原始凭证的填制.doc

原始凭证的填制 原始凭证，亦称单据，是在经济业务发生时取得或填制的会计凭证，是记录和证明经济业务发生或完成情况的原始依据，是会计核算的重要原始资料。 一、原始凭证的填制要求 （一）原始凭证填制的基本要求： 1、真实可靠。指经济业务的内容真实，不得弄虚作假，不涂改、挖补。 2、内容完整。指按照凭证基本要素逐项填写清楚，不得简化，不可缺漏。 3、填制及时。指每当一项经济业务发生或完成，都要立即填制原始凭证，做到不积压、不误时、不事后补制。 4、书写清楚。指字迹端正，符合会计上对数字书写的要求。 5、顺序使用。指收付款项或实物的凭证要按编号顺序使用。 （二）原始凭证填制的附加要求 1、从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章；自制原始凭证必须有经办部门负责人或其指定的人员的签名或者盖章；对外开出的原始凭证，必须加盖本单位的公章。 2、凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。 3、购买实物的原始凭证，必须有验收证明，以明确经济责任。 4、支付款项的原始凭证必须有收款单位和收款人的收款证明，不能仅以支付款项的有关凭证如银行汇款凭证等代替，以防止舞弊行为的发生。 5、多联原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。 6、发生退货及退货款时，必须同时有退货发票、退货验收证明、收款收据。 7、职工出差借款借据，经有关领导批准，报销时收回借款余款，另开收据，不得退还原借据。 8、原始凭证如有错误，应退回重开或按规定进行更正，并加盖印章。 二、常用原始凭证的填制示例 （一）收料单 收料单通常是一料一单，一式三联，一联留仓库，据以登记材料卡片和材料明细账，一联送财务部门，一联交采购人员留存。采购业务的收料单见表： 表3—1 收 料 单 供货单位：××公司 凭证编号： 发票编号： 2005年6月10日 收料仓库：×号仓库 材料类 型 材料编 号 材料名称 材料规格 计量单位 数量 金额（元） 应收 实收 单价 买价 运费 合计 圆钢 40#55 吨 5000 5000 500 2500000 1800 2501800 备注 主管：××× 会计：××× 审核：××× 记账：××× 收料：××× （二）领料单 领料单一般是一料一单，一种用途填写一张。领料单分为一次填制的和多次填制的限额领料单两种。 1、一次填制的领料单。该领料单由领料经办人填写，经该单位主管领导批准后到仓库领料。仓库保管人员审核其用途后发料，并在领料单上签章。领料单一式三联，一联留领料部门备查，一联交仓库，据以登记材料卡片和材料明细账，一联转送财务部门或月末经汇总后转送财务部门登记总分类账。领料单的填制见表所示： 表3—2 领 料 单 领料部门：一车间 2005年6月10日 凭证编号： 日期 材料 名称 数量 （千克） 单价 （元/千克） 金额 （元） 材料用途 月 日 6 10 A材料 1000 20 20000 生产甲产品 合 计 1000 20000 财务部门：××× 记账：××× 仓库：××× 领料：××× 2、限额领料单。限额领料单是由生产计划部门根据下达的生产任务和材料消耗定额按各种材料分别开出的，一式两联，一联交仓库据以发料，一联交领料部门据以领料。 表3—3 限额领料单 领料部门：一车间 用途：生产A产品 2005 年6月 No 23696 材料类别 材料名称 规格 计量单位 单价 领用限额 全月实领 数量 金额 原料 A材料 10mm 公斤 100元 3 000 2 800 280 000 日期 请领 实发 限额结余 数量 领料单位负责人签章 领料人签章 数量 发料人签章 6月2日 1 000 王红 刘东 1 000 陈洋 2 000 6月10日 800 王红 刘东 800 陈洋 1 200 6月15日 1 000 王红 刘东 600 陈洋 600 6月25日 400 王红 刘东 400 陈洋 200 合计 3 200 2 800 （三）增值税专用发票 增值税专用发票是一般纳税人于销售货物时开具的销货发票，一式四联，销货单位和购货单位各两联。交购货单位的两联，一联作购货单位结算凭证，一联作税款抵扣凭证。增值税专用发票在填写时，按照下列规定开具： 1、项目填写齐全，用双面复写纸一次套写，各联的内容和余额一致。 2、字迹清楚，不得涂改。 3、发票联和抵扣联加盖财务专用章或发票专用章，用红色印泥盖在专用发票的左下角或右下角的“开票单位”栏。 4、用蓝色印泥在“销货单位”栏加盖销售单位戳记，不得用手工填写。 5、在“金额”、“税额”栏合计（小写）数前用“￥”符号封顶，在“价税合计（大写）”栏合计数前用“ eq \o\ac(○,×)”符号封顶。 6、购销双方单位名称必须填写全称，可在“名称”栏分上下两行填写，必要时可出该栏的上下横线。 增值税专用发票的填写见表3—4： 表3—4
