所得税会计审计内容研究

一、应纳税所得额核实确认的审计 企业的应纳税所得额是企业每一纳税期间收入总额减除因 期的收入而发生的成本、费用、损失以及其他允许扣除项目金 额的余额。对应纳税所得额的审计应着重在以下方面进行: 1. 收入总额真实性的审计。企业的收入总额是指纳税人在 每一纳税人在每一纳税年度的收入之和,包括生产经营收入、财 产转让收入、债权资金利息收入、租赁收入、特许权使用费收 入、股息收入和其他收入。对企业收入总额真实性的检查,主要 通过审阅有关的账簿凭证,看其有无漏记、错记的情况。对产品 销售所取得的收入, 审查其有无长期挂账不记“产品销售收入” 账户的情况;有无作价处理既账外物资等不入账,作为“小金库” 处理的情况;有无以物易物不记收入的情况;有无将材料销售技 术转让、固定资产与包装物出租、运输等非工业性劳务作业所 取得的收入,不计入“其他业务收入”账户的情况。 2. 成本费用准确性的审计。产品成本与费用是指企业在一 定时间内发生的耗费和支出。产品成本包括直接材料、直接人 工、燃料和动力、制造费用; 费用主要指期间费用,包括管理费 用、财务费用和销售费用。产品成本与费用是会计核算的重要 内容