生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税的区别

LA 册Ne 增值税的类型 按增值额的内容、扣除项目的不同，增值税可以分为生产型 增值税、收入型增值税和消费型增值税三种类型。 (1 ) 生产型增值税 生产型增值税，是指在计算增值额时，销售收入中只允许扣 除购买的原材料等劳动对象的消耗部分 ，不允许扣除购进国 定资产 ( 包括动产和不动产 ) 价款或其折旧，计税依据相当 于工资. 利息、租金、 利润和折旧额之和。从整个社会来看 ， 形成的增值额大体相当于国内生产总值，因此称其为生产型 增值税。  (2 ) 收入型增值税 收入型增值税，是指在计算增值额时，销售收入中既要扣除 劳动对象的消耗部分，又要扣除固定资产 ( 包括动产和不动 产 ) 投资价值的折旧部分，金额相当于工资、利息、租金和 利润之和。 从整个社会来看 ,形成的增值额相当于国民收入 ， 因此称其为收入型增值税。 ( 3 ) 消费型增值税 消费型增值税，是指在计算增值额时，销售收入中不仅要扣 除劳动对象消耗部分，还要扣除本期购进的全部固定资产 ( 包括动产和不动产 ) 的金额。这种类型的增值税对所有外 购项目，即非本企业新创造的价值都实行彻底的扣税法，因 此，它最能体现增值税的计税原理，是最典型的增值税。从 整个社会来看，作为计税依据的增值额相当于全部消费品的 价值，不包括原材料、固定资产等投入品价值，因此称其为 消费型增值税。 增值税的特点 ( 1 ) 筹集财政收入功能突出  增值税因其税源的充裕性、普遍性和征收的及时性等特点 ， 具备较强的组织收入功能。增值税的普遍征收使其税源充裕、 税基较宽 ; 增值税采用多环节征收、随货物和服务的流转而 课征的模式，保证了财政收入的及时性 ; 以增值额为课税依 据 ,在受企业经营费用和盈气状况的影响方面，增值税比所 得税更具有收入稳定性。 (2 ) 较好地体现了中性原则 增值税在具有较强的财政收入筹集功能的情况下，对市场和 纳税人经济行为的影响较小，有利于提高资源配置效率，体 现出优良的中性作用。例如，增值税普遍征收，有利于实现 征税范围内的纳税人公平竞争 ,体现横向公平 ;增值额课税 ， 考虑纳税人的负担能力，实现量能负担、纵向公平 ; 避免了 重复征税，税负不受流转环节多少和企业组织形式的影响 ， 有利于促进企业