探究国家跟踪审计制度对政府投资项目决策风险的监控.docx

探究国家跟踪审计制度对政府投资项目决策风险的监控我国正处于由计划经济向市场经济过渡的转型时期在政府职能实现由微观管理向宏观决策转变的同时治国方式也由政策治国转向制度治国就政府投资项目而言因其具有投资规模大持续时间长影响范围广等特点任何决策上的一点失误都可能给国家造成不可估量的损失正可谓差之毫厘谬以千里如何防范与管理政府投资项目上的决策风险已成为当前学界关注的热点和难点之一国家跟踪审计制度的概念及特点现代审计学认为审计指由专职机构和人员对被审计单位的财政财务收支及其他经济活动的真实性合法性和效益性进行审查和评价的独立性经济监督活动按其主体的不同审计可分为国家审计民间审计和内部审计所谓跟踪审计是指国家审计机关对政府投资项目从建设资金的筹集运用和工程实施过程中的勘察设计征地拆迁招标投标以及工程决算包括资产交付使用与投资效益分析等全过程的审计以防止舞弊遏制寻租等腐败现象进一步提高质量降低造价规避风险由于跟踪审计起着全程跟踪的监控作用因而被称为跟踪审计与常规的竣工决算审计比较跟踪审计体现出如下特点审计时间不同前者在项目竣工以后作一次性审计后者在项目正式立项起就开始了审计根据工程进展进行多次审计体现出随着建设进程及时分散进行审计的特点在建设成本控制中施工过程中只能节约投资左右而在决策和设计阶段影响造价的可能性能达到审计方式不同前者一般是在取得竣工决算资料后在审计部门办公室进行审计只是为了获取部分证据才去建设现场观察后者的日常审计则主要体现为在建设现场进行工作审计是对组成工程项目的各单位工程视其完工的先后分别进行审计体现出事中事后审计有机结合的特点审计的内容不同前者主要是事后对竣工资料审计后者是在平时对形成竣工资料的各环节过程及相关资料及时进行动态审计体现出全过程审计的特点审计的作用不同前者主要是通过竣工决算审计挤干水分降低造价后者除有前者的作用外还有规范管理防止舞弊提高质量的作用同时堵住了在事后审计几乎看不到的漏洞防止了资源流失问题体现出能显著降低造价和促进管理的效益审计特点跟踪审计制度对项目决策风险监控目标分析促进决策风险预防机制的建立造成当前项目决策风险偏高的原因主要是目前的决策机制不完善缺乏科学的投资决策体系要想使投资取得预期的经济效益避免出现决策性失误预防决策风险必须建立强有力的全程跟踪审计制度促使决策者树立决策风险意识建立科学化民主化和法治化的项目决策机制对政府投资项目的决策而言必须坚持先论证后决策的原则必须做到先对项目进行调查研究和论证然后进行决策杜绝边投资边论证更不准先决策后论证建立起一个比较健全的项目跟踪审计制度不断收集或反馈有关项目建设信息增强决策风险意识提高决策水平促进决策失误补救机制的建立在政府投资项目的实施过程中常常出现知其不可为而为之或是推倒重来存在半拉子工程重复建设等诸多问题造成社会资源和社会财富的巨大浪费这都会直接损害决策部门在百姓心中的形象为防止由于错误决策而导致社会经济政治发展的不良后果侵犯公共利益和公民基本权利可以通过国家审计机关对项目进行全过程的跟踪监督不断将项目建设的信息反馈于决策者以便决策者根据信息反馈对原投资决策方案及时作必要的补充或修正避免造成严重后果促进决策效益评估机制的建立在项目投资完工后国家审计机关对整个投资项目进行效益评估即在项目竣工验收后审计机关应当对项目的立项决策建设实施工程质量投资效益和环境影响等状况进行评价并将结果公布于众这将成为决策体制改革和完善的一个必要延伸和补充这既有利于纠正决策偏差保证决策执行的实际效果也有利于总结经验使得后继项目决策的科学制定跟踪审计制度对项目决策风险的分段控制决策阶段所谓建设项目投资决策是指投资主体为了使投资活动达到预期收益而进行的一系列投资与建设方案比选评判的活动该阶段的审计主要是评价建设的必要性因为对建设工程造价以及项目建成后的经济效益有着决定