增值税习题

某市 服装厂系增值税一般纳税人,增值税纳税期限为1 个月。 该厂 2009 年5 月份有关业务 情况如下所述。 《1) 购进一批生产用原料〔布匹) 并取得增值税专用发票，发票上注明的价款、 税款分别为 210 000 元、35 700 元;该批货物已运抵企业，货款已付- 《2) 购进 20 台缝幼机并取得增值税专用发票，发票上注明的价款、税款分别 为支付款项 10 000 元、1 700 元; 支付运输费用 500 元，已取得运输部门开具 的运输费发票: 款项以转账付论。 《3) 以自制服装 100 套向某纺织厂换取一批布料，服装厂开具的增值税专用发 票上注明的销售额为 50 000 元; 取得纺织厂开具的增值税专用发票上列明的价 款 40 000 元、税款 6 800 元，其余款以支票结算。 《4) 发出各式服装委托某商场代销。月末收到商场送来的代销清单，代销服装 的零售金额 81 900 元;服装厂按零售金额的 10%支付给商场代销手续费 8 190 元。 (5) 向某百货公司销售一批服装，货已发出，开有具的增值税专用发票上注明的 销售额 200 000 元，货款尚未收回。 《6) 为某客户加工服装 100 套。 双方商定,服装面料由服装厂按客户要求选购， 每套服装价格〈含税) 1 170 元。该厂为加工该批服装从某厂购进面料 300 米并 取得增值税专用发票，价款、税款分别为 30 000 元、5 100 元，货款已付，该 批服装已于当月加工完成并送交客户，货款已结清。 《7) 通过市教育局向某学校赠送 100 套运动服，实际成本 7 000 元;该批运动 服无同类产品销售价格。 《8) 上月未抵扣完的进项税额 18 500 元- 其他资料:本例涉及的法定扣税任证已在本申报期通过主管税务机关认证- 【要求】根据上述资料，回答下列问题: 《1) 该厂本月实现的销项税额是多少? 《2) 该厂本月可申报抵扣的进项税额是多少? (3) 该厂本月应纳的增值税额是多少? 2、某食品厂(增值税一般纳税人)，主要生产各类食品，2003 年 9 月发生如下涉税业 务; 51) 本月销售食品共取得不含税收入 300000 元。  《2) 本月收回上月委托外单位加工的食品一批，应支付加工费 6000 元(不 含税)，加工食品已验收入库，并收到受托方开来的增值税专用发票。加工费沿 未支付。 (3) 从某粮油经营部(增值税一般纳税人)购进面粉一批，取得的增值税专 用发票上注骨的销售额为 120000 元，税额为 15600 元，面粉已验收入库，另 外支付装卸费 800 元。 《4) 因仓库管理不善，部分库存面粉霉烂，经盘点损失面粉 10965 元。其 中含运费 465 元，保险费 500 元。 《5) 因管理不善，部分产成品被盗，经盘点损失食品 10000 元，该食品的 原材料为面粉，经查，该企业生产成本明细账申的有关数据，测算出生产成本中 料工费的比例为4: 3; 3， 根据上述资料回答下列问题， 《1) 经盘点损失的面粉应转出进项税额为( 。 )元。 A._1430 B. 1300 C. 1335 D. 1332. 55 《2) 经盘点损失的食品应转出进项税额为()元。 A. 1300 B. 520 C. 910 D. 780 《3) 本月收回上月委托外单位加工的食品可以抵扣的进项税额为 ( ) - A 0 B. 780 C. 1020 D. 420 (4) 该企业当月应纳增值税( )元。 A.，33070 B，33162.37 C，32975 D，37255 答案: (1) C (2) B (3) A (4) D 解析: 1) 税法规定，已抵扣进项税额的购进货物或应税劳务发生非正常损 失等税法不允许托扣情况的 应将该项购进货物或应税劳务的进项税额从当期发 生的进项税额中扣减。无法准确确定该项税额的，一律按当期实际成本计算应扣 诚的进项税额。本期损失面粉损失 10965 元，除掉运费和保险费，购买成本为 10000 元 适用的税闵 139e 所以购价中包含的增值税为 10000*13%6=1300 元， 对于运费部分，因为按照 7%抵扣进项税额后，记入成本的为 9996，所以运费中 应该扣除的进项税额为 465/(1-796j*7%6=35,所以应转出进项税额 =1300+35-1335(元)-。 《2) 对产成品发生非正常损失，只能转出产成品制造成本中外购项目已抵 扣的进项税额，本题目外购项目是面粉，所以应转出进项税额=10000x40%x13 %=520 元  (3) 税法规定，增值税一般纳税人购进应税劳务(修理修配劳务、加工劳 务)，必须在劳务费用支付后，才能申报抵扣进项税额，对接受应税劳务，但沿 未支付款项的，其进项税额不得作为纳税人当期进项税额予以抵扣。该笔进项税 额因加工费尚未支付，故暂时不得抵扣。 《4) 应纳销项税额=30000x1796=51000 元。购进面粉的进项税额按规定 允许抵扣，但装卸费不得抵扣。本月应纳增值税额 =51000-(15600-1335-520)=37255 元， 某市 服装厂系增值税一般纳税人，增值税纳税期限为 1个月。该厂 2009年 5 月份有关业务情况如下所述。 《1) 购进一批生产用原料〔布匹) 并取得增值税专用发票，发票上注明的价款、 税款分别为 210 000 元、35 700 元; 该批货物已运抵企业，货款已付。 《2) 购进 20 台缝纠机并取得增值税专用发票，发票上注明的价款、税款分别 为支付款项 10 000 元、1 700 元支付和运输费用 500 元，已取得运输部门开具 的运输费发票; 款项以转账付论。 《3) 以自制服装 100 套向某纺织厂换取一批布料，服装厂开具的增值税专用发 票上注明的销售额为 50 000 元; 取得纺织厂开具的增值税专用发票上列明的价 款 40 000 元、税款 6 800 元，其余款以支票结算。 《4) 发出各式服装委托某商场代销。月末收到商场送来的代销清单，代销服装 的零售金额 81 900 元;服装厂按零售金额的 10%支付给商场代销手续费 8 190 元。 《5) 向某百货公司销售一批服装，货已发出，开有具的增值税专用发票上注明的 销售额 200 000 元，货款尚未收回-。 《6) 为某客户加工服装 100 套。 双方商定,服装面料由服装厂按客户要求选购， 每套服装价格〔含税) 1 170 元。该厂为加工该批服装从某厂购进面料 300 米并 取得增值税专用发票，价款、税款分别为 30 000 元、5 100 元，货款已付，该 批服装已于当月加工完成并送交客户，货款已结清。 《7) 通过市教育局向某学校赠送 100 套运动