（四）借款单 职工因公借款必须填写正式的借款单。 例3-1： 2005年6月10日，供应科采购员李立到上海采购材料借差旅费6000元。其借款单如表所示： 表3—5 （五）收据 收到外单位和职工的各种赔款、罚款、预付款、包装物押金和职工归还借款等款项，应填写正式的收据。 例3-2： 2005年6月15日，供应科采购员李利回公司后共报销差旅费5580元，余款退回（出差前借款6000元）。 表3—6 （六）差旅费报销单 差旅费报销单的格式不统一，应根据本单位经济业务的需要自行设计。主要内容有：报销日期、报销单位、报销人姓名、职务、出差事由、出差天数、往返日期及时间、起程及到达地名、交通费金额、住宿费金额、借款金额、报销金额、退款或补款数额、其他费用等项目。参考格式如下表： 表3—7 差旅费报销单 2005年6月25日 单位名称 供应科 姓名 李利 职别 采购员 出差事由 采购材料 出差 日期 自2005年6月8日 至2005年6月17日共10天 到达地点 上海 项目 交通工具 其他 旅馆费 伙食补助 火车 汽车 飞机 轮船 出租车 旅馆费 在途 天 住勤 天 3200.00 580.00 第*等房间共9天 / / 总计金额人民币（大写）伍仟伍佰捌拾元整 ￥5580.00 主 管 ×× 领款人 李利 月 日 顺序号 明细科目编号或名称 主管：××× 出纳员：××× （七）工资费用分配表 生产工人只生产一种产品，其工资费用直接计入该产品的生产成本；生产工人生产多种产品，其工资费用则按生产工时比例分配计入各种产品生产成本。其他部门人员工资直接计入有关费用账户。 例3-3： 2005年6月，某公司全月应付工资78492.98元。其中：生产一车间工人工资21491.23元，车间管理人员工资3000元；生产二车间生产工人工资30701.75元，车间管理人员工资3500元；修理车间人员工资5000元；行政管理人员工资8000元；销售部门人员工资6800元。工资费用分配情况如下： 表3—8 工资及福利费汇总表 2005年 6 月 30 日 单位：元 部门 应付工资 代扣款项 实发工资 职工福利费 合计 一车间 工人 21491.23 290 21201.23 3008.77 24500 管理 3000 321 2679 420 3420 合计 24491.23 611 23880.23 3428.77 27920 二车间 工人 30701.75 310 30391.75 4298.25 35000 管理 3500 433 3067 490 3900 合计 34201.75 743 33458.75 4788.25 38990 修理部门 5000 585.26 4414.74 700 5700 管理部门 8000 956 7044 1120 9120 销售部门 6800 597.72 6202.28 952 7752 合计 78492.98 3492.98 75000 10989.02 89482 （八）制造费用分配表 月末，财务人员应将本月的制造费用总额，按照一定的方法分配计入各种产品的生产成本，编制制造费用分配表。参考格式如下： 表3—9 制造费用分配表 2005年5月 项 目 定额生产工时 分配率 （元/工时） 金额（元） 产量 定额 定额工时 铸造 车间 A1 30 12（工时/件） 360 14557.25 B1 20 20（工时/件） 400 16174.70 合计 50（件） — 760（工时） 40.4368 30731.95 装备 车间 A2 30 12（工时/台） 360 14627.02 B2 25 15（工时/台） 375 15236.49 合计 55（台） — 735（工时） 40.6306 29863.51 会计主管：××× 审核： ××× 制表：××× （九）支票 支票是付款人签发，委托银行将款项支付给收款人或持票人的一种票据。支票填制的参考格式见表 例3-4 ：从银行提取现金5000元，备用。 表3—10  中国工商银行 现金支票 Ⅵ Ⅱ03335689  出票日期（大写）贰零零伍年零伍月零陆日 开户行名称 ××  收款人：新华公司 签发人账号 ××   用途 备 用 金 科目（借） 上列款项请从 对方科目（贷） 我账户内支付 付讫日期 年 月 日 签发人盖章 出纳 记账 复核 表3—11  中国工商银行 转账支票 Ⅵ Ⅱ03335689 出票日期（大写）贰零零伍年伍月零陆日 开户行名称×× 收款人：大同公司 签发人账号 ××    用途 货 款 科目（借）  上列款项请从 对方科目（贷） 我账户内支付 付讫日期 年 月 日 签发人盖章 出纳 记账 复核 （十）进账单 进账单是存款人向开户银行存入从外单位取得的转账支票等需委托银行收款时填制的单证，一般一式三联。填好后连同转账支票正本送银行受理或收款后在回单或收款通知联上盖“已受理”或“转讫”（转账收讫）章，退给单位。企业根据收账通知联，作已收款记账依据。参考格式如下： 表3—12  EMBED Excel.Sheet.8 
 三、原始凭证的填制实训 （一）实训目的： 通过实训掌握原始凭证的填制方法。 （二）实训资料： 海达公司2005年