国社会主义的发展和社会主义市场经济水平的提高则要求公平竞争的原则现在实施的内资企业和外资企业所得税制使得外资企业在市场竞争中比内资企业要优越在范围内容形式地区和程度等各个方面都存在着明显的差异使得内资企业和外资企业赋税的不公平造成了市场经济竞争的不公平主要变现在以下几个方面外资的优惠政策侧重于直接吸引外资投资我国生产建设和经济建设鼓励出口使用先进科学技术生产力然后被我国吸收利用加大我国经济建设加速我国对外开放和提高我国在国际市场的竞争力等方面优惠项目多力度大而内资企业的优惠政策则主要侧重于我国的民生建设比如受灾地区的捐赠贫困地区的扶植增加社会劳动岗位提高就业率加强社会福利事业等方面优惠项目比较贫乏力度比较小外资企业所享受的优惠待遇与内资企业所享受的优惠待遇相比外资企业所享受的优惠政策项目比较多程度比较深力度比较大这使得外企企业在我国市场中所占的比例日益增大迅速占领我国多个行业的市场从而导致我国民族工业和国内的新型生产产业发展缓慢生产滞缓从而仰制了我国国民经济的发展冲击着我国一个又一个产业市场原本外资企业在管理模式生产水平科学技术资本营运等方面较内资企业都有明显的先天优势再加上优惠政策的过度泛滥这一后天优势非但没有起到应有的所得税的效应反而使得我国民族经济和国民经济的发展变得滞缓这一个消极的影响如果时间一长那么我国内资企业在愈来愈激烈的国际市场竞争中将处于绝对明显的不利地位上海交通大学本科毕业论文新税法改革及企业对未来的展望共页第页我国最初引进外资的初衷是吸引外资投资我国经济建设和国民建设引进科学生产力加快我国生产力的发展从而带动我国经济水平的提高但是我国目前所实施的对外资企业的税收政策既超国民待遇违背了市场公平竞争的原则从而造成了内资企业相对于外资企业有有一种受歧视矮人一等的现象外资企业所享受的超国民待遇不但没有增加我国的税收收入反而直接减少了我国税收收入而且还带来了税制的复杂化及税收征收管理成本的增加使得外资企业的纯利润收入的提高这一现象使得我国很多内资企业都较为眼红诱发了许多假外资企业和假合资企业的出现众多内资企业都想借助外资企业的光环来享受超国民待遇从而使得我国税收收入大大减少税收大量流失这种现象的主要方法有内资企业的资金先流入到国外使得这一批资金转变为了外资然后再以外资的名义投资到国内市场这种办法称之为资金的出口转内销还有就是外商出小部分资金内资企业出大部分资金形成一个大中资小外资的中外合资企业在企业验资之后还可以抽出这批资金去国内其他地区办理大中资小外资的中外合资企业使得同一批资金在全国各个地方办理许多大中资小外资的中外合资企业这两种方法是最普遍存在的这使得这些假外资企业和假合资企业从中享受超国民待遇赚取比以往更高额度的利润使得我国税收收入流失这是我国最初引进外资的目的勃然相反有些地区为了吸引更多的外资把税收政策当成是一种工具使得一些地区出现税收优惠政策程度深浅的恶性竞争等同样这一现象的出现使得我国和都有明显的下滑趋势内资企业和外资企业在税收制度和优惠政策等方面存在差异必然使得内资企业和外资企业在其自己的各个领域中得市场竞争力方面也存在着差异一般情况下企业之间的市场竞争力主要有三种元素构成既产品市场竞争力资金市场竞争力和人才市场竞争力产品竞争力因为外资企业享受的超国民待遇和优惠的税收制度使得外资企业所生产的产品较内资企业的产品所需要的成本要低使得外资企业在和内资企业在产品竞争中有先天的价格优势可以和内资企业打价格战资金市场竞争力因为外资企业享受的超国民待遇和优惠的税收制度使得外资企业纯利润的收入较内资企业要高很多盈利努力相对叫强从而使得对社会资金的吸引力也比较大三个元素中表现最严重的是人才市场竞争现代企业不管事内资企业还是外资企业他们竞争的手段是多元化的但是做重要的还是人才的竞争因为外资企业享受的超国民待遇和优惠的税收制度外资企业可以利用不计税工资使用高工资这一策略来吸引更多的优秀人才可是内资企业存在因此随着外资企业的大量流入使得我国人才流失到外资企业使得内资企业面临人才缺乏的窘境统一所得税对我国引进外资的影响因为外资企业所享受的超国民待遇和税收优惠政策导致我国内资企业发展滞缓国民经济和新型产业发展缓慢和的增加缓慢统一后的新税制内资企业和外资企业所得税制的统一不单单只是为了平衡和嫁接其中的一些改变既体现了国际市场发展的需求和符合我国经济的发展需上海交通大学本科毕业论文新税法改革及企