增值税习题

第二章 练习是 [1 基纺织厂(增值税一般纳税人) 主要生产和纱、析型汉纶纱、析坯布、棉型汉纶坯布和印染布。 2005 年8 月份外更项目如下《假定外购货物均已验收入库，本月取得的相关发球均在本月认证并抵 扣) 《5 外购染料价款 30000 元，专用发票注明增值税税额S100 元 52》外购低信易耗品价浆 15000 元，增值税专用发票注明税额2550 元。 53) 从供销社棉订公司购进棉花一批，增值税专用发标注明税额 27200 元 54) 从农业生产者手中购进棉花价款 40000 元，无进项税颖。 55) 从“小规模纳税人”企业购进修理用配件 6000 元，发票未注明税疾。 《6) 购进霸炭 100 吨，价款 9000 元，增值税专用发票注明税额 170 元。 《7) 生产用外购电力若干千玖时增值税专用发票注骨税矣270 元。 《8) 生产用外购水若干吨，增值税专用发票注明税额715 元。该厂本月份销售货物情况如下《除注 明外，销售收入不信税): 后天杀人告格未布 120000 米，销售收入 240000 元。 ”用汪销售棉型涤纶布 100000 米，销售收入 310000元- 喇列销售印染布 go000 米，其中销售给“一般纳税人”80000 米，销售收入 280000 元，销售给“小 规模纳税人”10000 米，价税混合收取计 40000 元 司天销售各类棉纱给“一般纳税人"，价款 220000 元，销售各关棉纱给“小规模纳税人"，价税混 合收取，计 60000 元。 根据上还资料，计算该三本月份应纳增值税。 【2 某机床厂 《增值税一般纳税人)，2006 年某月份外购项目如下《候定外购货物均已验收入库， 相关票据均在本月认证并抵扣)* 51) 外购钢材，价款 50000 元，增值税专用发票注明税额 8500 元。2) 外购堪炭，价款 10000 元， 增值税专用发标注明税额 1300 元- 《3) 外购协作件，价款 30000 元，增值税专用发标注明税额 S100 元 (4) 外购低什易三品 6500 元， 其中从“一般纳税人”购入物品 4000 元，增值税专用发标注明税额 680 元，从“小规模纳税人” 购入物品 2500 元，发票未注明税额.。(5) 外陶生产用电力，价款 2000 元，增值税专用发票注明税 额340元- 《6) 外购生产用水，价款 1176.93 元，增值税专用发票注明税额 133 元。 该三本月份销售情况如下:国六采用托收夭付结代方式销售给甲三机床 60000 元 〈不含税)，货已发 出，托收已在银行办要，货款尚未收 遇采用分期收款结竹方式销售给乙厂机床，价郝 00000 元〔不含税)，货已发出，合同规定本 月到期货款 40000 元，但实际只收回货款 20000 元 晤现采用其他结算方式销售给两厂机床及配件，价款 80000 元 《不含税)，货已发出，货款已收 到。 根据上述资料，计竺该三本月应纳增值税- 【3 某商业企业为增值税一般纳税人，2009 年 3 月采用分外收款方式批发南品，合同规定不合税 销售总金额为 300 万元，本月收回 30人%货款，其余货款于 4 月 10 前收回。由于购贷方资金紧张，本 月实际收回不含税销售额 00 万元，零售商品实际取得销售收入 228 万元，其中包括以旧换新方式 销售商品实际取得收入 50 万元,收购的旧货作价 6万元;网进商品取得增值税专用发票，支付价款 180 万元、增值税306 万元，购进税控收区机取得增值税专用发票， 支付价款03 万元、增值税0051 万元，该税撞收款机作为国定资产管理，从一般纳税人购进的货物发生非正常扒失，账面成本 4 万 元。计算该企业 2009 年 3 月应纳增值税《本月取得的相关发票均在本月认证并抵扣)-。 【4 某物资系统金属公司《增值税一般纳税人)，主要从事工业金属村料的采购和供应业务，2006 年某月各类爹属材料的销售收入疾为 987500 元 (不合税)。本月外购货物情况如下《假定外购货物  货款已支付，相关票据均在本月认证并抵扣): 《0 外购绿纹钢 120 吨，单价每吨 4300 元，价菊 516000 元，增值税专用发票注明税疾 87720 元- 2) 外购链锋板 100 吨，单价每呈 4900 元，价款 490000 元，增值税专用发票注骨税疾 83300 元 3) 将本月购进的姻纹钢 20 吨，转为本单位基本建设使用，价款 86000 元 《4) 由于公司仓库管理不善，本月购进的甸锌板被次天失 10 吨，价款 49000 元。根据上述资料， 计算该公司本月应纳增值税税额。 【S] 大同公司为工业企业，属于增值税一般纳税人，2009 年 1 月购销业务情况如下; (1) 购进生 产原料一批，已验收入库，取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的价、税款分别为 23 万元、3.91 万元，(2) 购进钢材 20 吨，未入库，取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明 价、税款分别为 8 万元、1.36 万元; (3) 直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关 批准的收购作证上注明价款为 42 万元，运费 4.89 万元，取得运费发票; (4》 销售产品一批，货已 发出并办妥银行托收手续，但货款未到，向买方开具的专用发票注明销售额 82 万元; (5) 将本月外 购 20 吨钢材及库存的同价钢材 20 吨〈已抵扣进项税额) 移送本企业修建产品仓库工程使用，(6) 30 日，接供电局电费通知单:本月共耗用 20000 度，其中。 