所得税重难点

旦 所得税 【重点与难点1 一、资产负债表债务法 我国目前企业会计准则采用资产负债表债务法， 要求从责产负债表出发 通过比较资产 负债表上列示的资产负债按照企业会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计 税基础,对于两者之间的差异首先分别计算应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，再确认 相关的递延所得税负债与遂延所得税资产, 并在此基础上确定每一期间利润表中的所得税费 用。 二、所得税会计处理程序 1 确定资产、负债的账面价值 2. 确定资产、负债的计税基础 3. 确定遂延所得税资产、递延所得税负债的期林余额, 以及本期递延所得税的变动金额 本 计算应纳税所得额和当期应交所得税 5. 计算所得税费用 三、资产的计税基础 资产的计税基础, 是指企业收回资产账面价值的过程中, 计算应纳税所得额时拉照税法 规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。 如果有关的经济利益不纳税, 则资产的计税基础即 为其账面价值。 资产的计税基础为某一项资产在未来期间计税时可以税前扣除的金额。从税法的角度考 虚,资产的计税基础是假定企业按照税法规定进行核算所提供的资产负债表中资产的应有爹 额