增值税题

第二章增值税历年是考试的重点我觉得 00 年的考题比较好,考题涉及的方面也很多， 2,下列项目中所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的是〈 )。 (2002 年) 人A， 生产过程中出现的报废产品 B. 用于返修的易损零配件 C. 生产企业用于经营管理的办公用品 D. 校办企业生产本校教具的外购材料 答案 D 解析 校办企业生产的货物用于本校教学、科研的免征增值税，因此 其外购材料的进项不得抵扣。 3 某百货商场〈增值税一般纳税人) 5 月份购销业务如下: 51) 代销服装一批，从零售总额中按 10%提取的代销于续费为 3.6 万元; (2) 购入副食品一批，货款已付，但尚未验收入库，取得的专用发 票上注明价、税款分别为 64 万元、10.88 万元; 《3) 购入百货类商品一批，货款已付，取得专用发票注明税款 3.26 万元; 《4) 购入化妆品一批，取得的专用发票上注明价、税款分别为 60 万 元、10.2 万元，已支付货款，后由于未能与厂家就最终付款方式达成 一致, 在当地主管税务机关已承诺开具进货退出证明单的情况下,，逆  将进货的一半退回厂家，并已取得厂家开具的红字专用发票: 《5) 采取分期付款方式购入钢琴两台，已取得专用发票，注明价、 税款分别为 6 万元、1.02 万元，当月已付款 40%， 余额再分6个月付 清; 《6)采取以旧换新方式销售 136 电冰箱台, 每台冰箱零售价 3000 元， 对以旧换新者以每台 2700 元的价格出售，不再支付昌冰箱收购款; 《7) 采取分期收均方式销售本月购进的钢琴两台，每台零售价 4.68 万元，合同规定当月收款 50%，余款再分5 个月收回， 《8) 除以上各项业务外, 该百货商场本月其他商品零售价总额为 168 万元。 申报期内该百货商场计算并申报的本月应纳增值税情况如下: 销项税额=3.6X17%+0.27X136X17%+4.68/2X2X17%+168X17% =0.61+6.24+0.6+28.56=36.21 (万元) 进项税额=3.26+10.2+1.02=14.48〈万元) 应纳税额=36.21-14.48=21.73 (万元) 经主管税务机关审核，该百货商场被认为进行了虚假申报，税务机关 据此作出了相应的补税等税务处理决定。 要求: 《1) 具体分析该百货商场计算的当月应纳增值税税款是否正确? 如 有错误，请指出错在何处，并正确计算当月应纳增值税款; 《2) 构成偷税罪的具体标准是多少，该百货商场是否构成偷税罪; 《3) 对于主管税务机关的处理决定，该百货商场拟提出行政复议申  请和税务行政诉讼，就此案例请回答,应向何处提出复议申请，被申 请人是谁，复议机关应在多少日内作出复议决定,可否不经过复议程 序直接向法院提起行政诉讼，为什么? 〈2000 年) 答案 该百货商场计算申报的当月应纳增值税款是错误的。 《1) 代销服装应视同销售并将其零售价换算为不含税价，计算销项 税额; 《2) 购入副食品货款已付并取得专用发票，其进项税额即可抵扣: 《3) 购入化妆品货款未全部付清，进项税款不得抵扣，即使未付款 的商品已退货，但未正式取得主管税务机关开具的进货退出证明单， 取得厂家开具的红字专用发票也属无效， 《4) 分期付款购入钢琴，在货款未付清之前，不得抵扣进项税; 《5) 以旧换新销售冰箱，不得扣减旧货物的收购价格 〈300 元)，且 零售价应换算为不含税销售额计算销项税额， (6) 分期收款销