生产部门耗用 19000 度，职工食堂 1000 度，应支付本月电费，增值税专用发票上注骨的价获4 万元，增值税款 0.68 万元，税款已通过很和 支付; (7) 31 日，接自来水公司水费通知单，本月共耗用 20000 吨，其中。 生产用水 18000 吨，限 工食堂用水 2000 吨，支付水费，增值税专用发票注明的不含税销售额 40 万元，增值税 2.4 万元， 款项已通过委行支付，(8) 购进税控收款机一合，增值税专用发标注明价款 2.68 万元。( 期初冀抵 进项税颖 0.5 万元以上防伪税控系统开具的增值税专用发票均在取得当月通过了税务机关的认证。 企业产品适用的增值税税率为 17%。 )》 要求: 根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算 出合计数，(1) 计算本期收购农产品可抵扣的进项税，(2》 计算本期水电费用实际可以拭扣的进项 税，(3) 计算本期销项税，(4) 计算本期应纳增值税额或者期末留抵进项税额， 【6] 甲洗衣机生产企业〔增值税一般纳税人)，2009 年 2 月购销情况如下，(1》 外购电动机一批， 取得的通过税务机关认证的防伪增值税专用发票上注骨买价 4000 万元，另支付运输费用 20 万元， 取得的是供贷方开具的普通销售发票! (2) 向本市某公司销售 A 型号洗衣机 50000 台，出厂单价 02 万元《会税价)。因该公司一次付消货款，本企业给予了 5%%的销售折扣。另奖 2 台给购货人; (3) 外陶堆配件一批，取得的防伪增值税专用发票上注明价款 2000 万元，专用发票未通过认证，(4) 采 取分期收藏方式向外地一小规模纳税人按照出厂价格销售 A 型号洗衣机 1000 台，合同约定本月约 定收藏一半，但款项至今未收到。(5) 进口大型检测设备一台，到兰价格 10 万美元，汇率为: 1 美 元=7 元人民币，关税税率为 10%。 《6) 向本市一新落成的乙商场销售 A 型号洗衣机 800 台。由本 企业车队运送取得运输费收入1 万元，装印费 2000 元。为此网汽油，并取得防伪增值税专用发票注 明和销售矣 1000 元，并通过税务机关的认证(7) 无偿提供给本企业招待所 A 型号洗衣机 10 台〔洗 家机单位生产成本 1200 元)。按出厂价的 60%告给职工 A 型号洗衣机 140 台 《税务机关核定售价信 低)(8)采取以物易物方式向丙厂提供入型号洗衣机 2000 台, 两厂向本企业提供等价的B配件40000 件。双方开出的均是普通发票。(注,洗衣机的型号、品质、价格等均完全一臻(9) 年初购进的 材料，由于库存保管不善被次,账面价值为 80 万元,该批材料进项税已抵扣。 要求，根据上述资料， 按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数，(1) 计和当月该企业发生的销项税额 (2) 计算 当月该企业进口业务应纳增值税，(3) 计算当月该企业可抵扣的进项税额(4) 计算当月该企业内 销业务应纳增值税税额- 最 解析】 对该厂增值税的计算可分为三个部分进行，首先计算销项税疾，其次计算进项税额，然 后再根据销项税额和进项税额计算应纳税额。  第一，铺项税额的计算。计算销项税额时，除价税混收的之外，其他销售项目用销售收入御滋以 增值税税率即可取得- 1) 销售给“一般纳税人”的货物收入，棉坯布 240000 元，棉型涤纶布 310000 元，印染布 280000 元，各类攀纱 220000 元. 销项税疾的计税依据为: 计税依据一240000十310000十280000十220000一1050000(元) 销项税闫为: 销项税疾一1050000X 17台一178500 2 销售给“小规模纳税人”的货物，是价税混合收取的，需要先分出销售疾，确定销售额的公式为: 销售颖一含税销售收入《1十增值税税率)，然后再计算应纳税疾。本月销售给“小规模纳税人” 的货物收入;印染布 40000 元，各类棉纱 60000 元，计 100000 元。 销售额一100000< 《1十17%) 一8547009 〈元) 销项税额为，销项税额一85470.09X 17%一1452991 (元) 3) 该厂本月销项税矣合计为，铺项税矣合计一178500十14529.91一19302991 (元) 第二，进项税额的计算。 (1) 购进货物专用发票上注明的增值税税额。外购染料 5100 元，外购 低什易新品 2550 元，外购棉花 27200 元，外购械痰 170 元，外购电力 5270 元，外购水 715 元，计 42005 元。 (2) 购进农业产品按 13吧的税率计算进项税额。 该厂木月从农业生产者手中网进棉花， 按价赦 40000 元计算应抵扣的进项税额为。进项税额一40000X 13名一5200 (元 (3) 该三本月从*小 规模纳税人”企业中购进的配件因没有取得增值税专用发票，其进项税矣不得抵扣- 4 该厂本月进项税额合计为。 进项税额合计一42005十5200一47205 《元 第三，应纳税疾的计算。企业应纳增值税税额，是用当期销项税疾减去当期进项税疾计算的，其计 算公式为。 应纳税颖一当期销项税额一当期进项税额 该厂本月应纳税额为。 应钠税额一 19302991一47205一14582491 《元) 国 【解析】 第一，本月销项税额的计算该厂本月销售货物的结算方式分为托收夭付、分期收款和 其他结竺方式三种。按照增值黎政策规定:对采用托收夭付和其他结算方式的，其纳税义务发生时 间为货物发出，同时收旋价款或者取得索取价款儿证的当天; 对采用分期收款结作方式销售货物的， 其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期当天。因此，该厂本月份的计税销售额为: 销售给甲三货物，价哉 60000 元。销售给乙厂货物，价款 40000 元。销售给再厂货物，价款 80