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浅谈我国中小企业内部会计控制的问题与 对策研究 论文摘要: 内部会计控制对企业来说十分重要, 其不但可以改善企业的会计信息 质量，还可以加强企业防范风险的意识，规范企业的经营管理活动，提高企业的 经营效率，保护企业的资产。 但由于中小企业自身的特点，如所有权与经营权未 分离， 组织结构简单， 业务性质比较单一等，普遍存在着管理基础薄弱，内部会 计控制缺失或失效等问题,进而影响中小企业的经济效益,阻碍中小企业的发展 壮大，甚至影响其生存。因此研究中小企业内部会计控制问题，使得内部会计控 制能与中小企业自身有机结合，起到有效的作用，是一个具有现实意义的课题. 分析了我国中小企业内部会计控制的特点, 指出其内部会计控制中存在的问题并 指出解决对策。 论文关键词:内部会计控制,中小企业,问题,对策 众所周知, 隐着国民经济的发展，中小企业已逐渐成为支撑我国经济增长、促进市场繁 荣, 扩大就业和保持社会稳定的重要力量。因此为了进一步促进我国经济的发展， 进一步增 强中小企业的竞争力和生命力,向社会各部门提供真实可靠的信息,我们探讨目前中小企业 内部会计熔制的问题已势在必行。 中小企业内部会计控制的特点 根据中小企业的特点，其内部会计控制一般具有以下特点。 《1中小企业内部会计控制受重视程度直接取决于企业主的态度 (2)以重要项目的内部会计控制为主。中小企业组织结构相对简单，其内部会计控制主 要是对现金、应收隆款、采购、资产管理、投融资等重要项目实施程序控制和人员控制。 {3)以交叉审核为主要手法。由于中小企业用人少，在职责划分和相互这制的内部控制 要求下，常用的手法是交叉审核。 二，中小企业内部会计控制存在的问题 目前我国很多中小企业的内部会计控制很不理想, 由于会计控制薄弱而导臻企业经营状 襄不断恶化，中小企业内部会计控制存在的问题主要表现在以下几个方面: 1管理者对内部会计控制认识小弱 首先，由于中小企业组织结构简单，经营权与所有权高度集中,领导者下达的各项指令 执行能够快速落实所以管理人员认为在中小企业没有必要建立内部会计控制。 再有, 中小 企业资金有限,出于节约人工成本考虑不易建立完备的内部会计控制岗位, 所以有些管理人 员认为在中小企业不可能建立内部会计控制。 还有, 一些企业管理者对内部会计控制存在误 解，认为会计控制就是内部成本控制、内部资产安全性控制，从而导致企业会计控制残缺不 全. 2内部会计控制体系不完善 目前, 有些中小企业开始认识到内部会计控制的重要性, 也建立了相关的内部会计控制 制度，但从总体来看，仍然缺乏科学性与连贯性，致使会计控制难以发挥其应有的功效,如 有的企业仍习惯于甚至满足于传统的经党管理方式, 只偏重事后控制而忽略了事前预防控制， 没有建立自我防范与约束机侧, 实际工作中通常是待违纪违规行为发生后设法寺塞或也以息 罚，这样就导致内部成本较高,收效甚微，使会计榨制失去效力。还可能给企业带来巨大的  损失，使会计控制不能全方位地发挥控制作用- 3组织机构设置不合理，内部管理职责不清 中小企业因用人不足，工作无法分工,一个人常要分担多种工作。所以按照功能划分部 门、确立权责、工作分工及相互制衡的管理办法实施起来相对比较困难，因此岗位设置催乏 府制性。而且企业在组织机构设置中，比较重视纵向问的权利与义务关系,而对矿向间的协 调缺乏足够的重视，导致同级各部门间缺乏必要的交流，对于会计机构， 4用人观念非常落后 中小企业在用人机制上重视忠诚度而不重视才能, 企业的大多数关链岗位都是由家族成 员担任,希望以此规避舞旦风险。 