业对未来的展望共页第页要统一法律统一税率统一税前扣除项目和扣除标准统一优惠政策统一税收征管这五个统一体现了公平市场竞争不但提高了利用外资的水平而且加快发展我国国民经济加速发展我国民族企业和新型产业的发展优化我国产业结构推动生产力的进步和生产技术的提高符合我国社会主义现在化建设的需求制定统一内资企业和外资企业的企业所得税法解决了内资企业和外资企业在市场竞争中的不公平性使得内资企业和外资企业在税收待遇上享受相同优惠税负平衡使得各类企业能在一个公平的条件下平等竞争这体现了我们国内发展和对外开放同步同水平一起发展的科学发展观促进我国城乡一体化和谐社会的发展以及区域经济发展在这样更加公平平等等市场经济竞争环境中不仅能加强企业自身的活力创造性和积极性而且促进了我国税制结构的逐步完整和优化税制结构从而推动我国国民经济建设民生经济建设和优化我国产业化结构更长远更长久的为我国社会主义现代化建设提供助力由于我国基础产业落后东西部南北部贫富相差悬殊产业结构不合理生产力水平低下高科技产业和新型产业薄弱所以我国西部需要大开放东北老工业区需要改造和重建这使得我国必须出台相应的扶持政策吸引外资不仅是向外引进资金更重要的是吸纳先进的技术经验模式促使我国基础产业得到进一步发展高科技产业和新型产业得到更好的发展空间和支援统一内资企业和外资企业的所得税制和优惠政策使得东部经济发达地区扶持西部的落后的贫困山区使得东南部的新型产业和高科技产业带动东北部的重工业极大的调动了这些内资企业的积极性和主动性我国已进入资企业和和优惠政策平等市场资金竞争和人才竞争提高我国国民经济建设促进第三产业的发展促进和谐社会的发展统一内资企业和外资企业所得税和优惠政策可以促使我国东西部贫富差距拉近从表面上我们并看不出这一点但是进一步的分析我们就能得出这样一个结论因为我国对外资企业的优惠政策主要体现在区域地域性上从低到高的设计级税率可分为内地一般地区因为经济特区和沿海经济开放区的税率级比较低所以外资比较向往投资这些区域和地域而这些区域和地域一般都是集中在东部沿海地区而内资企业因为与外资企业的竞争中处于劣势状态所以内资企业就把主要的投资放在中西部地区内资企业和外资企业所得税税负的不公平不平等带来的负面影响使得东西部贫富差异日益增大地区差距日益扩大国民经济发展不平衡统一内资企业和外资企业所得税和优惠政策使得外资企业可以深入中西部地区进行投资建设而内资企业可以向东部沿海地区投资与外资企业竞争从而得到双赢的局面统一内资企业和外资企业的所得税合理制定内资企业和外资企业所得税税收优惠政策使得企业所得税减免税管理制度化规范化科学化统一化避免国家税收的流失降低税率有利于企业发展的后经和资金发展空间使企业的营运更加具有创造性使企业在国民经济建设中更加具有积极了使企业在市场经济竞争中更具竞争力优胜劣汰优化我国产业结构改善社会主义市场经济促进税收收入的增加为良性的财政政上海交通大学本科毕业论文新税法改革及企业对未来的展望共页第页策奠定稳定的基础企业对未来的展望随着时代的发展我国社会主义市场经济的发展我国改革开放的加深看我国很对企业正在转型为高新科技产业做到为科学技术为第一生产力做到以人为本环境保护优化型产业高新技术型产业与国际接轨着重点放在对外贸易和西部大开放上总结世纪是一个经济发展突飞猛进的时代这个时代也是我国经济体制逐步变得成熟的时代随着我国税制制度的改革我国国民经济建设将愈来愈快得发展现代化建设将进一步得到发展西部地区将大力发展东北老工业区将进行彻底的改造我国高科技和新型产业得到大力的扶持我国社会主义市场经济的竞争性将变得越来越公平公正平等上海交通大学本科毕业论文新税法改革及企业对未来的展望共页第页致谢三年的大学生涯在紧张充实而又绚丽多彩中度过首先要感谢上海交通大学给了我展现人生的大舞台饮水思源爱国荣校铸就了交大人特殊的品格对于即将迈出学校大门的我这将是我奋斗过程中的座右铭其次要感谢大学三年期间所有教过我的老师们是他们引导着我一步步走进知识的殿堂同时要感谢我的班主任和同学们在平时的交流中给予我很大的帮助最后尤其要感谢我的论文指导老师吴老师他在我论文的开题写作直到最后成文做了认真指导在这一过程中指导老师不仅仅为我提供许多参考意见并不厌其烦地对文章进行多次的修改审核倾注了许多时间及心血特此对指导老师表示深刻且诚挚的感谢上海交通大学本科毕业论文新税法改革及企业对未来的展望共页第页