试论新所得税准则下所得税费用核算

试论新所得税准则下所得税费用核算 摘要: 财政部发布新准则后，所得税核算的理论基础 和方法发生了根本性的变化，由原来的应付税款法、纳税影 响会计法转变为资产负债表债务法，在核算中要确认资产 负债账面价值和计税基础，计算应纳税暂时性差异和可抵扣 暂时性差异，确认递延所得税资产和递延所得税负债。最终 倒扎出本期的所得税费用。 关键词: 所得税; 暂时性差异; 资产负债表债务法; 所得税费用 财政部发布了《企业会计准则第 18 号一一所得税》。 该准则以全新的理念，采用国际上通行的资产负债表债务法 规范企业所得税核算，新准则与现行企业会计制度关于所得 税的确认和计量的会计理念完全不同。现就有关所得税费用 的核算问题进行分析，以便能更好地理解和执行新准则，准 确的核算所得税费用。 一、关于所得税核算 财务会计和税收分别遵循不同的原则、服务于不同的 目的。财务会计核算必须遵循一般会计原则，其目的是为了 真实、完整地反映企业的财务状况、经营业绩。税法是以课 税为目的，根据经济合理、公平税负、促进竞争的原则，确  定纳税人应交纳的税额。从所得税角度考虑，主要确定企业 的应税所得，以对企业