在会计人员任用上，中小企业最芝见的做法是用自己的末 属当出纳，外喘高手作兼职会计，这些人员有在税务部门工作的，有在大型企业财务部门工 作的，有在会计事务所工作的，一般定期来做账， 很多中小企业家表面上看者非常重视人才,但实际上大多数企业都非常缺少人才,万其 是私营企业, 很多私营企业家认为间作高薪就可以吸引优秀人才为企业服务,而没有从思想 上真正重视和尊重人才。 5 员工素质低 就大多数中小企业而言,在创业期, 员工文化素质低, 思想素质差, 业务知识比较落后。 企业领导人的经营管理水平也不高独断专行。随着中小企业业务发展的需要，从社会上招 聘了大量人员。 但其中也包括了不少未受过系统教育培训、 缺乏会计基本知识与基本技能的 人员， 从而造成了企业队伍整体素质的参差不齐, 同时也助长了企业会计信息失真行为的发 生，进而给内部会计控制制度的贯彻执行带来许多陷趾。 6企业文化建设没有引起足够重视 企业文化是指企业在长期的实践活动中形成的, 并且为组织成员普霹认可和得循的具有 本企业符色的价值观念、团体意识、行为规范和思维模式的总称。所以企业内部会计控制的 贯彻执行赖于企业文化建设的支持和维护。 大多数企业提出了自己的经营理念和宗旨,但员 工对企业文化内容的作用知之甚少，很多企业负责人也仅仅是以此"作秀” 7. 缺乏有效的监督机制 为了加强监督, 我国已形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系, 但如 此庞大的监督体系对中小企业的监督效果却不尽人意。 对于内部监督, 中小企业出于成本费 用等因素的考虑极少设立内部审计部门, 即使有些企业设立了内审机构，但得不到重视与 持，而且独立性较辩，因此也不能充分发挥其应有的职能，再加上内审人员业务素质低，不 适应工作的需要，从而导致企业内部监管不力，种种监管形同虚设。 三中小企业内部会计控制问题的原因分析 从我国的实际情况来看之所以内部会计控制没有起到作用以致严重失控, 主要原因在于: 1缺乏适合中国国情、适合我国中小企业规模和产权性质的内部会计控制模式。. 目前, 我国也有相当一部分中小企业建立了内部会计控制, 但是它们没有能饮根据企业 的实际情况来设置内部会计控制,而是照搬照抄了大公司的内控制度。 中小企业得于规模及 成本因素，不可能像大公司一样分工细密，从而使得内部控制制度可操作性和实用性差, 最 后形同虚设。 同时他们又没有针对本企业管理中最薄弱的环节, 针对企业容易出现错误的细 节, 制定企业切实有效的控制制度，使得一些基本的内部会计控制制度也残缺不全,控制点 亦不明确，或关键控制点出现死角。 2管理者风险意识盖。 随者市场经济的发展, 中小企业在经营过程中遇到的不确定因素越来越多，也越来越复 杂, 相应增加了企业的经营风险和财务风险。而中小企业家们对形势和市场却认识不足， 有 些更是过于自信与乐观以及想当然的盲目扩张, 其风险意识并未提高到一定程度。 所以当风  险来临时，没有相应的风险防范机制有效地发现风险、化解风险，只是家庭中比较有权威的 人员内部商量决定处理办法,整个过程没有科学依据和有效的技术支撑,单任企业家的经验。 这样中小企业经常会毫无防备的遇到很多风险，却不能有效解决 3. 缺乏对内部会计控制制度实施情况的监督与考核 为了保证企业内部会计控制制度能有效地发挥作用,并使之不断地得到完善, 企业必须 定期对内部会计控制制度的执行情况进行检查与考核,看企业内部会控制制度是否得到有效 遵循,执行中有何成绩,出现了什么问题，为什么革项内部会计控制制度不能执行或不完全 执行,估计可能产生或已经造成什么后果。 但是中小企业并没有对执行情况进行检查,导致 一些管理者视荐度与规则为反设，在管理决策中表现为主观性、随意性、育目性，甚至背私 舞坚，从而导致内控得不到保障- .完善我国中小企业内部会计控制的策略 1我国中小企业应贯彻和加强企业所