性的影响是跟踪审计的重要阶段对于政府投资项目有些政府领导人为使项目上马往往无视投资估算的严肃性科学性合理性人为地降低投资额投资估算所选用的数据资料信息也难以真实地反映实际情况此阶段重点审计建设项目建设程序的执行情况和资金到位及规费缴纳情况主要应审查包括计划建设项目的可行性研究成本预测等内容审查项目是否符合投资方向各种基础数据资料是否准确来源是否可靠审查项目的技术可行性经济合理性审查建设项目资金的来源及落实情况审查征地拆迁补偿费是否符合有关规定和标准等通过事前审计起到预防作用减少失误防止弊端有助于实现决策科学化通过政府投资项目投资决策阶段的跟踪审计监督先论证后决策的原则实际执行情况有利于促进决策风险预防机制目标的最终实现设计与建设阶段设计阶段是工程造价控制的关键为了赶工期常造成设计质量不高资料表明设计费一般只相当于建设工程全寿命费用的以下但正是这少于的费用对工程造价的影响却占到了以上为此可利用价值工程对设计方案进行经济比较采用优化设计从而达到控制造价节约投资的目的在建设项目实施阶段主要应审查建设单位是否按法定的招投标程序选择施工监理单位并实行合同管理对合同的审查应重点放在合同的合法性规范性上应注意合同条款的对等性明确性操作性上审计工程分包是否经过建设单位认可主要材料是否有合格证质保书隐蔽工程图文资料是否齐全设计变更是否按程序办理现场签证数量是否真实审查建设资金到位情况是否与资金筹集计划或与投资进度相衔接有无大量资金闲置或因资金不到位而造成停工待料等损失浪费现象审查工程预算款及结算是否按合同办理审查建设单位每项投资是否合理审查国家省市优惠政策的落实情况通过审查可以及时纠错防弊改善管理通过政府投资项目投资设计与建设阶段的跟踪审计使得决策者可以根据信息反馈及时对原投资决策方案作必要的补充或修正及时修正决策错误避免造成严重后果有利于决策失误补救机制目标的最终实现竣工决算阶段在竣工决算阶段主要审查编制决算是否依据合同审查待摊投资的真实性合法性审查建安工程投资真实性合法性审查竣工图纸及相关资料的真实可靠性审核补充工程量清单漏项计价的合理性审查合同中关于工期质量等奖罚条款的实际执行情况审计建设项目基建收入和节余资金对建设项目交付使用资产审计核实交付的固定资产是否真实是否办理了验收手续和交付的递延资产情况等对尾工工程进行审计审查建设单位预留建设项目未完工程投资的真实性和合法性最后对建设项目投资效益审计必要时依据有关经济技术社会和环境等指标对建设项目投资的经济性效率性和效果性进行评价重点把握对投资决策投资管理资金使用投资效果四个环节分析影响投资效益的各种因素提出改进建议促进管理提高效益政府投资项目投资规模大国家投资融资比例高对地区经济发展具有重大影响社会大众都非常关心因此从投资立项可行性研究到项目竣工决算以及项目投入使用后发挥的经济效益和社会效益审计机关应进行全过程全方位的审计以起到审计一个点影响一大片的效果实施跟踪审计要注重审计资源的共享互通和审计方式的有机结合积极运用审计调查手段取得第一手的可靠资料解剖麻雀有针对性地提出审计建议为政府决策提供依据通过政府投资项目投资竣工决算阶段的跟踪审计将项目绩效审计工作纳入基本建设程序确立效益评估的法律地位把公正可靠权威的结果作为追究有关政府官员国家投资决策失误责任的重要依据实行对决策者有效监督避免决策失误和滋生腐败有利于促进决策效益评估机制目标的最终实现结语随着依法治国方略的确定依法行政的全面推行尤其是党的十六大把国家审计定位在加强对权力的制约和监督上审计监督在国家经济政治生活中发挥着越来越重要的作用国家跟踪审计制度实现了审计工作由事后向事前的转移实现了对政府投资项目的决策风险进行全过程的监控不仅有利于规范工程建设投资的行为还有利于有效控制化解与防范政府投资项目的决策风险防止工程建设领域滋生的腐败现象从制度上保证政府投资的效益以期减少损失实现政府投资项目的预期目标