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雁芙
上传于：2024-05-03
3、某商业企业是增值税一般纳税人，2011 年 5 月有
关经济业务如下:
(1) 购进商品一批，取得增值税专用发票，价款
10000 元;
分析:进项税额=10000*17%=1700
(2) 从农民手中收购大豆 1 吨, 税务机关规定的收购
凭证上注明收购款 1500 元;
分析:免税农产品进项税额=1500*13%=195
借 : 原 材 料 - 大 豆
1500-195=1305
应交税费-应交增值税(进项税额)
195
贷 : 银 行 存 款
1500
(3) 3 个月前从农民手中收购的一批粮食，因管理不
善毁损，账面成本 5220 元;
分析:购进材料因管理不善而毁损,应作进项税额转出.
由粮食的帐面价值知收购价=5220/(1-139%5)=6000
所以进项税额转出=6000*13%=780
借:待处理财产损溢-待处理流动资产损益 6000
贷 : 原材料 - 粮 食
5220
应交税费-应交增值税(进项税额转出) 780
3 个月前买进时的税务处理:
借:原材料-粮食 买价- 买价*13%=5220
应交税费-应交增值税(进项税额) 买价*13%
贷:银行存款 买价
(4) 从小规模纳税人处购进商品一批, 取得税务机关
代开的增值税专用发票，价款 30000 元;
分析:进项税额=30000*3%=900
(5) 零售日用品，取得含税收入 150000 元，
分析:销项税额=150000/