基于业务流程角度下的企业应收账款管理研究.docx

1基于业务流程角度下的企业应收账款管理研究刘炳霖摘要本文从业务流程角度下分析了企业应收账款管理存在的问题并针对性的提出了解决措施希望能为企业应收账款管理的完善建言献策关键词业务流程企业应收账款管理一从业务流程的整体分析企业应收账款存在的问题从资金管理的角度来看我们所指的业务流程是为了支持企业战略的实现而开展的有条理的营运资金管理活动从价值论角度来看一条完整的价值链主要由两部分组成一部分是价值链上的增值活动主要是指企业的价值创造过程包括企业的材料采购产品生产商品出售另一部分是指价值链上的辅助增值活动主要有人力资源管理组织完善等等企业的业务流程则是由价值链条上各种活动共同组成企业的应收账款也主要是在增值活动和辅助增值活动中得以发生具体来说主要是以下部门能够发生应收账款的业务销售部门财务部门信用部门这三个部门往往是由于某一项经济业务串联到了一起销售部门销售了一批商品信用部门根据以往购货方的信用记录允以信用财务部门最后进行入账这就形成了一笔应收账款的2业务从管理上面来看信用部门贯穿了应收账款的事前事中及事后整个过程的管理销售部门主要是负责营销活动扮演着开发客户实现订单等职能财务部门则主要是做后台支持提供资金服务二企业应收账款事前管理的完善应收账款事前管理就是在应收账款发生之前就进行干预控制主要表现在对于客户的事前甄别这主要依赖于销售部门对于客户信用能力以及偿还能力的评价同时还需要对客户信息进行归集分析这样才能对客户进行科学合理的评价然后由信用部门对之进行评估如果评估预计的应收账款风险过高则应该采取现货销售销售货物取得货款不进行赊销如果存在着风险较高同时收益较高的情形时则应由企业高层进行决议定夺应收账款事前管理将会为以后应收账款的收回打下良好的基础所以在实务中我们需要对应收账款事前管理加以重视这样可以最大程度上避免回款困难现象的产生在这个阶段对于购买方风险管理及审核工作可以由企业内部的信用部来完成也可以外包给专门的中介结构进行独立评估在对购买方进行风险评估的时候我们主要侧重于对购买方以下几方面的考量首先是购买方的企业规模规模越大信用能力推定为越大其次是购买方的付款能力最后看购买方的融资能力这几个方面的能力综合决定企业支付能力三企业应收账款事中管理的完善一销售部门应收账款的事中管理毫无疑问销售部门是企业营销活动的支柱力量从客户挖掘到3完成下单都是需要销售部门全程跟踪销售专员接到客户订单并经信用部审核后在进行销售订单的编制由销售主管人员签发销售通知单然后根据销售通知单进行发货就完成了销售流程在这个过程中对于销售订单的审核销售部门要引起重视购买方的订单是销售活动的开始销售部门在收到订单后首先内部就要进行一个初步的审核简单分析该客户是否具备赊销的资格然后再报送信用部进行二次审核对于企业长期合作并且信誉水平比较高的购买方来说一般来说审核订单中的购买数量即可与以往持平即可简化手续办理审批如果发生了实质性的变化则需要走新客户的审核流程相应的该流程更加复杂和严苛同时信用部门则应该介入除此之外财务部门也会根据客户最近一期的财务报表进行评判二信用部门的应收账款事中管理企业内部信用部门的一个主要职能就是制定企业的赊销制度根据企业自身经营情况宏观环境市场反应现金流量情况等制定出适合企业经营的赊销制度企业的赊销制度除了要制定出客户的信用判断标准信用情况等还需要结合企业的鼓励政策包括销售折扣折扣销售等加上企业的赊销政策与企业的销售收入确认应收账款金额坏账准备都有着非常重要的关系一般情况下企业给予的优惠力度越大客户及时还款的动力也就越大这样可以尽早的收到货款实现销售收入减少应收账款以及坏账损失所以企业对于赊销政策的制定要慎之又慎三财务部门的应收账款事中管理4财务部门在应收账款事中管理过程中扮演的角色主要是内部控制者具体来说就是财务部门入账的时候入账金额要以销售部审核的销售发票及发货单上面注明的金额为准而且应收账款的总账和明细账最好由不同的会计人员来完成并且在年终进行对账保证金额无误除此之外还要对发票的开具进行审核四企业应收账款事后管理的完善企业应收账款事后管理阶段需要财务部门销售部门信用部门的通力合作财务部门通过对应收账款的账龄分析加上财务指标进行监控对于非正常指标的债务需要及时往上汇报同时信用部门也需要开始进行货款回收同时对于过期对方又无力偿还的账款企业应将其纳入管理的重点研究调整新的信用政策努力提高应收账款的收现效率对尚未到期的应收账款也不能放松监督以防发生新的拖欠必要时成立团队进行催收还可以采取法律手段维护自身合法权益除了这些传统的手段以外还可以考虑应收账款融资方式进行解决首先出售债权企业可以将自己的债权打包成资产包卖给代理商或信贷机构由他们去向客户收款这本质上是一项保理服务所谓的保理服务是一项兴起的综合性金融服务可以帮助企业进行资金融通除此之外还可以帮助企业企业进行账户管理催收债权其优点就是可以帮助企业解决应收账款问题缺陷就是成本太高并不是所有的企业都负担的起目前这一手段还处于兴起阶段在法律上也只有合同法的相关条款对彼此的代理关系进行了明晰对于这一市场的规范还需要进一步的法律改进作为支撑其次还可5以采用应收账款质押贷款这种方式具体来说就是企业将其合法拥有的对其他企业的债权作为标的物进行质押从而得到金融机构的短期贷款一旦短期贷款到期无法得到偿还则取得该质权的金融机构有权对质权进行处置企业一旦取得应收账款其实质上就承担了资金的时间成本还有收账成本及风险我国的法律明确规定应收账款可以设立质权用于融资相应的金融机构也有类似的服务但是在法律理论界对于这种融资方式归类于动产质押还是普通债权质押还是有着不同意见的并且从实际的操作来看还存在着很多的不确定性和风险还需要进一步接受实践的磨炼和完善参考文献1张颖常红丽加强应收账款管理降低企业经营风险J行政事业资产与财务2013022贾香萍刘考场我国应收账款保理业务的发展现状及对策研究J会计之友下旬刊2014063郭红梅曹彦婷李新论网络会计中账款管理的风险及规避J社会科学论坛学术研究卷201308作者单位宜康杭州杭州生物技术有限公司